A、 如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序,则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据
B、 如果被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行,注册会计师可适当减少函证的样本量
C、 注册会计师应当对应收账款实施函证程序,除非应收账款对财务报表不重要且评估的重大错报风险低
D、 如果注册会计师将重大错报风险评估为低水平,且预期不符事项的发生率很低,可以将消极式函证作为唯一的实质性程序
答案：A
解析：解析:选项B,在对银行存款实施函证时,应当向被审计单位在本期存过款的所有银行发函,包括零余额账户和在本期内注销的账户,不因内部控制设计良好而减少函证的量;选项C,除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的,或者函证很可能是无效的,否则,注册会计师应当对应收账款进行函证;选项D,当同时满足重大错报风险评估为低水平、涉及大量余额较小的账户预期不存在大量的错误、没有理由相信被询证者不认真对待函证这四个条件时才可以考虑采用消极的函证方式。
A、 如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序,则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据
B、 如果被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行,注册会计师可适当减少函证的样本量
C、 注册会计师应当对应收账款实施函证程序,除非应收账款对财务报表不重要且评估的重大错报风险低
D、 如果注册会计师将重大错报风险评估为低水平,且预期不符事项的发生率很低,可以将消极式函证作为唯一的实质性程序
答案：A
解析：解析:选项B,在对银行存款实施函证时,应当向被审计单位在本期存过款的所有银行发函,包括零余额账户和在本期内注销的账户,不因内部控制设计良好而减少函证的量;选项C,除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的,或者函证很可能是无效的,否则,注册会计师应当对应收账款进行函证;选项D,当同时满足重大错报风险评估为低水平、涉及大量余额较小的账户预期不存在大量的错误、没有理由相信被询证者不认真对待函证这四个条件时才可以考虑采用消极的函证方式。
A. 初步评估的控制风险越低,需要通过控制测试获取的审计证据可能越少
B. 计划从实质性程序中获取的保证程度越高,需要的审计证据可能越多
C. 获取更多的审计证据可以弥补这些审计证据质量上的缺陷
D. 通过调高重要性水平,可以降低所需获取的审计证据的数量
解析：解析:A:评估的控制风险越低,说明控制运行越有效,注册会计师据此而减少的实质性程序就越多,基于谨慎性,越需要多做控制测试。C:就像再多的豆腐渣也建不起一座桥梁,如果审计证据的质量存在缺陷,仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补审计证据质量上的缺陷。D:虽然重要性水平越高,所需的审计证据的数量越少,但注册会计师不能人为地调高重要性水平,更不能为了降低所需审计证据的数量而调高重要性水平。
A. 虚构销售交易
B. 进行显失公允的交易
C. 在客户取得相关商品控制权前确认销售收入
D. 通过隐瞒退货条件,在发货时全额确认销售收入
解析：解析:选项ABCD均为常见的收入确认舞弊手段
A. 财务报表审计业务
B. 内部控制审计业务
C. 审计和审阅以外的其他鉴证业务
D. 财务报表审阅业务
解析：解析:选项C,其他鉴证业务可能提供合理保证,也可能提供有限保证;选项D,财务报表审阅业务提供的是有限保证。
A. 如果导致非无保留意见的事项在本年度尚未解决,但该尚未解决的事项可能与本年度数据无关,注册会计师应对本年度财务报表发表无保留意见
B. 如果导致非无保留意见的事项在本年度已解决,并在本年度财务报表中得到恰当的会计处理和披露,注册会计师针对本年度财务报表发表的审计意见无须提及之前发表的非无保留意见
C. 如果导致非无保留意见的事项在本年度尚未解决,但对本年度数据的影响不重大,注册会计师应当就本年度数据和对应数据的可比性的影响发表非无保留意见
D. 如果导致非无保留意见的事项在本年度尚未解决,并对本年度数据有重大影响,注册会计师应当发表非无保留意见,并在导致非无保留意见的事项段中同时提及本年度数据和对应数据
解析：解析:选项A错误,如果以前针对上期财务报表发表了非无保留意见,且导致非无保留意见的事项尚未解决,该尚未解决的事项可能与本期数据无关,尽管如此,由于尚未解决的事项对本期数据和对应数据的可比性存在影响或可能存在影响,需要对本期财务报表发表非无保留意见。
A. 持续经营产生的利润
B. 非经常性收益
C. 资产总额
D. 营业收入
解析：解析:本题考核重要性水平常用的判断基准。在实务中,有许多汇总性财务数据可以用作确定财务报表层次重要性水平的判断基准,例如,总资产、净资产、销售收入、费用总额、毛利、净利润等。选项B非经常性收益通常不作为计算重要性水平的基准。
A. 管理层签署已审计财务报表的日期和注册会计师签署审计报告的日期可以为同一天
B. 注册会计师签署审计报告的日期可以晚于管理层签署已审计财务报表的日期
C. 注册会计师签署审计报告的日期可以早于管理层签署已审计财务报表的日期
D. 注册会计师签署审计报告的日期一定晚于管理层签署已审计财务报表的日期
解析：解析:注册会计师签署审计报告的日期可能与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天,也可能晚于管理层签署已审计财务报表的日期。
A. 评估的错报风险越高,则可接受的检查风险越低,需要的审计证据可能越多
B. 评估的错报风险越高,则可接受的检查风险越高,需要的审计证据可能越少
C. 评估的错报风险越低,则可接受的检查风险越低,需要的审计证据可能越少
D. 评估的错报风险越低,则可接受的检查风险越高,需要的审计证据可能越多
解析：解析:审计证据与检查风险是同向变动关系,即检查风险越高(即可接受的检查风险越低),则需要更多的审计证据;检查风险越低(即可接受的检查风险越高),则可以适当减少审计证据的数量。
A. 计划获取的保证程度确定的审计重要性水平
B. 确定的审计重要性水平
C. 评估的重大错报风险
D. 何时能获取审计证据
解析：解析:选项D属于进一步审计程序的时间的考虑因素。
A. 如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报,后任注册会计师应当直接告知前任注册会计师
B. 如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报,后任注册会计师应当提请被审计单位告知前任注册会计师
C. 后任注册会计师应当要求被审计单位安排三方会谈
D. 如果被审计单位拒绝告知前任注册会计师,或者前任注册会计师拒绝参加三方会谈,或后任注册会计师对解决问题的方案不满意,后任注册会计师应当考虑对审计意见或解除业务约定
解析：解析:选项C,必要时,后任注册会计师应当要求被审计单位安排三方会谈。
A. 被审计单位的内部控制
B. 对被审计单位财务业绩的衡量和评价
C. 被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险
D. 被审计单位违反法律法规的行为
解析：解析:注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境:(1)相关行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素;(2)被审计单位的性质;(3)被审计单位对会计政策的选择和运用;(4)被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险(选项C);(5)对被审计单位财务业绩的衡量和评价(选项B);(6)被审计单位的内部控制(选项A)。
