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注册会计师-审计（官方）

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注册会计师-审计（官方）

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8.注册会计师接受委托对A上市公司2016年度财务报表实施了审计,并出具了无保留意见的审计报告,2018年继续接受委托对2017年度财务报表实施审计,2017年在出具的报告前,发现2016年报表中有重大错报,注册会计师建议修改2016年度报表,A公司修改了2016年的报表,并对2017年期初数据进行了修改,该事项对2017年期末的数据不产生重大影响,注册会计师的处理恰当的有()。

A、　对2016年的财务报表重新出具带强调事项段的无保留意见报告

B、　在2017年的审计报告中提及2016年该错报的影响

C、　对2017年的财务报表出具带强调事项段的无保留意见报告

D、　对2017年的财务报表出具无保留意见报告

答案：AD

解析：解析:财务报表报出后,针对修改后的财务报表出具新的审计报告。新的审计报告应当增加强调事项段,提请财务报表使用者注意财务报表附注中对修改原财务报表原因的详细说明,以及注册会计师出具的原审计报告。

注册会计师-审计（官方）

4.对于以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据,注册会计师在本期审计中通常不能直接利用的是()。

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26.在整体层面了解内部控制的有关说法中,正确的有()。

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10.在了解和测试与特别风险相关的内部控制时,C注册会计师的下列做法正确的有()。

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4.以下对注册会计师了解经营风险的说法中,恰当的有()。

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4.【单项选择题】下列有关实质性程序时间安排的说法中,错误的是()。

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1.【简答题】ABC会计师事务所拟承接以下客户2020年度财务报表审计工作。假定存在以下情形：（1）甲公司2020年度的财务报表由XYZ会计师事务所审计并出具了报告。近日因XYZ会计师事务所的注册会计师受到相关部门的处罚，甲公司拟另行委托ABC会计师事务所审计其2020年的财务报表并出具审计报告。甲公司只同意ABC会计师事务所与承接2019年财务报表审计的DEF会计师事务所沟通。（2）乙公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，事务所在2015年承接乙公司的审计业务时评估了对职业道德基本原则的不利影响，并采取措施将其降低至可接受的水平，会计师事务所认为乙公司为优质客户，继续承接了其2020年度财务报表审计业务，并认为可以长期保持客户关系。（3）注册会计师为承接丙公司2020年度财务报表审计业务，向丙公司报价的审计费用明显低于其他会计师事务所。为保证业务质量、遵守执业准则和相关职业道德要求，会计师事务所制定了一系列规范。（4）丁公司委托ABC会计师事务所审计其2020年财务报表，现因急需为取得银行贷款要求ABC会计师事务所加快进度完成审计工作，承诺一旦如期完成，将安排项目合伙人去欧洲旅游。（5）戊公司为一家公益组织，2020年初ABC会计师事务所接受委托为其管理的公益基金的收支设计内部控制，现接受委托审计2020年度的财务报表，为此，双方另行签订了业务约定书。要求：针对上述事项第（1）至（5）项，逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则的情况，并简要说明理由。

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1.以下审计程序中,不属于分析程序的是()。

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7.【单项选择题】下列各项中,不属于注册会计师应当开展的初步业务活动的是()。

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10.【多项选择题】下列情形中,注册会计师不得利用内部审计工作的有()。

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22.【多项选择题】下列有关抽样风险和非抽样风险的说法中,正确的有()。

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8.注册会计师接受委托对A上市公司2016年度财务报表实施了审计,并出具了无保留意见的审计报告,2018年继续接受委托对2017年度财务报表实施审计,2017年在出具的报告前,发现2016年报表中有重大错报,注册会计师建议修改2016年度报表,A公司修改了2016年的报表,并对2017年期初数据进行了修改,该事项对2017年期末的数据不产生重大影响,注册会计师的处理恰当的有()。

A、　对2016年的财务报表重新出具带强调事项段的无保留意见报告

B、　在2017年的审计报告中提及2016年该错报的影响

C、　对2017年的财务报表出具带强调事项段的无保留意见报告

D、　对2017年的财务报表出具无保留意见报告

答案：AD

相关题目

4.对于以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据,注册会计师在本期审计中通常不能直接利用的是()。

A. 　自上年测试后没有变化的控制,且该控制不属于特别风险

B. 　旨在防止舞弊风险的控制

C. 　信息技术一般控制

D. 　自动化应用控制

解析：解析:注册会计师对于以前期间已测试的内部控制运行有效性,本期审计测试能否利用上期测试的结果,则应当考虑三个方面因素:(1)自上次测试以来该控制活动是否变化;(2)该控制是否属于旨在减轻特别风险的控制,舞弊属于特别风险;(3)自上次控制测试以来时间间隔。

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26.在整体层面了解内部控制的有关说法中,正确的有()。

A. 　被审计单位可能有一个有效的采购系统,但如果会计人员不胜任,可能导致财务报表存在重大错报

B. 　注册会计师并不需要了解与每一控制目标相关的所有控制活动

C. 　管理层凌驾于内部控制之上,可能导致财务报表存在重大错报

D. 　如果不打算信赖控制,注册会计师仍需要执行穿行测试以确认以前对业务流程及可能发生错报环节了解的准确性和完整性

解析：解析:选项A、C是针对整体层面的内部控制。B、D是针对业务流程层面的内部控制

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10.在了解和测试与特别风险相关的内部控制时,C注册会计师的下列做法正确的有()。

A. 　评价相关控制的设计情况,并确定其是否已经得到执行

B. 　如果拟信赖相关控制,每年测试控制的有效性

C. 　如果拟信赖相关控制,且相关控制自上次测试后未发生变化,每两年测试一次控制的有效性

D. 　如果相关控制不能恰当应对特别风险,应当就该事项与丙公司治理层沟通

解析：解析:对特别风险,注册会计师应当评价相关控制的设计情况,并确定其是否已经得到执行,选项A正确;如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制,那么所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年的控制测试。相应地,注册会计师应当在每次审计中都测试这类控制,选项B正确;如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险,注册会计师应当认为内部控制存在重大缺陷,并考虑其对风险评估的影响。在此情况下,注册会计师应当考虑按照审计准则规定,就此类事项与治理层沟通,选项D正确。

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4.以下对注册会计师了解经营风险的说法中,恰当的有()。

A. 　经营风险可能源于不恰当的目标和战略

B. 　注册会计师有责任识别或评估所有经营风险

C. 　经营风险最终都会产生财务后果,从而影响财务报表

D. 　经营风险可能对某些交易、账户余额和披露认定产生重大而且直接的影响

解析：解析:选项B、C的说法不恰当。经营风险的范围很广泛,并不是都与财务报表重大错报风险相关,不是都会产生财务后果,不一定都影响财务报表。

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4.【单项选择题】下列有关实质性程序时间安排的说法中,错误的是()。

A. 　如果针对某项认定实施实质性程序的目的就包括获取该认定的期中审计证据从而与期末比较,注册会计师应在期中实施实质性程序

B. 　注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高,越应当考虑将实质性程序集中在期中实施

C. 　在以前审计中实施实质性程序获取的审计证据,通常不足以应对本期的重大错报风险

D. 　如果在期中实施了实质性程序,注册会计师应当针对剩余期间实施进一步的实质性程序,或将实质性程序和控制测试结合使用,以将期中测试得出的结论合理延伸至期末

解析：解析:选项B错误,注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高,越应当考虑将实质性程序集中在期末或接近期末实施。

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1.以下审计程序中,不属于分析程序的是()。

A. 　根据增值税申报表估算全年主营业务收入

B. 　分析样本误差后,根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差

C. 　将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较

D. 　将关联方交易与非关联方交易的价格、毛利率进行对比,判断关联方交易的总体合理性

解析：解析:选项B属于抽样结果评价内容,而非分析程序。

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7.【单项选择题】下列各项中,不属于注册会计师应当开展的初步业务活动的是()。

A. 　针对保持客户关系实施相应的质量管理程序

B. 　确定财务报表整体的重要性

C. 　就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见

D. 　评价遵守相关职业道德要求的情况

解析：解析:注册会计师应当开展下列初步业务活动:(1)针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量管理程序(选项A);(2)评价遵守相关职业道德要求的情况(选项D);(3)就审计业务约定条款达成一致意见(选项C)。

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10.【多项选择题】下列情形中,注册会计师不得利用内部审计工作的有()。

A. 　内部审计的地位不足以支持内部审计人员的客观性

B. 　内部审计在被审计单位中的地位以及相关政策和程序对内部审计人员客观性的支持程度较弱

C. 　内部审计人员缺乏足够的胜任能力

D. 　内部审计没有采用系统、规范化的方法

解析：解析:如果存在下列情形之一,注册会计师不得利用内部审计的工作:(1)内部审计在被审计单位的地位以及相关政策和程序不足以支持内部审计人员的客观性(选项A)。(2)内部审计人员缺乏足够的胜任能力(选项C)。(3)内部审计没有采用系统、规范化的方法(选项D)。选项B,属于注册会计师应当计划较少地利用内部审计工作的情形。

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22.【多项选择题】下列有关抽样风险和非抽样风险的说法中,正确的有()。

A. 　注册会计师未能适当地定义误差将导致非抽样风险

B. 　信赖过度风险属于抽样风险

C. 　通过采取适当的质量管理政策和程序可以降低非抽样风险

D. 　扩大样本规模可以降低非抽样风险

解析：解析:选项D错误,扩大样本规模可以降低抽样风险。

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