A、 注册会计师的独立性包括实质上的独立和形式上的独立
B、 独立性原则通常是对注册会计师以及非执业会员提出的要求
C、 保密原则要求会员应当对职业活动中获知的涉密信息保密
D、 会员在向公众传递信息以及推介自己和工作时,不得贬低或无根据地比较他人的工作
答案：B
解析：解析:独立性原则通常是对注册会计师而不是非执业会员提出的要求。
A、 注册会计师的独立性包括实质上的独立和形式上的独立
B、 独立性原则通常是对注册会计师以及非执业会员提出的要求
C、 保密原则要求会员应当对职业活动中获知的涉密信息保密
D、 会员在向公众传递信息以及推介自己和工作时,不得贬低或无根据地比较他人的工作
答案：B
解析：解析:独立性原则通常是对注册会计师而不是非执业会员提出的要求。
A. 审计工作底稿的存在形式只能是纸质和电子形式
B. 注册会计师应当单独保存以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿
C. 以电子形式存在的审计工作底稿应当转换成纸质形式的审计工作底稿
D. 会计师事务所应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制,以防止未经授权改动审计工作底稿
解析：解析:选项A错误,审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在;选项C错误,注册会计师可以将电子形式存在的审计工作底稿转换成纸质形式的审计工作底稿。
A. 在实施控制测试时,注册会计师推断的控制有效性低于其实际有效性的风险
B. 在实施控制测试时,注册会计师推断的控制有效性高于其实际有效性的风险
C. 在实施细节测试时,注册会计师推断某一重大错报不存在而实际上存在的风险
D. 在实施细节测试时,注册会计师推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险
解析：解析:抽样风险分为下列两种类型:(1)在实施控制测试时,注册会计师推断的控制有效性高于其实际有效性的风险;或在实施细节测试时,注册会计师推断某一重大错报不存在而实际上存在的风险。此类风险影响审计的效果,并可能导致注册会计师发表不恰当的审计意见。(2)在实施控制测试时,注册会计师推断的控制有效性低于其实际有效性的风险;或在实施细节测试时,注册会计师推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险。此类风险影响审计的效率。
A. 项目质量复核和项目组内部复核的复核主体不同
B. 项目质量复核适用于所有业务
C. 项目质量复核时需要考虑项目组作出的重大判断以及根据重大判断得出的结论
D. 项目组内部复核的内容比较宽泛,涉及项目的各个方面
解析：解析:选项B错误,项目质量复核仅适用于上市实体财务报表审计业务、法律法规要求实施项目质量复核的审计业务或其他业务,以及会计师事务所政策和程序要求实施项目质量复核的审计业务或其他业务﹔项目组内部复核适用于所有业务。
A. 每月末由应收账款记账员向客户寄发对账单
B. 由出纳人员核对收到的对账单进行核对
C. 由不负责现金出纳和销售及应收账款记录的人员向客户寄发对账单
D. 由应收账款记账员按月编制对账情况汇总表并交管理层审阅
解析：解析:应由不负责现金出纳和销售及应收账款记账的人员向客户寄发对账单,因此选项AB不正确;应由独立的人员按月编制对账情况汇总表并交管理层审阅,因此选项D不正确。
A. 如果因管理层或治理层阻挠而无法获取充分、适当的审计证据,以评价是否存在或可能存在对财务报表产生重大影响的违反法律法规行为,注册会计师应当发表保留意见或无法表示意见
B. 如果认为识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为对财务报表有重大影响,且未能在财务报表中得到恰当反映,注册会计师应当出具保留意见的审计报告
C. 如果识别出或怀疑存在违反法律法规行为,注册会计师应当考虑是否有责任向被审计单位以外的适当机构报告
D. 如果无法确定是否有相关法律法规要求向被审计单位之外的适当机构报告发现的被审计单位的违反法律法规行为,注册会计师通常可以考虑征询相关的法律意见
解析：解析:选项B错误,如果认为识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为对财务报表有重大影响,且未能在财务报表中得到恰当反映,注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告。
A. 会计师事务所的收入过分依赖某一客户
B. 当客户与第三方发生诉讼或纠纷时,注册会计师为该客户辩护
C. 注册会计师被告知,除非其同意审计客户某项不恰当的会计处理,否则计划中的晋升将会受到影响
D. 注册会计师在评价所在会计师事务所以往提供的专业服务时,发现了重大错误
解析：解析:选项B,属于因过度推介产生不利影响的情形;选项C属于因外在压力导致不利影响的情形。
A. 1300
B. 2300
C. 700
D. 2700
解析：解析:首先,确认3月5日账实是否相符。3月5日账面应结存数=账面余额+已收现金未记账金额-已付现金未记账金额=2000+3000-4000=1000(元),3月5日账实相符,也说明3月4日实存现金2000元。然后用调节法计算12月31日(结账日)库存现金余额。盘点日在结账日之后,则:(结账日)应结存数=(盘点日)盘点数-(结账日至盘点期间)增加数+(结账日至盘点期间)减少数。用两种方法计算:①将3月4日当作盘点日,则12月31日应结存数=2000-165200+165500=2300(元);②将3月5日当作盘点日,则12月31日应结存数=1000-(165200+3000)+(165500+4000)=2300(元)。
A. 关键审计事项与强调事项均不会影响审计意见类型
B. 同时满足关键审计事项和强调事项段的情形,优先将该事项在强调事项段进行描述
C. 关键审计事项是指注册会计师根据职业判断认为对本期财务报表审计最为重要的事项,关键审计事项从注册会计师与治理层沟通过的事项中选取
D. 强调事项段是指审计报告中含有的一个段落,该段落提及已在财务报表中恰当列报或披露的事项,且根据注册会计师的职业判断,该事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要
解析：解析:选项B不恰当,此时优先将该事项在关键审计事项段进行沟通。
A. 控制活动
B. 控制环境
C. 控制风险
D. 对控制的监督
解析：解析:选项C,控制风险属于认定层次的重大错报风险,不属于被审计单位内部控制要素。
A. 如果审计客户长期未支付应付的审计费用,尤其是相当部分的审计费用在出具下一年度审计报告前仍未支付,可能因自身利益产生不利影响
B. 会计师事务所在提供审计服务时,以间接形式取得或有收费,不会对独立性产生不利影响
C. 如果―项收费是由法院或政府有关部门规定的,则该项收费不被视为或有收费,不会对独立性产生不利影响
D. 会计师事务所在向审计客户提供非鉴证服务时,如果非鉴证服务以直接形式取得或有收费,也可能因自身利益产生不利影响
解析：解析:选项B错误,会计师事务所在提供审计服务时,以直接或间接形式取得或有收费,将因自身利益产生非常严重的不利影响,导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。会计师事务所不得采用这种收费安排。
