解析：解析:如果认为仅通过是实质性程序获取的审计证据无法应对重大错报风险时,注册会计师应当评价被审计单位针对这些风险设计的控制,并确定其执行情况,如果该控制采用高度自动化处理的情况下,审计证据可能仅通过电子形式存在,其充分性和适当性通常取决于自动化信息系统相关控制的有效性,注册会计师应当考虑仅通过实施实质性程序不能够获取充分、适当的审计证据。所以选项ABC正确。选项D会计政策的变更可以通过实质性程序获取充分适当的审计证据。

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12.下列选项中,属于在被审计单位盘点存货前注册会计师的工作的是( )。

A. 　向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况

B. 　观察盘点现场,确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列,并附有盘点标识,防止遗漏或重复盘点

C. 　检查存货

D. 　再次观察盘点现场,以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点

解析：解析:选项A属于存货监盘过程中针对特殊情况的处理,不是盘点前注册会计师的工作;选项C属于在存货盘点现场实施监盘时,注册会计师应当实施的审计程序;选项D属于被审计单位存货盘点结束前注册会计师的工作。

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4.关于沟通关键审计事项的适用范围,以下说法中,错误的是()。

A. 　注册会计师应当在上市实体整套通用目的财务报表审计报告中沟通关键审计事项

B. 　注册会计师应当在上市实体财务报表审计报告中增加关键审计事项部分

C. 　根据委托方要求,注册会计师可以在审计报告中沟通关键审计事项

D. 　除对财务报表发表无法表示意见外,根据注册会计师的决定,可以在审计报告中沟通关键审计事项

解析：解析:选项B错误,针对上市实体非整套通用目的财务报表审计,并没有强制要求在审计报告中增加关键审计事项部分。

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7.【多项选择题】下列有关职业怀疑的说法中,错误的有()。

A. 　职业怀疑要求注册会计师遵守“存在即合理”的逻辑思维,对审计证据进行审慎评价

B. 　注册会计师不能直接假定管理层和治理层不诚信,并以此为前提计划审计工作

C. 　保持职业怀疑有助于注册会计师恰当运用职业判断

D. 　保持职业怀疑可以使注册会计师发现所有由于舞弊导致的错报

解析：解析:职业怀疑要求注册会计师摒弃“存在即合理”的逻辑思维,对审计证据进行审慎评价,选项A错误;财务报表审计提供合理保证,不能提供绝对保证。保持职业怀疑不能使注册会计师发现所有由于舞弊导致的错报,选项D错误。

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3.下列有关会计估计的性质的说法中,错误的是( )。

A. 　会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异,表明财务报表存在错报

B. 　任何已观察到的结果都不可避免地受到作出会计估计的时点后所发生的事项或情况的影响

C. 　由于会计估计的主观性、复杂性和不确定性,管理层作出的会计估计发生重大错报的可能性较大

D. 　会计估计一般包括存在估计不确定性时以公允价值计量的金额,以及其他需要估计的金额

解析：解析:会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异,并不必然表明财务报表存在错报,选项A错误。

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1.【单项选择题】对于集团财务报表审计，下列有关组成部分重要性的说法中，错误的是（）

A. 组成部分重要性应当小于集团财务报表整体的重要性

B. 组成部分重要性应当由集团项目组确定

C. 不重要的组成部分无需确定组成部分重要性

D. 不同组成部分的组成部分重要性可能不同

解析：解析:如果集团项目组决定选择某些不重要的组成部分实施审计或审阅程序时，也会针对不重要的组成部分确定组成部分重要性。

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2.针对“产成品可能被盗”的风险,注册会计师可以采取的控制测试包括()。

A. 　询问并观察安全措施的充分性

B. 　监盘和观察客户持续或定期的盘点程序,并调整记录在存货主文档中的存货余额

C. 　检査由于存货损耗和对期末完工产品、采购商品、销售商品实施截止测试产生的调整

D. 　检査授权生产的证据

解析：解析:选项D与“产成品可能被盗”的风险不相关,针对的是“生产规模可能不适当:可能因生产过量导致存货滞销,或者因产量不足导致存货脱销”的风险。

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1.下列说法中,注册会计师不能认同的是( )。

A. 　客户存在的道德问题可能对注册会计师遵循诚信原则或良好职业行为原则产生不利影响

B. 　如果项目组不具备执行业务必需的胜任能力,将对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响

C. 　应客户要求在前任工作的基础上提供服务时,如果不能与前任注册会计师沟通,则不应承接此项业务

D. 　在与前任注册会计师沟通前,应征得客户的同意

解析：解析:如果不能与前任注册会计师沟通,应当采取适当措施,获取有关职业道德基本原则产生不利影响的信息。

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5.在使用审计抽样实施控制测试时,下列情形中,注册会计师不能另外选取替代样本的是()

A. 　单据丢失

B. 　单据不适用

C. 　单据无效

D. 　单据未使用

解析：解析:控制测试中,针对所选取的样本实施审计程序时,注册会计师应当分析选取的样本是否构成偏差,如果不构成偏差,注册会计师可以另外选取替代样本进行测试:①无效单据(选项C);②未使用的单据(选项D);③不适用的单据(选项B)。

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2.【多项选择题】(2018年)注册会计师在审计工作底稿归档期间作出的下列变动中,属于事务性变动的有()。

A. 　删除管理层书面声明的草稿

B. 　将审计报告日前已收回的询证函进行编号和交叉索引

C. 　获取估值专家的评估报告最终版本并归入审计工作底稿

D. 　对审计档案归整工作的完成核对表签字认可

解析：解析:在归档期间对审计工作底稿作出的事务性变动包括:①删除或废弃被取代的审计工作底稿;②对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引;③对审计档案归整工作的完成核对表签字认可;④记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据。选项C,专家的评估报告最终版本并不是在审计报告日前获取的,不属于事务性变动。

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