A、 如果一项控制缺陷存在补偿性控制,注册会计师不应将该控制缺陷评价为重大缺陷
B、 注册会计师应当寻找单独或组合起来不构成重大缺陷的控制缺陷
C、 如果多项控制缺陷影响财务报表的同一账户或列报,错报发生的概率会增加
D、 在存在多项控制缺陷时,如果这些缺陷从单项看不重要,组合起来则不会构成重大缺陷
答案：C
解析：解析:选项A错误,在确定一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时,注册会计师应当评价补偿性控制的影响。在评价补偿性控制是否能够弥补控制缺陷时,注册会计师应当考虑补偿性控制是否有足够的精确度以防止或发现并纠正可能发生的重大错报。也就是说,即使存在补偿性控制,注册会计师也可能将该控制缺陷评价为重大缺陷;选项B错误,在计划和实施审计工作时,不要求注册会计师寻找单独或组合起来不构成重大缺陷的控制缺陷;选项D错误,在存在多项控制缺陷时,即使这些缺陷从单项看不重要,但组合起来也可能构成重大缺陷。
A、 如果一项控制缺陷存在补偿性控制,注册会计师不应将该控制缺陷评价为重大缺陷
B、 注册会计师应当寻找单独或组合起来不构成重大缺陷的控制缺陷
C、 如果多项控制缺陷影响财务报表的同一账户或列报,错报发生的概率会增加
D、 在存在多项控制缺陷时,如果这些缺陷从单项看不重要,组合起来则不会构成重大缺陷
答案：C
解析：解析:选项A错误,在确定一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时,注册会计师应当评价补偿性控制的影响。在评价补偿性控制是否能够弥补控制缺陷时,注册会计师应当考虑补偿性控制是否有足够的精确度以防止或发现并纠正可能发生的重大错报。也就是说,即使存在补偿性控制,注册会计师也可能将该控制缺陷评价为重大缺陷;选项B错误,在计划和实施审计工作时,不要求注册会计师寻找单独或组合起来不构成重大缺陷的控制缺陷;选项D错误,在存在多项控制缺陷时,即使这些缺陷从单项看不重要,但组合起来也可能构成重大缺陷。
A. 对存货实施监盘程序能够验证存货余额的真实性
B. 如果被审计单位的存货计价方法与以前年度不一致,在对存货的计价实施细节测试之前,需要确定变化的理由是否合理,是否经过适当的审批
C. 在存货计价审计中,应充分关注存货可变现净值的确定
D. 针对产成品和在产品的单位成本,注册会计师需要对成本核算过程实施测试,包括直接材料成本测试、直接人工成本测试、制造费用测试和生产成本在当期完工产品与在产品之间分配的测试
解析：解析:选项A错误,为了验证财务报表上存货余额的真实性,除了对存货的数量(存货监盘)进行测试外,还应当对存货的计价进行审计。
A. 如果注册会计师将某一认定的可接受审计风险设定为10%,评估的重大错报风险为35%,则可接受的检查风险为25%
B. 实务中,注册会计师不一定用绝对数量表达审计风险水平,可选用文字进行定性表述
C. 审计风险并不是指注册会计师执行业务的法律后果
D. 在审计风险模型中,重大错报风险独立于财务报表审计而存在
解析：解析:根据审计风险模型,可接受检查风险=可接受审计风险/评估的重大错报风险=10%÷35%=28.6%,而不是25%。选A。
A. 如果未能完成审计业务,审计工作底稿的归档期限为审计业务中止日后的60天内
B. 在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案是审计工作的组成部分,可能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论
C. 在完成最终审计档案的归整工作后,不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿
D. 如果注册会计师未能完成审计业务,会计师事务所应当自审计业务中止日起,对审计工作底稿至少保存10年
解析：解析:审计工作底稿归整为审计档案属于事务性的工作,不涉及实施新的审计程序或得出新的结论,选项B错误;审计档案归整工作完成后,如果出现需要修改审计工作底稿的情形,仍须按照相关要求对工作底稿进行修改或增加,选项C错误。
A. 复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符
B. 检查采购与付款业务授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为
C. 检查有关凭证上内部核查的标记
D. 检查订购单连续编号的完整性
解析：解析:“复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符”属于实质性程序。
A. 非管理层原因引起的审计范围受到限制
B. 变更要求与不完整的信息有关
C. 委托方对原来要求的审计业务的性质存在误解
D. 管理层对审计范围施加限制
解析：解析:无论是管理层施加的还是其他情况引起的审计范围受到限制都不认为是变更审计业务的合理理由,选项AD错误;如果有迹象表明变更要求与错误的、不完整的或不能令人满意的信息有关,注册会计师不应认为该变更是合理的,选项B错误。
A. 存在
B. 完整性
C. 权利和义务
D. 准确性、计价和分摊
解析：解析:资产类项目的备抵科目存在问题(多了、少了、不准确),均影响准确性、计价和分摊认定。
A. 确认注册会计师具备执行业务所需的独立性和能力是开展初步业务活动的目的之一
B. 初步业务活动的内容不包括制定总体审计策略
C. 签订或修改审计业务约定书属于初步业务活动
D. 评价遵守相关职业道德要求的情况贯穿于审计业务的全过程,可以安排在其他审计工作之后
解析：解析:虽然保持客户关系及具体审计业务和评价职业道德的工作贯穿审计业务的全过程,但是这两项活动需要安排在其他审计工作之前,以确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力,且不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务的意愿等情况。
A. 集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力存有重大疑虑
B. 集团项目组对组成部分注册会计师的职业道德存有重大疑虑
C. 组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中
D. 组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求
解析：解析:如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求(选项D错误),或集团项目组对组成部分注册会计师职业道德(选项B错误)、专业胜任能力(选项A错误)和所处的监管环境存有重大疑虑,集团项目组应当就组成部分财务信息亲自获取充分、适当的审计证据,而不应要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作。
A. 在制定集团具体审计计划时,集团项目组确定集团财务报表整体的重要性
B. 在确定组成部分重要性时,集团项目组应当按照将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式确定组成部分的重要性
C. 在审计组成部分财务信息吋,组成部分注册会计师需要确定组成部分层面实际执行的重要性
D. 在审计时,组成部分注册会计师仅需要将在组成部分财务信息中识别出的超过组成部分实际执行的重要性的错报通报给集团项目组
解析：解析:在制定集团总体审计策略时,集团项目组确定集团财务报表整体的重要性,选项A错误。如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计或审阅,组成部分注册会计师确定该组成部分的重要性,并且在确定组成部分重要性时,无需采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式,选项B错误。组成部分注册会计师需要将在组成部分财务信息中识别出的超过临界值的错报通报给集团项目组,而不仅仅是将超过组成部分实际执行的重要性的错报通报给集团项目组,选项D错误。
A. 如果替代程序无法获取有关存货存在和状况的充分、适当的审计证据,则考虑是否发表非无保留意见
B. 另择日期进行监盘,并对间隔期内的交易实施审计程序
C. 评价被审计单位有关存货盘点的内部控制,判断是否信赖被审计单位的存货盘点结果
D. 在审计报告中说明审计范围因不可预见的情况受到限制
解析：解析:如果出现不可抗力,注册会计师无法现场监盘存货,注册会计师应当另择日期进行监盘,并对间隔期内的交易实施审计程序。
