A、 注册会计师应当评价其识别的各项控制缺陷的严重程度,以确定这些缺陷单独或组合起来,是否构成内部控制的重大缺陷
B、 在计划和实施审计工作时,注册会计师需要寻找单独或组合起来不构成重大缺陷的控制缺陷
C、 控制缺陷的严重程度与错报是否发生无关
D、 控制缺陷的严重程度取决于控制不能防止或发现并纠正错报的可能性的大小
答案：B
解析：解析:注册会计师应当评价其识别的各项控制缺陷的严重程度,以确定这些缺陷单独或组合起来,是否构成内部控制的重大缺陷。但是,在计划和实施审计工作时,不要求注册会计师寻找单独或组合起来不构成重大缺陷的控制缺陷。
A、 注册会计师应当评价其识别的各项控制缺陷的严重程度,以确定这些缺陷单独或组合起来,是否构成内部控制的重大缺陷
B、 在计划和实施审计工作时,注册会计师需要寻找单独或组合起来不构成重大缺陷的控制缺陷
C、 控制缺陷的严重程度与错报是否发生无关
D、 控制缺陷的严重程度取决于控制不能防止或发现并纠正错报的可能性的大小
答案：B
解析：解析:注册会计师应当评价其识别的各项控制缺陷的严重程度,以确定这些缺陷单独或组合起来,是否构成内部控制的重大缺陷。但是,在计划和实施审计工作时,不要求注册会计师寻找单独或组合起来不构成重大缺陷的控制缺陷。
A. 外部专家无须遵守注册会计师职业道德守则的要求
B. 内部专家和外部专家均不属于项目组成员
C. 当专家是项目组成员时,专家的工作底稿属于审计工作底稿
D. 对与企业重组相关的复杂税务问题进行分析的参与审计业务的会计师事务所税务部门人员属于注册会计师的专家
解析：解析:选项A错误,外部专家需要遵守注册会计师职业道德守则中的保密要求;选项B错误,外部专家不属于项目组成员。
A. 具体审计计划包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序
B. 对审计程序的计划贯穿于整个审计过程
C. 总体审计策略指导具体审计计划的制定,具体审计计划不会影响总体审计策略的调整
D. 注册会计师需要完成风险评估程序识别和评估重大错报风险,并针对评估的财务报表层次的重大错报风险,计划实施进一步审计程序的性质、时间安排和范围
解析：解析:制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前,但执行具体审计计划过程中,也可能对总体审计策略作出调整;进一步审计程序的性质、时间安排和范围计划是根据评估的认定层次的重大错报风险制定的。
A. 复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符
B. 检查采购与付款业务授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为
C. 检查有关凭证上内部核查的标记
D. 检查订购单连续编号的完整性
解析：解析:“复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符”属于实质性程序。
A. 审计的用户是财务报表的预期使用者
B. 审计的目的是改善财务报表的质量或内涵
C. 审计的基础是独立性和专业性
D. 审计应查出被审计单位的所有重要舞弊
解析：解析:由于审计的固有限制,注册会计师只对财务报表是否不存在由于错误和舞弊导致的重大错报获取合理保证,而不能保证查出被审计单位的所有重要舞弊。
A. 考虑是否有必要测试整个会计期间的会计分录和其他调整
B. 向参与财务报告过程的人员询问与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动
C. 选择在报告期末作出的会计分录和其他调整
D. 考虑是否有必要利用内部审计工作
解析：解析:在设计和实施审计程序,以测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当时,注册会计师应当:(1)向参与财务报告过程的人员询问与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动(选项B);(2)选择在报告期末作出的会计分录和其他调整(选项C);(3)考虑是否有必要测试整个会计期间的会计分录和其他调整(选项A)。
A. 注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行有效性
B. 了解内部控制包括评价控制的设计和确定控制是否有效运行
C. 在了解内部控制是否得到执行时,注册会计师只需抽取少量的交易进行检查或观察某几个时点
D. 如果被审计单位在所审计期间内的不同时期使用了不同的控制,注册会计师应当考虑不同时期控制运行的有效性
解析：解析:了解内部控制包括评价控制的设计,并确定其是否得到执行;控制测试的目的是评价控制是否有效运行,选项B错误。
A. 管理层对编制财务报表负有直接责任
B. 管理层通过编制财务报表反映受托责任的履行情况,治理层对管理层编制财务报表的过程实施有效的监督
C. 财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任
D. 管理层和治理层理应对编制财务报表承担完全责任,注册会计师对被审计的财务报表不承担任何责任
解析：解析:选项D不恰当,注册会计师承接了对财务报表审计则应当对财务报表承担审计责任,即合理保证财务报表不存在由于舞弊或错报导致的重大错报。
A. 对特定认定使用实质性分析程序的适当性
B. 对已记录的金额或比率做出预期时,所依据的内部或外部数据的可靠性
C. 做出预期的准确程度是否足以在计划的保证水平上识别重大错报
D. 已记录金额与预期值之间可接受的差异额
解析：解析:注册会计师在设计实质性分析程序时应当考虑的一系列因素:(1)对特定认定使用实质性分析程序的适当性;(2)对已记录的金额或比率做出预期时,所依据的内部或外部数据的可靠性;(3)做出预期的准确程度是否足以在计划的保证水平上识别重大错报;(4)已记录金额与预期值之间可接受的差异额。四个选项都是正确的。
A. 发表无保留意见,并在审计报告中增加其他事项段说明沟通不充分的情况
B. 就采取不同措施的后果征询法律意见
C. 在法律法规允许的情况下解除业务约定
D. 与监管机构、企业的业主、股东大会中的股东或对公共部门负责的政府部门进行沟通
解析：解析:注册会计师需要根据审计范围受到的限制发表非无保留意见。
A. 均值法
B. 差额法
C. 比率法
D. 差异法
解析：解析:比率法是以样本的实际金额与账面金额之间的比例关系来估计总体实际金额与账面金额之间的比例关系,再以这个比率去乘总体的账面金额,求出估计的总体实际金额的方法,不需要使用总体规模。
