A、 如果一项控制缺陷存在补偿性控制,注册会计师不应将该控制缺陷评价为重大缺陷
B、 注册会计师评价控制缺陷是否可能导致错报时,无须量化错报发生的概率
C、 注册会计师评价控制缺陷导致的潜在错报的金额大小时,应当考虑本期或未来期间受控制缺陷影响的账户余额或各类交易涉及的交易量
D、 注册会计师评价控制缺陷的严重程度时,无须考虑错报是否已经发生
答案：A
解析：解析:即使存在补偿性控制,在满足一定的条件下也有可能评估为重大缺陷。
A、 如果一项控制缺陷存在补偿性控制,注册会计师不应将该控制缺陷评价为重大缺陷
B、 注册会计师评价控制缺陷是否可能导致错报时,无须量化错报发生的概率
C、 注册会计师评价控制缺陷导致的潜在错报的金额大小时,应当考虑本期或未来期间受控制缺陷影响的账户余额或各类交易涉及的交易量
D、 注册会计师评价控制缺陷的严重程度时,无须考虑错报是否已经发生
答案：A
解析：解析:即使存在补偿性控制,在满足一定的条件下也有可能评估为重大缺陷。
A. 2018年5月5日,乙公司发生火灾,烧毁一生产车间,导致生产全部停工
B. 2018年5月10日,法院对乙公司涉讼的专利侵权案作出最终判决,乙公司赔偿原告2000万元。2017年12月31日,该案件尚在审理过程中,由于无法合理估计赔偿金额,乙公司在2017年度财务报表中对这一事项作了充分披露,未确认预计负债
C. 2018年5月15日,B注册会计师知悉乙公司2017年12月31日已存在的、可能导致修改审计报告的舞弊行为
D. 2018年5月20日,乙公司收回一笔2017年已经注销的应收账款,金额为1000万元
解析：解析:选项A和D是在财务报表报出日后发生的,注册会计师不需采取行动;选项B中,由于无法合理估计赔偿金额可以不计提预计负债,并且在财务报表报出日后终审,注册会计师不需要采取行动;选项C属于在第三阶段发现的在资产负债表日前存在的事项,需要采取行动,提请被审计单位修改报表。
A. 在确定固有风险等级时，注册会计师应当考虑错报发生的可能性和重要程度
B. 评估的固有风险等级较高，意味着错报发生的可能性和重要程度均较高
C. 评估的固有风险等级接近或达到最高级时，识别的重大错报风险应确认为特别风险
D. 拟不测试控制运行的有效性时，应将固有风险的评估结果作为重大错报风险的评估结果
解析：解析:评估的固有风险等级较高，并不意味着评估的错报发生的可能性和重要程度都较高。错报发生的可能性和重要程度在固有风险等级上的交集确定了评估的固有风险在固有风险等级中是较高还是较低。评估的固有风险等级较高也可能是错报发生的可能性和重要程度的不同组合导致的，例如，较低的错报发生的可能性和极高的重要程度可能导致评估的固有风险等级较高。
A. 专家的工作范围是否适当
B. 专家的工作结果是否在财务报表中得到适当反映或支持相关认定
C. 是否在审计报告中披露专家工作结果
D. 专家使用的数据、假设和方法的合理性
解析：解析:本题考核注册会计师将专家工作结果作为审计证据时需要考虑的因素。在将专家工作结果作为审计证据时,注册会计师应当评价专家工作的适当性,包括评价专家工作结果是否在财务报表中得到适当的反映或支持相关认定,以及考虑下列因素:专家使用的原始数据;专家使用的假设和方法,及其与以前期间的一致性;专家工作的结果与注册会计师对被审计单位的了解和实施其他审计程序的结果是否相符。选项C不是注册会计师此时应该考虑的因素。
A. 重大错报风险包括财务报表层次的重大错报风险和认定层次的重大错报风险
B. 固有风险是不考虑相关控制对风险的抵销效果的认定层次的重大错报风险
C. 注册会计师可以通过实施审计程序消除财务报表存在的重大错报风险
D. 重大错报风险是客观存在的
解析：解析:重大错报风险是客观存在的,注册会计师只能评估,无法消除,选项C错误。
A. 合并调整和重分类事项的适当性、完整性和准确性
B. 集团财务报表中列报的金额是否经过常规交易处理系统的调整
C. 合并过程是否存在舞弊风险因素
D. 合并过程是否存在管理层偏向的迹象
解析：解析:选项A、C、D都属于规定的评价内容。合并过程可能需要对集团财务报表中列报的金额作出调整,这类调整不经过常规交易处理系统,无需评价否经过常规交易处理系统的调整。
A. 检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证,关注其验收单、供应商发票的日期
B. 以应付账款明细账为起点,追查至相关支持性文件
C. 针对资产负债表日后付款项目,检查银行对账单及有关付款凭证,询问被审计单位内部或外部的知情人员
D. 结合存货监盘程序,检查被审计单位在资产负债表日前后的存货入库资料
解析：解析:选项B错误,属于逆查,能够证实应付账款的存在认定。
A. 确定期末最后签署的支票的号码,确保其后的支票支付未被当作本期的交易予以记录
B. 选择已记录采购的样本,检查相关的商品验收单,保证交易已计入正确的会计期间
C. 追踪付款至期后的银行对账单,确定其在期后的合理期间内被支付
D. 询问期末已签署但尚未寄出的支票,考虑该项支付是否应在本期转回,计入下一会计期间
解析：解析:选项B是针对采购交易的截止程序。
A. 甲项目组成员与被审计单位有密切的商业关系
B. 乙项目组成员在财务报表涵盖期间曾任被审计单位的财务经理
C. 项目组以外的丙注册会计师之妹是被审计单位董事
D. 丁项目组成员之妻现在是被审计单位财务负责人
解析：解析:选项A、B、D,会计师事务所应当将该成员调离审计项目组;选项C,妹妹属于其他近亲属,会计师事务所中审计项目组以外的合伙人或员工,与审计客户的董事、高级管理人员或特定员工之间存在家庭或私人关系,可能对独立性产生不利影响。会计师事务所应当评价不利影响的严重程度,并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。防范措施主要包括:1合理安排该合伙人或员工的职责,以减少对审计项目组可能产生的影响;2由审计项目组以外的注册会计师复核已执行的相关审计工作。综上,本题应选C。
A. 在审计报告中增加强调事项段说明该情况
B. 征得客户同意与前任注册会计师沟通
C. 在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性
D. 向前任注册会计师提供第二次意见的副本
解析：解析:如果被要求提供第二次意见,注册会计师应当评价不利影响的严重程度,并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平,防范措主要包括:(1)征得客户同意与前任注册会计师沟通(选项B);(2)在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性(选项C);(3)向前任注册会计师提供第二次意见的副本(选项D)。
A. 针对询问程序,可能会以询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征
B. 针对检查销售合同和协议,可以以合同编号作为主要识别特征
C. 针对观察程序,可以以观察的对象或观察的过程、相关被观察人员及其各自的责任、观察的地点和时间作为识别特征
D. 针对被审计单位生成的采购订单进行细节测试,可以将订单的数量、单价和金额作为识别特征
解析：解析:选项D错误,针对采购订单,可以以采购订单的日期和其唯一编号作为识别特征。
