A、 注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否需要更新
B、 注册会计师是否需要在审计报告中增加其他信息部分
C、 财务报表是否存在重大错报
D、 其他信息是否存在重大错报
答案：ACD
解析：解析:如果注册会计师识别出其他信息与已审计财务报表似乎存在重大不一致,或者知悉其他信息似乎存在重大错报,注册会计师应当与管理层讨论该事项,必要时,实施其他程序以确定:(1)其他信息是否存在重大错报(选项D);(2)财务报表是否存在重大错报(选项C);(3)注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否需要更新(选项A)。
A、 注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否需要更新
B、 注册会计师是否需要在审计报告中增加其他信息部分
C、 财务报表是否存在重大错报
D、 其他信息是否存在重大错报
答案：ACD
解析：解析:如果注册会计师识别出其他信息与已审计财务报表似乎存在重大不一致,或者知悉其他信息似乎存在重大错报,注册会计师应当与管理层讨论该事项,必要时,实施其他程序以确定:(1)其他信息是否存在重大错报(选项D);(2)财务报表是否存在重大错报(选项C);(3)注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否需要更新(选项A)。
A. 银行账户开立数量与企业实际的业务规模匹配
B. 被审计单位以各种理由不配合注册会计师实施银行函证
C. 银行存款明细账存在非正常转账
D. 企业资金存放于管理层或员工个人账户
解析：解析:选项A错误，属于正常情况。第二节货币资金的重大错报风险
A. 在管理层没有考虑替代性的假设或结果的情况下,评价管理层在作出会计估计时如何处理估计不确定性
B. 评价管理层如何考虑替代性的假设或结果,以及拒绝采纳的原因
C. 评价管理层使用的重大假设是否合理
D. 当管理层实施特定措施的意图和能力与其使用的重大假设的合理性或对适用的财务报告编制基础的恰当应用相关时,评价这些意图和能力
解析：解析:对导致特别风险的会计估计,除实施《中国注册会计师审计准则第1231号—针对评估的重大错报风险采取的应对措施》和应用指南规定的其他实质性程序外,注册会计师还应当实施以下审计程序:(1)评价管理层如何考虑替代性的假设或结果,以及拒绝采纳的原因,或者在管理层没有考虑替代性的假设或结果的情况下,评价管理层在作出会计估计时如何处理估计不确定性(选项AB)。(2)评价管理层使用的重大假设是否合理(选项C)。(3)当管理层实施特定措施的意图和能力与其使用的重大假设的合理性或对适用的财务报告编制基础的恰当应用相关时,评价这些意图和能力(选项D)。
A. 执行抽盘
B. 检查存货
C. 评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序
D. 观察管理层制定的盘点程序的执行情况
解析：解析:在存货盘点现场实施监盘时,注册会计师应当实施下列审计程序:(1)评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序(选项C);(2)观察管理层制定的盘点程序的执行情况(选项D);(3)检查存货(选项B);(4)执行抽盘(选项A)。
A. 确认重大关联方交易是否得到适当授权
B. 测试编制财务报表过程中作出的会计分录和其他调整是否适当
C. 评价超出被审计单位正常经营过程的重大交易的商业理由
D. 复核会计估计是否存在偏向
解析：解析:管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险。无论对管理层凌驾于控制之上的风险的评估结果如何,注册会计师都应当设计和实施审计程序,用以:①测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当。②复核会计估计是否存在偏向,并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险。③对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易,或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易,评价其商业理由(或缺乏商业理由)是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息作出虚假报告或掩盖侵占资产的行为。
A. 在内部控制审计报告中增加强调事项段
B. 对财务报告内部控制发表否定意见
C. 解除财务报告内部控制的审计业务约定
D. 对财务报告内部控制发表无法表示意见
解析：解析:如果确定企业内部控制评价报告对要素的列报不完整或不恰当,注册会计师应该增加强调事项段。
A. 如果一项收费是由法院或政府有关部门规定的,则该项收费不被视为或有收费
B. 注册会计师收取与客户相关的介绍费或佣金,可能对客观和公正原则以及专业胜任能力和勤勉尽责原则产生非常严重的不利影响
C. 会计师事务所连续两年从某一属于公众利益实体的审计客户及其关联实体收取的全部费用,占其从所有客户收取的全部费用的比重超过15%,在对第二年度财务报表发表审计意见之后、对第三年度财务报表发表审计意见之前,由其他会计师事务所对第二年度的审计工作再次实施项目质量控制复核属于发表审计意见前复核
D. 在承接业务时,如果收费报价过低,可能导致难以按照执业准则和职业道德规范的要求执行业务,从而对专业胜任能力和勤勉尽责原则产生不利影响
解析：解析:选项A正确,或有收费是指收费与否或收费多少取决于交易的结果或所执行工作的结果。如果一项收费是由法院或政府有关部门规定的,则该项收费不被视为或有收费;选项B正确,注册会计师不得收取与客户相关的介绍费或佣金。注册会计师收取与客户相关的介绍费或佣金,可能对客观和公正原则以及专业胜任能力和勤勉尽责原则产生非常严重的不利影响,导致没有防范措施能够消除不利影响或将其降低至可接受的水平;选项C不正确,会计师事务所连续两年从某一属于公众利益实体的审计客户及其关联实体收取的全部费用,占其从所有客户收取的全部费用的比重超过15%,会计师事务所应当向审计客户治理层披露这一事实,在对第二年度财务报表发表审计意见之后、对第三年度财务报表发表审计意见之前,由其他会计师事务所对第二年度的审计工作再次实施项目质量控制复核属于发表审计意见后复核;选项D正确,如果收费报价明显低于前任注册会计师或其他会计师事务所的相应报价,可能会对职业道德基本原则产生不利影响。综上,本题应选ABD。
A. 如果被审计单位运用持续经营假设适当但存在重大不确定性,且财务报表附注已作充分披露,应当发表无保留意见,并在审计报告中增加以“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独部分
B. 如果存在多项对财务报表整体具有重要影响的重大不确定性,且财务报表附注已作充分披露,在极少数情况下,可能认为发表无法表示意见是适当的
C. 如果存在可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项和情况,且财务报表附注未作充分披露,应当发表保留意见
D. 如果管理层编制财务报表时运用持续经营假设不适当,应当发表否定意见
解析：解析:如果存在可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项和情况,且财务报表附注未作充分披露,应当发表保留意见或否定意见。
A. 实施的审计程序的范围反映对由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果,包括扩大样本规模、采用更详细的数据实施分析程序等
B. 评价被审计单位对会计政策的选择和运用
C. 指派更有经验、知识、技能和能力的项目组成员
D. 在确定审计程序的性质、时间安排和范围时,增加审计程序的不可预见性
解析：解析:选项A属于针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序。
A. 制定审计计划时,将金额超过实际执行重要性的账户纳入审计范围
B. 制定审计计划时,不必将低于实际执行的重要性水平的账户纳入审计范围
C. 确定实际执行的重要性需要注册会计师运用职业判断
D. 实施审计抽样时,运用实际执行的重要性确定可容忍错报;在实施分析程序时,运用实际执行的重要性确定可接受的差异额
解析：解析:制定审计计划时,通常会将金额超过实际执行的重要性的账户纳入审计范围,但不代表可以将所有低于实际执行的重要性的账户排除在审计范围外,因此选项B不正确。因为“汇总、低估和舞弊”三方面原因。
A. 对于保证金存款的检查,注册会计师可以检查开立银行承兑汇票的协议或银行授信审批文件
B. 如果被审计单位有定期存款,定期存款占银行存款的比例偏高,注册会计师需要向管理层询问定期存款存在的商业理由并评估其合理性
C. 如果被审计单位有定期存款,注册会计师可以考虑在监盘库存现金的同时,监盘定期存款凭
D. 对存款期限跨越资产负债表日的未质押的定期存款,检查定期存单复印件
解析：解析:对存款期限跨越资产负债表日的未质押的定期存款,应检查开户证实书的原件,以防止被审计单位提供的复印件是未质押或未提现前原件的复印件,选项D错误。
