A、 如果错报单独或汇总起来未超过财务报表整体的重要性,注册会计师可以不要求管理层更正
B、 错报,指的是某一财务报表项目的金额与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额之间存在的差异
C、 超过重要性水平的错报一定构成重大错报
D、 注册会计师在审计执业过程中,无须累积明显微小的错报
答案：D
解析：解析:选项A,注册会计师应当要求管理层更正审计过程中累积的所有错报。选项B,错报,是指某一财务报表项目的金额、分类或列报,与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额、分类或列报之间存在的差异;或根据注册会计师的判断,为使财务报表在所有重大方面实现公允反映,需要对金额、分类或列报作出的必要调整。选项C,确定一项分类错报是否重大,需要进行定性评估。某些情况下,即使分类错报超过了在评价其他错报时运用的重要性水平,注册会计师仍然可能认为该分类错报对财务报表不产生重大影响。
A、 如果错报单独或汇总起来未超过财务报表整体的重要性,注册会计师可以不要求管理层更正
B、 错报,指的是某一财务报表项目的金额与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额之间存在的差异
C、 超过重要性水平的错报一定构成重大错报
D、 注册会计师在审计执业过程中,无须累积明显微小的错报
答案：D
解析：解析:选项A,注册会计师应当要求管理层更正审计过程中累积的所有错报。选项B,错报,是指某一财务报表项目的金额、分类或列报,与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额、分类或列报之间存在的差异;或根据注册会计师的判断,为使财务报表在所有重大方面实现公允反映,需要对金额、分类或列报作出的必要调整。选项C,确定一项分类错报是否重大,需要进行定性评估。某些情况下,即使分类错报超过了在评价其他错报时运用的重要性水平,注册会计师仍然可能认为该分类错报对财务报表不产生重大影响。
A. 被审计单位存在虚假的货币资金的余额或交易
B. 被审计单位存在大额的外币交易余额
C. 被审计单位期末存在金额重大且异常的银付企未付,企收银未收事项
D. 被审计单位在期末期末持有使用受限的大额银行存款,但未在附注中进行披露。
解析：解析:选项A可能导致银行存款余额的存在或交易的发生存在重大错报风险;选项B可能存在外币交易未被准确记录的风险;选项C可能存在大额的截止性错误的风险;选项D有未按会计准则的规定作出恰当披露的风险。
A. 注册会计师应当考虑内部审计已执行和拟执行工作的性质和范围,以及这些工作与注册会计师总体审计策略和具体审计计划的相关性,以作为确定能够利用内部审计工作的领域和程度的基础
B. 注册会计师评价被审计单位的书面声明,以确定是否能够利用内部审计的工作
C. 注册会计师应当作出审计业务中的所有重大判断,并防止不当利用内部审计工作
D. 如果计划利用内部审计工作,注册会计师应当与内部审计人员讨论利用其工作的计划,以作为协调各自工作的基础
解析：解析:选项B错误,注册会计师通过评价被审计单位的书面声明无法确定是否能够利用内部审计的工作。
A. “关键审计事项”必须是得到满意解决的事项
B. 针对导致非无保留意见的事项,可以在审计报告的关键审计事项部分描述
C. 针对导致对持续经营能能力产生重大疑虑的事项存在重大不确定性,不在关键审计事项披露
D. 无法表示意见中,不能包含关键审计事项段
解析：解析:选项B不恰当,如果属于导致非无保留意见的事项,不得在审计报告的关键审计事项部分描述。
A. 风险的识别和评估是审计风险控制流程的起点。
B. 识别和评估财务报表所有错报风险的领域
C. 风险识别和评估是审计风险控制流程的起点,注册会计师将重大错报风险的识别、评估和应对作为审计工作的主线,最终将审计风险控制在可接受的低水平
D. 风险识别是指找出财务报表层次和认定层次的重大错报风险;风险评估是指对重大错报发生的可能性和后果严重程度进行评估。
解析：解析:选项B不正确。注册会计师通过了解被审计单位及其环境,识别和评估重大错报风险,或者识别存在潜在重大错报风险的领域,不可能识别所有错报风险的领域。A、B、C详见教材131页
A. 重新计算
B. 重新执行
C. 检查
D. 观察
解析：解析:选项B，重新执行适用于控制测试，不适用于细节测试。
A. 不能接受总体
B. 应当扩大控制测试范围
C. 提高重大错报风险评估水平,并增加实质性程序的数量
D. 对影响重大错报风险评估水平的其他控制进行测试,以支持计划的重大错报风险评估水平
解析：解析:如果总体偏差率上线大于可容忍偏差,注册会计师可以得出结论,总体的实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很大,因而不能接受总体,选项A正确。可以扩大样本规模,以进一步收集证据,但是,如果确定控制偏差是系统偏差或舞弊导致,扩大样本规模通常无效,选项B应当的说法太绝对,不恰当。如果注册会计师认为控制没有有效运行,样本结果不支持计划的控制运行的有效性和重大错报风险的评估水平,因提高重大错报评估水平,增加与其相关的实质性程序,选项C正确。对影响重大错报风险评估水平的其他控制进行测试,以支持计划的重大错报风险评估水平,选项D正确。
A. 即使非财务报告内部控制缺陷为重大缺陷，也无需对此发表审计意见
B. 如果非财务报告内部控制缺陷为重要缺陷，无需在审计报告中说明
C. 如果非财务报告内部控制缺陷为一般缺陷，无需在审计报告中说明
D. 如果非财务报告内部控制缺陷为重大缺陷，应当在审计报告中增加强调事项段，对该缺陷进行说明
解析：解析:如果在审计过程中注意到存在非财务报告内部控制缺陷，注册会计师应当区分具体情况予以处理:1、如果认为非财务报告内部控制缺陷为一般缺陷，注册会计师应当与企业进行沟通，提醒企业加以改进，但无须在内部控制审计报告中说明(选项C正确);2、如果认为非财务报告内部控制缺陷为重要缺陷，注册会计师应当以书面形式与企业董事会和管理层沟通，提醒企业加以改进，但无须在内部控制审计报告中说明(选项B正确);3、如果认为非财务报告内部控制缺陷为重大缺陷，注册会计师应当以书面形式与企业董事会和管理层沟通，提醒企业加以改进;同时应当在内部控制审计报告中增加非财务报告内部控制重大缺陷描述段，对重大缺陷的性质及其对实现相关控制目标的影响程度进行披露，提示内部控制审计报告使用者注意相关风险，但无须对其发表审计意见(选项A正确)。
A. 按照适用的财务报告编制基础编制财务报表,包括使其实现公允反映(如适用)
B. 设计、执行和维护必要的内部控制,使得编制的财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报
C. 向注册会计师提供必要的工作条件
D. 限制注册会计师在获取审计证据时接触内部人员和其他相关人员
解析：解析:管理层和治理层(如适用)认可与财务报表相关的责任,是注册会计师执行审计工作的前提,构成注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的基础。管理层和治理层应承担的责任包括: 1.按照适用的财务报告编制基础编制财务报表,并使其实现公允反映(如适用); 2.设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报; 3.向注册会计师提供必要的工作条件,包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息(如记录、文件和其他事项),向注册会计师提供审计所需的其他信息,允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。
A. 不同的函证方式提供审计证据的可靠性相同
B. 询证函所函证信息是否便于被询证者回答,影响到回函率和所获取审计证据的性质
C. 当注册会计师根据以往经验认为,即使询证函设计恰当,回函率仍很低,也必须实施函证程序获取审计证据
D. 在函证应收账款时,询证函中不列出账户余额,而是要求被询证者提供余额信息,这样才能发现应收账款低估错报
解析：解析:选项A错误,不同的函证方式提供审计证据的可靠性不同;选项C错误,当注册会计师根据以往经验认为,即使询证函设计恰当,回函率仍很低,应考虑从其他途径获取审计证据。
A. 管理层缺乏诚信或引发舞弊
B. 被审计单位生产成本计算过程相当复杂
C. 被审计单位持续经营出现问题
D. 被审计单位管理层凌驾于内部控制之上
解析：解析:选项A、C、D均属于财务报表层次重大错报风险,选项B属于认定层次重大错报风险。
