A、 对法律法规要求实施项目质量复核的审计业务或其他业务实施项目质量复核
B、 由项目合伙人委派项目质量复核人员
C、 对所有上市实体财务报表审计实施项目质量复核
D、 对会计师事务所认为,为应对一项或多项质量风险,有必要实施项目质量复核的审计业务或其他业务实施项目质量复核
答案:ACD
解析:解析:选项B错误,项目质量复核人员应当由会计师事务所统一委派。
A、 对法律法规要求实施项目质量复核的审计业务或其他业务实施项目质量复核
B、 由项目合伙人委派项目质量复核人员
C、 对所有上市实体财务报表审计实施项目质量复核
D、 对会计师事务所认为,为应对一项或多项质量风险,有必要实施项目质量复核的审计业务或其他业务实施项目质量复核
答案:ACD
解析:解析:选项B错误,项目质量复核人员应当由会计师事务所统一委派。
A. 需要调查核实原因,确定其是否构成错报
B. 可以仅通过询问被审计单位相关人员对不符事项的性质和原因得出结论
C. 要在询问原因的基础上,检查相关的原始凭证和文件资料予以证实
D. 必要时与被询证方联系,获取相关信息和解释
解析:解析:选项B不恰当,不能仅通过询问被审计单位相关人员对不符事项的性质和原因得出结论,而是要在询问原因的基础上,检查相关的原始凭证和文件资料予以证实。
A. 采用积极方式函证应收账款的余额
B. 检查应收账款账龄、分析客户信用状况和期后收款情况
C. 将本年坏账准备的金额和去年比较分析
D. 采用消极方式函证应收账款的余额
解析:解析:函证主要针对应收账款的存在认定,选项AD错误;分析程序不能直接证明准确性、计价和分摊认定,选项C错误。
A. 对被审计单位生成的订购单进行控制测试,将是否经过适当的审批作为主要识别特征
B. 在系统抽样时,需要以抽样起点、抽样间隔及样本来源作为识别特征
C. 在询问被审计单位中特定人员时,应以询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征
D. 在对被审计单位生成的订单进行细节测试时,可以将订单的唯一编号作为识别特征
解析:解析:选项A,订购单是否经过审批是测试的内容,并不是识别特征。
A. 注册会计师愿意接受的审计风险水平
B. 评估的重大错报风险水平
C. 针对同一审计目标(财务报表认定)的分析程序的检查风险
D. 可接受的误拒风险水平
解析:解析:审计风险=重大错报风险×检查风险,注册会计师需要确定可接受的误受风险时,首先要考虑注册会计师愿意接受的审计风险水平,在既定的审计风险水平下,我们要考虑评估的重大错报风险水平,评估的高低决定着如何实施实质性程序,进而需要考虑相应的检查风险。选项ABC的内容其实就是审计风险模型里面的三个要素。
A. 领料单通常一式三联,仓库发料并签署后,一联交领料部门、一联留存、一联交会计部门
B. 生产部门收到生产通知单及领取原材料后,将生产任务分解并将所领取的原材料交付生产工人,据以执行生产任务
C. 产成品入库,应由会计部门先行点验和检查,然后仓储部门签收
D. 为了正确核算并有效控制产品成本,必须建立健全成本会计制度,将生产控制和成本核算有机结合在一起
解析:解析:选项C不恰当,产成品入库,须由仓储部门先行点验和检查,然后签收。签收后,将实际入库数量通知会计部门。
A. 确认最初识别的重要组成部分
B. 评估由于舞弊或错误导致集团财务报表发生重大错报的风险
C. 修正最初识别的重要组成部分
D. 评估由于舞弊或错误导致组成部分财务信息发生重大错报的风险
解析:解析:集团项目组应当对集团及其环境、集团组成部分及其环境获取充分的了解,以足以:(1)确认或修正最初识别的重要组成部分(选项AC);(2)评估由于舞弊或错误导致集团财务报表发生重大错报的风险(选项B)
A. 重大错报风险是指如果存在某一错报,该错报单独或连同其他错报可能是重大的,注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险
B. 重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险
C. 财务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定,此类风险通常与控制环境有关,但也可能与其他因素有关,如经济萧条
D. 认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险
解析:解析:重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性,选项A描述的是检查风险。
A. 组成部分重要性
B. 集团财务报表明显微小错报的临界值
C. 组成部分实际执行的重要性
D. 集团财务报表实际执行的重要性
解析:解析:组成部分实际执行的重要性由集团项目组或组成部分注册会计师确定,选项C错误。
A. 单据丢失
B. 单据不适用
C. 单据无效
D. 单据未使用
解析:解析:控制测试中,针对所选取的样本实施审计程序时,注册会计师应当分析选取的样本是否构成偏差,如果不构成偏差,注册会计师可以另外选取替代样本进行测试:①无效单据(选项C);②未使用的单据(选项D);③不适用的单据(选项B)。