10.【简答题】ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2020年度财务报表,审计工作底稿中与负债审计相关的部分内容摘录如下:(1)甲公司各部门使用的请购单未连续编号,请购单由部门经理批准,超过一定金额还需总经理批准,A注册会计师认为该项控制设计有效,实施了控制测试,结果满意。(2)为查找未入账的应付账款,A注册会计师检查了资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相关凭证,并结合存货监盘程序,检查了甲公司资产负债日前后的存货入库资料,结果满意。(3)由于2020年人员工资和维修材料价格连续上涨,甲公司实际发生的产品质量保证支出与以前年度预计数相差较大,A注册会计师要求管理层就该差异进行追溯调整。(4)甲公司有一笔账龄三年以上,金额重大的其他应付款,因2020年度未发生变动,A注册会计师未实施进一步审计程序。(5)甲公司年末与固定资产弃置义务相关的预计负债金额为200万元,A注册会计师作出了300万元到360万元之间的区间估计,与管理层沟通后同意其按100万元的错报进行调整。要求:针对上述(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当,如不恰当,简要说明理由。

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4.以下关于确定拟实施的审计程序说法中,不恰当的有()。

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8.【单项选择题】下列关于会计师事务所质量管理体系的说法中,错误的是()。

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注册会计师-审计（官方）

12.【多项选择题】下列各项中,通常可以作为变更审计业务的合理理由的有()。

A、　环境变化对审计服务的需求产生影响

B、　委托方对原来要求的审计业务的性质存在误解

C、　管理层对审计范围施加限制

D、　客观因素导致审计范围受到限制

答案：AB

解析：解析:无论是管理层施加的还是其他情况引起的审计范围受到限制,均不是变更业务的合理理由。

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3.针对项目质量复核的实施和记录,会计师事务所制定的政策和程序中,错误的是()。

A. 　项目质量复核人员应当客观评价项目组作出的重大判断和据此得出的结论

B. 　项目合伙人应当在收到项目质量复核人员就已完成项目质量复核发出的通知前签署报告

C. 　应制定对项目质量复核人员的客观性产生不利影响的情形,以及在这些情形下需要采取的适当行动相关的政策和程序

D. 　应当制定政策和程序,要求项目质量复核人员负责就项目质量复核的实施情况形成工作底稿

解析：解析:选项B错误,禁止项目合伙人在收到项目质量复核人员就已完成项目质量复核发出的通知前签署报告。

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30.【单项选择题】下列关于对收入执行“延伸检查”的相关说法中,错误的是()。

A. 　注册会计师并非在每次审计中都必须执行收入的“延伸检查”

B. 　如果对被审计单位下游产业链执行“延伸检查”,则“延伸检查”程序应当覆盖下游产业链的所有环节

C. 　在获取被审计单位配合的前提下,注册会计师可以通过对相关供应商、客户进行实地走访以执行“延伸检查”

D. 　注册会计师应当充分考虑被审计单位与被访谈对象串通舞弊的可能性,在访谈前应注意对访谈提纲保密

解析：解析:选项B如果对下游产业链的某个或某几个环节实施“延伸检查”程序获取的审计证可以应对与收入确认相关的舞弊风险,则“延伸检查”程序无需覆盖所有环节。

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3.【多项选择题】下列情况中,注册会计师应当计划较少地利用内部审计工作,而更多地直接执行审订工作的有()。

A. 　当评估的认定层次重大错报风险较高,需要对识别出的特别风险予以特殊考虑时

B. 　当评价收集的审计证据涉及较多判断时

C. 　当内部审计人员的胜任能力较低时

D. 　当内部审计在被审计单位的地位以及相关政策和程序不足以支持内部审计人员的客观性时

解析：解析:选项D,当内部审计在被审计单位的地位以及相关政策和程序不足以支持内部审计人员的客观性时,注册会计师不得利用内部审计的工作。

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19.上市实体的审计报告在出具前,下列与审计报告确认或签章相关的做法中,正确的有()。

A. 　项目合伙人应当复核确认并签字盖章

B. 　项目质量复核人员应当复核确认并签字盖章

C. 　项目合伙人应当确保审计报告内容、格式符合职业准则的规定

D. 　项目质量复核人员应当确保审计报告内容、格式符合职业准则的规定

解析：解析:选项B错误,项目质量复核人员应当复核确认但不在审计报告中签字盖章。会计师事务所应当制定与出具业务报告相关的政策和程序,要求业务报告在出具前,应当经项目合伙人、项目质量复核人员复核确认,确保其内容、格式符合职业准则的规定(选项C、D),并由项目合伙人(选项A)及其他适当的人员(如适用)签署。

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22.在考虑被审计单位委托其他单位保管的存货时,注册会计师的做法恰当的有()。

A. 　实施监盘

B. 　对存放于外单位的存货,通常需要向该单位获取受托代管存货的书面确认函

C. 　获取其他注册会计师或服务机构注册会计师针对用以保证存货得到恰当盘点和保管的内部控制的适当性而出具的报告

D. 　向存货的保管人函证

解析：解析:对于被审计单位委托其他单位保管的存货,注册会计师考虑向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况,实施检查或其他适合具体情况的审计程序,如:获取其他注册会计师或服务机构注册会计师针对用以保证存货得到恰当盘点和保管的内部控制的适当性而出具的报告;实施或安排其他注册会计师实施对第三方的存货监盘。

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3.如果控制目标为“怎样保证发货单据只有在实际发货时才开具”,与该目标相关的认定是( )。

A. 　发生

B. 　完整性

C. 　准确性

D. 　截止

解析：解析:用实际发货来控制发货单据的开具,从而保证了记录的交易的真实性,因此与发生认定相关。

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2.注册会计师审计被审计单位时,如果发现被审计单位在接触存货时没有设置授权审批的内部控制措施,将导致存货()认定出现重大错报风险。

A. 　权利和义务

B. 　准确性、计价和分摊

C. 　完整性