A、 在分析样本误差时,注册会计师应当对所有误差进行定性评估
B、 注册会计师应当实施追加的审计程序,以高度确信异常误差不影响总体的其余部分
C、 控制测试的抽样风险无法计量,但注册会计师在评价样本结果时仍应考虑抽样风险
D、 在细节测试中,如果根据样本结果推断的总体错报小于可容忍错报,则总体可以接受
答案：AB
解析：解析:在使用统计抽样时,控制测试的抽样风险可以计量。无论在统计抽样还是非统计抽样中,注册会计师在评价样本结果时,都应考虑抽样风险,故选项C错误。在细节测试中,使用非统计抽样方法,如果根据样本结果推断的总体错报小于可容忍错报,但二者很接近,则总体不能接受,故选项D错误。
A、 在分析样本误差时,注册会计师应当对所有误差进行定性评估
B、 注册会计师应当实施追加的审计程序,以高度确信异常误差不影响总体的其余部分
C、 控制测试的抽样风险无法计量,但注册会计师在评价样本结果时仍应考虑抽样风险
D、 在细节测试中,如果根据样本结果推断的总体错报小于可容忍错报,则总体可以接受
答案：AB
解析：解析:在使用统计抽样时,控制测试的抽样风险可以计量。无论在统计抽样还是非统计抽样中,注册会计师在评价样本结果时,都应考虑抽样风险,故选项C错误。在细节测试中,使用非统计抽样方法,如果根据样本结果推断的总体错报小于可容忍错报,但二者很接近,则总体不能接受,故选项D错误。
A. 穿行测试通常是了解潜在错报的来源并识别相应的控制的最有效的方式
B. 穿行测试是指追踪某笔交易从发生到处理的整个过程
C. 在执行穿行测试时,通常需要综合运用询问、观察、检查相关文件及重新执行等程序
D. 穿行测试可以用来测试控制运行的有效性
解析：解析:选项B,“处理”不是交易的终点,最终被反映在财务报表上才是交易的终点,穿行测试是指追踪某笔交易从发生到最终被反映在财务报表中的整个处理过程;选项D,穿行测试是一种评估设计有效性的有效方法。
A. 如果根据获取的审计证据,得出财务报表整体存在重大错报的结论,则注册会计师应当对财务报表清楚地发表恰当的非无保留意见
B. 如果无法获取充分、适当的审计证据,不能得出财务报表整体不存在重大错报的结论,则注册会计师应当对财务报表清楚地发表恰当的非无保留意见
C. 注册会计师应当针对财务报表在所有重大方面是否符合适当的财务报表编制基础,以书面报告的形式发表能够提供一定保证程度的意见
D. 如果注册会计师在对财务报表出具的审计报告中履行其他报告责任,应当在审计报告中将其单独作为一部分,并以“按照相关法律法规的要求报告的事项”为标题
解析：解析:选项C不恰当,注册会计师应当针对财务表在所有重大方面是否符合适当的财务报表编制基础,以书面报告的形式发表能够提供合理保证程度的意见。
A. 客户订购单
B. 经批准的销售单
C. 汇款通知书
D. 发运凭证
解析：解析:已批准销售单的一联通常应送达仓库,作为仓库供货和发货给装运部门的授权依据。
A. 相对于自动化控制,人工控制的可靠性较低
B. 人工控制可能更容易被规避、忽视或凌驾
C. 被审计单位的人工控制与自动化控制的组合方式,取决于被审计单位信息技术的特点及复杂程度
D. 在高度自动化信息系统处理业务的被审计单位,注册会计师无须了解人工控制
解析：解析:选项D错误,人工控制和自动化控制是被审计单位内部控制的手段或者方式,注册会计师了解内部控制包括了解人工控制和自动化控制
A. 如果在同一年度内需要实施项目质量复核的两个项目之间交叉实施项目质量复核,会计师事务所应当向这两位项目质量复核人员分别获取客观性的书面确认函
B. 除非出现特殊情况,应当尽量避免某一项目的项目合伙人对另一项目实施项目质量复核,同时由后者的项目合伙人对前者实施项目质量复核
C. 会计师事务所应当在全所范围内统一委派项目质量复核人员,并确保负责实施委派工作的人员具备必要的胜任能力和权威性
D. 为某一具体项目委派项目质量复核人员时,应当充分考虑拟委派人员的胜任能力和客观性
解析：解析:选项A错误,除非出现特殊情况应当尽量避免在同一年度内需要实施项目质量复核的两个项目之间交叉实施项目质量复核,即使获取客观性的书面确认函,也不能降低对客观性的不利影响。
A. 审计业务约定书应当包括注册会计师的责任和管理层的责任
B. 如果集团公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师,则无需向组成部分单独致送审计业务约定书
C. 对于连续审计,注册会计师可能不需要每期都向被审计单位致送新的审计业务约定书
D. 注册会计师应当在签订审计业务约定书之前确定审计的前提条件是否存在
解析：解析:如果母公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师,需要考虑是否向组成部分单独致送审计业务约定书。
A. 以何种方式执行
B. 控制在所审计期间不同时点是如何运行的
C. 控制是否得到一贯执行
D. 控制由谁执行
解析：解析:注册会计师在测试控制运行的有效性时应当从下列方面获取关于控制是否有效运行的审计证据:(1)控制在所审计期间的相关时点是如何运行的;(2)控制是否得到一贯执行;(3)控制由谁执行或以何种方式执行。选项A属于了解内部控制的内容。
A. 就复杂会计问题提供建议的会计师事务所技术部门人员,属于注册会计师的专家
B. 利用专家的工作需要形成工作底稿,包括内部专家和外部专家编制的工作底稿
C. 内部专家需要遵守保密原则,外部专家不需要遵守保密原则
D. 注册会计师可以在非无保留意见的审计报告中提及专家的工作,但是也不能减轻注册会计师的责任
解析：解析:选项A不正确,不能是会计、审计领域的专家,不属于注册会计师的专家。选项B不正确,外部专家的工作底稿是外部专家的,除非协议好。选项C不正确,无论内部专家还是外部专家均需要遵守保密条款。选项D正确,注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作,除非法律法规另有规定。注册会计师因专家的工作结果或结论作为发表非无保留意见的基础时,可以在审计报告中提及专家的工作,但提及专家工作,也并不意味着减轻注册会计师的责任。
A. 风险评估程序通常不涉及审计抽样
B. 实施存货监盘时不能使用审计抽样
C. 实施实质性分析程序时,不宜使用审计抽样
D. 控制的运行没有留下轨迹,测试控制有效性时不宜使用审计抽样
解析：解析:实施存货监盘可以使用审计抽样,如果被审计单位存货特别多,注册会计师可以采用随机抽样的方式选取一部分存货进行监盘。
A. 为保证工作进度,注册会计师在被审计单位盘点人员劳累生病后代其完成未完成的盘点工作,但对这部分盘点工作的抽盘由其他注册会计师进行
B. Y产品为剧毒物质,为了避免严重的身体伤害,注册会计师决定不进入仓库,只在库外隔窗观察盘点人员的称量
C. 为维护审计人员的独立性,注册会计师仅观察而不参与被审计单位对存货的盘点工作
D. 被审计单位相关人员盘点结束后,注册会计师应实施抽查
解析：解析:选项A,注册会计师代替被审计单位相关人员的工作,无法保证项目组的独立性:选项B,此种情况应当聘请专家。
