A、 在任何审计项目中,注册会计师都必须实施分析程序
B、 在任何审计项目中,注册会计师都必须实施实质性分析程序
C、 在审计中未发现报表存在错报,在总体复核阶段无需实施分析程序
D、 计划获取的保证水平不会影响可接受差异额的确定
答案:A
解析:解析:选项B不正确,实质性分析程序是可选择的,不是必须的;选项C不正确,总体复核阶段一定要实施分析程序;选项D不正确,计划的保证水平越高,可接受差异额越低。
A、 在任何审计项目中,注册会计师都必须实施分析程序
B、 在任何审计项目中,注册会计师都必须实施实质性分析程序
C、 在审计中未发现报表存在错报,在总体复核阶段无需实施分析程序
D、 计划获取的保证水平不会影响可接受差异额的确定
答案:A
解析:解析:选项B不正确,实质性分析程序是可选择的,不是必须的;选项C不正确,总体复核阶段一定要实施分析程序;选项D不正确,计划的保证水平越高,可接受差异额越低。
A. 内部审计人员是否经过充分技术培训且精通内部审计业务
B. 管理层或治理层是否对内部审计施加任何约束或限制
C. 内部审计人员是否属于相关职业团体的会员
D. 被审计单位是否存在有关内部审计人员任用和培训的既定政策
解析:解析:选项B属于在评价内部审计工作的客观性因素时注册会计师需要考虑的因素之一。
A. A注册会计师的区间估计应当采用与甲公司管理层一致的假设和方法
B. 应当缩小区间估计,直至该区间估计范围内的所有结果均被视为是可能的
C. 应当从区间估计中剔除不可能发生的极端结果
D. 当区间估计的区间缩小至等于或小于实际执行的重要性时,该区间估计对于评价甲公司管理层的点估计通常是适当的
解析:解析:通常情况下,当区间估计的区间已缩小至等于或低于实际执行的重要性时,该区间估计对于评价管理层的点估计是适当的。而对于某些特定行业,可能难以将区间缩小至低于某一金额。这并不必然否定管理层对会计估计的确认,但是可能意味着与会计估计相关的估计不确定性可能导致特别风险。下列方法可以将区间估计的区间缩小至某一区域,使得在该区域内的所有结果视为是合理的:①从区间估计中剔除注册会计师认为不可能发生的极端结果:②根据可获得的审计证据,继续缩小区间估计直至注册会计师认为该区间估计内的所有结果均视为是合理的。在极其特殊的情况下,注册会计师可能缩小区间估计直至审计证据指向点估计。
A. 随着信息技术的发展,内部控制在形式和内涵方面发生了变化
B. 信息技术的发展改变了内部控制的目标
C. 提高会计信息的可靠性属于内部控制的目标
D. 信息技术在改进被审计单位内部控制的同时,也产生了特定的风险
解析:解析:随着信息技术的发展,内部控制虽然存在形式及内涵方面发生了变化,但内部控制的目标并没有发生变化。
A. 将审计业务变更为执行商定程序业务,注册会计师可以在报告中提及已执行的程序
B. 管理层提供书面声明后,即使没有合理理由,注册会计师也应当同意变更审计业务约定条款
C. 对原来要求的审计业务的性质存在误解,属于变更审计业务约定条款的合理理由
D. 在完成审计业务前,如果被审计单位或委托人要求将审计业务变更为保证程度较低的业务,注册会计师应当确定是否存在合理理由予以变更
解析:解析:选项B错误,如果没有合理理由,注册会计师不应同意变更业务。
A. 注册会计师应当累积审计过程中识别出的错报,除非错报明显微小
B. 注册会计师需要考虑每一单项错报,以评价其对相关类别的交易、账户余额或披露的影响,包括评价该项错报是否超过特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平(如适用)
C. 如果收入存在重大高估,这项错报对收益的影响完全可被相同金额的费用高估所抵销,注册会计师认为财务报表整体不存在重大错报
D. 注册会计师应当要求管理层更正审计过程中累积的所有错报
解析:解析:如果注册会计师认为某一单项错报是重大的,则该项错报不太可能被其他错报抵销。
A. 从营业收入明细账中选取若干记录,检查相关原始凭证
B. 对应收账款余额实施函证
C. 检查应收账款明细账的贷方发生额
D. 调查本年新增客户的工商资料、业务活动及财务状况
解析:解析:
A. 注册会计师应当要求管理层更正审计过程中发现的超过明显微小错报临界值的错报
B. 除非法律法规禁止,注册会计师应当与治理层沟通未更正错报
C. 注册会计师应当与治理层沟通与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响
D. 除非法律法规禁止,注册会计师应当及时将审计过程中发现的所有错报与适当层级的管理层进行沟通
解析:解析:注册会计师应当及时与适当层级的管理层沟通审计过程中累积的所有错报(即不低于明显微小错报临界值的错报),注册会计师并不需要沟通其发现的所有错报,故选项D错误。
A. 检查存货相关的原始凭证
B. 对存货实施分析程序
C. 另择日期实施监盘
D. 扩大控制测试的范围
解析:解析:如果由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘,注册会计师应当另择日期实施监盘,并对间隔期内发生的交易实施审计程序,选项C最恰当。
A. 客观公正
B. 保密
C. 专业胜任能力
D. 勤勉尽责
解析:解析:如果注册会计师为获得某一客户支付介绍费或佣金,可能对客观公正以及专业胜任能力和勤勉尽责原则产生非常严重的不利影响。
A. 无论内部控制缺陷是否可能导致财务报表出现重大错报,注册会计师均应当测试所有有缺陷的内部控制
B. 注册会计师应当更多地关注内部控制审计的高风险领域
C. 注册会计师在对企业内部控制有效性进行初步判断时可以借鉴以前年度的审计经验
D. 注册会计师在计划本期内部控制审计时,无需考虑以前年度发现的内部控制缺陷的整改情况
解析:解析:注册会计师应当更多地关注内部控制审计的高风险领域,而没有必要测试那些即使有缺陷、也不可能导致财务报表重大错报的控制,选项A错误;注册会计师应当了解被审计单位对以前年度审计中发现的内部控制缺陷所采取的改进措施及改进结果,并相应适当地调整本年的内部控制审计计划,选项D错误。