A、 内部控制审计不仅仅只测试特定基准日当天的内部控制设计与运行的有效性,而是需要考察足够长的运行时间
B、 注册会计师执行内部控制审计时,审计意见覆盖的范围是对所有内部控制有效性发表审计意见
C、 内部控制审计是指会计师事务所接受委托,对特定基准日内部控制设计与运行的有效性发表意见
D、 注册会计师执行内部控制审计时,不是针对财务报表涵盖的整个期间内部控制设计与运行有效性发表意见
答案:B
解析:解析:选项B错误,审计意见覆盖的范围是:针对财务报告内部控制,注册会计师对其有效性发表审计意见;针对非财务报告内部控制,注册会计师针对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷,在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露。
A、 内部控制审计不仅仅只测试特定基准日当天的内部控制设计与运行的有效性,而是需要考察足够长的运行时间
B、 注册会计师执行内部控制审计时,审计意见覆盖的范围是对所有内部控制有效性发表审计意见
C、 内部控制审计是指会计师事务所接受委托,对特定基准日内部控制设计与运行的有效性发表意见
D、 注册会计师执行内部控制审计时,不是针对财务报表涵盖的整个期间内部控制设计与运行有效性发表意见
答案:B
解析:解析:选项B错误,审计意见覆盖的范围是:针对财务报告内部控制,注册会计师对其有效性发表审计意见;针对非财务报告内部控制,注册会计师针对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷,在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露。
A. 对内部审计人员指导、监督和复核
B. 评价内部审计的工作是否足以实现审计目的
C. 确定在哪些领域利用以及在多大程度上利用
D. 确定是否能够利用内部审计的工作
解析:解析:当被审计单位存在内部审计,并且注册会计师预期将利用其工作以调整注册会计师直接实施的审计程序的性质、时间安排,或缩小其范围时,注册会计师应当确定以下三个目标:(1)是否能够利用内部审计的工作(选项A);(2)如果能够利用,在哪些领域利用以及在多大程度上利用(选项C);(3)内部审计的工作是否足以实现审计目的(选项B)。选项A不属于,如果注册会计师拟利用内部审计人员提供直接协助,则应当对内部审计人员进行适当地指导、监督和复核。
A. 认定层次的重大错报风险可能源于薄弱的控制环境
B. 被审计单位整体层面的内部控制是否有效将直接影响重要业务流程层面控制的有效性,进而影响注册会计师拟实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围
C. 注册会计师在评估财务报表层次的重大错报风险时,应当将被审计单位整体层面的内部控制状况和了解到的被审计单位及其环境其他方面的情况结合起来考虑
D. 在整体层面了解被审计单位内部控制,通常是由项目组内对被审计单位情况比较了解且较有经验的成员负责
解析:解析:选项A,财务报表层次的重大错报风险可能源于薄弱的控制环境。
A. 注册会计师应当获取内部控制在基准日之前一段足够长的期间内有效运行的审计证据
B. 注册会计师对控制有效性测试的实施越接近基准日,提供的控制有效性的审计证据越有力
C. 如果被审计单位在所审年度内对控制作出改变,注册会计师应当对新的控制和被取代的控制分别实施控制测试
D. 如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据,注册会计师应当获取补充证据,将期中测试结果前推至基准日
解析:解析:如果被审计单位在所审计年度内对控制作出改变,注册会计师是否对被取代的控制实施控制测试应分情况处理:①如果新的控制能够满足控制的相关目标,而且新控制已运行足够长的时间,足以使注册会计师通过实施控制测试评估其设计和运行的有效性,则注册会计师不再需要测试被取代的控制的设计和运行有效性;②如果被取代的控制的运行有效性对注册会计师执行财务报表审计时的控制风险评估具有重要影响,注册会计师应当适当地测试这些被取代的控制的设计和运行的有效性。
A. 特别风险,是指注册会计师识别和评估的、根据判断认为需要特别考虑的重大错报风险
B. 在确定哪些风险是特别风险时,注册会计师应当在考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果后,根据风险的性质、潜在错报的重要程度和发生的可能性,判断风险是否属于特别风险
C. 日常的、不复杂的、经正规处理的交易不太可能产生特别风险
D. 对特别风险,注册会计师应当评价相关控制的设计情况,并确定其是否已经得到执行
解析:解析:在确定哪些风险是特别风险时,注册会计师应当在考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果前,根据风险的性质、潜在错报的重要程度和发生的可能性,判断风险是否属于特别风险。
A. 回函为传真件
B. 以电子形式发出并接收到的回函
C. 回函中包括限制性条款
D. 回邮信封上寄出方邮戳显示发出城市与被询证者地址不一致
解析:解析:以上四项均可能会影响询证函回函的可靠性。
A. 向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况
B. 观察盘点现场,确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列,并附有盘点标识,防止遗漏或重复盘点
C. 检查存货
D. 再次观察盘点现场,以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点
解析:解析:选项A属于存货监盘过程中针对特殊情况的处理,不是盘点前注册会计师的工作;选项C属于在存货盘点现场实施监盘时,注册会计师应当实施的审计程序;选项D属于被审计单位存货盘点结束前注册会计师的工作。
A. 进一步审计程序的时间的含义包含两个层次:何时实施进一步审计程序和审计证据适用的期间和时点
B. 注册会计师只能在期末实施审计程序
C. 当重大错报风险较高时,注册会计师应当考虑在期中实施审计程序
D. 注册会计师不能利用以前期间获取的审计证据,本期的审计证据必须是本期获取的
解析:解析:注册会计师可以在期中或期末实施审计程序,选项B错误;当重大错报风险较高时,注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施审计程序,或采用不通知的方式,或在管理层不能预见的时间实施审计程序,选项C错误;有些情况下,以前期间获取的审计证据也是可以用的,比如被审计单位的营业执照,选项D错误。
A. 书面声明不包括财务报表及其认定,以及支持性账簿和相关记录
B. 如果在审计报告中提及的所有期间内,现任管理层均未就任,注册会计师仍然需要向现任管理层获取涵盖整个相关期间的书面声明
C. 注册会计师必须获取书面声明,时间尽量接近资产负债表日
D. 管理层已提供可靠书面声明的事实,并不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围
解析:解析:选项C不恰当,书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期,但不得在审计报告日后。
A. 与控制相关的风险越高,需要获取的审计证据就越多
B. 与控制相关的风险包括一项控制可能无效的风险
C. 审计证据的数量与控制相关的风险程度无关
D. 控制的复杂程度也影响与该项控制相关的风险
解析:解析:审计证据的数量与控制相关的风险程度有关,风险程度越高,需要的证据越多。
A. 产成品的保管由仓储部门负责
B. 仓库部门在签收产成品后,将实际入库数量通知会计部门
C. 根据签收记录,仓库部门确立了本身应承担的责任,并对财务部门的工作进行验证
D. 仓库部门应根据产成品的品质特征分类存放,并填制标签
解析:解析:选项C,根据签收记录,仓库部门确立了本身应承担的责任,并对验收部门的工作进行验证