A、 不由项目合伙人挑选
B、 在复核期间不以其他方式参与该业务
C、 项目质量复核人员应当确保协助人员的客观性
D、 项目之间交叉实施项目质量复核
答案:ABC
解析:解析:会计师事务所应当尽量避免在同一年度内交叉实施项目质量复核。
A、 不由项目合伙人挑选
B、 在复核期间不以其他方式参与该业务
C、 项目质量复核人员应当确保协助人员的客观性
D、 项目之间交叉实施项目质量复核
答案:ABC
解析:解析:会计师事务所应当尽量避免在同一年度内交叉实施项目质量复核。
A. 对于重要组成部分,执行的工作类型一定是审计
B. 对于不重要的组成部分,执行的工作类型一定是集团层面的分析程序
C. 对于存在特别风险的重要组成部分,可以只针对特别风险实施特定程序
D. 对于具有财务重大性的重要组成部分,可以实施审阅程序
解析:解析:选项B,对于不重要的组成部分,可以在集团层面执行分析程序,也可以实施审阅或审计;选项D,对于具有财务重大性的重要组成部分,执行的工作类型是审计。
A. 按照适用的财务报告编制基础,对关联方关系及其交易进行识别、会计处理和披露
B. 授权和批准重大关联方交易和安排
C. 授权和批准非重大关联方交易和安排
D. 授权和批准超出正常经营过程的重大交易和安排
解析:解析:注册会计师应当评价:(1)识别出的关联方关系及其交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露;(2)关联方关系及其交易是否导致财务报表未实现公允反映。
A. 注册会计师通过对公司层面信息技术控制进行审计,来决定信息技术一般控制和应用控制的审计重点
B. 信息技术应急预案的制定属于一种常见的公司层面信息技术控制
C. 公司层面信息技术控制,决定了信息技术一般控制和信息技术应用控制的风险基
D. 目前审计机构针对公司层面信息技术控制往往会执行单独的审计
解析:解析:目前审计机构针对公司层面信息技术控制往往会执行单独的审计,以评估企业信息技术的整体控制环境,来决定信息技术一般控制和应用控制的审计重点、风险等级、审计测试方法等。所以选项A是正确的。
A. 注册会计师作出决策的一贯性和稳定性
B. 注册会计师的经验和专业技能
C. 注册会计师作出的职业判断结论的可辩护性
D. 注册会计师的独立性
解析:解析:衡量职业判断质量可以基于下列三个方面:(1)准确性或意见一致性,即职业判断结论与特定标准或客观事实的相符程度,或者不同职业判断主体针对同一职业判断问题所作判断彼此认同的程度;(2)决策一贯性和稳定性(选项A),即同一注册会计师针对同一项目的不同判断问题,所作出的判断之间是否符合应有的内在逻辑,以及同一注册会计师针对相同的职业判断问题,在不同时点所作出的判断是否结论相同或相似;(3)可辩护性(选项C),即注册会计师是否能够证明自己的工作,通常,理由的充分性、思维的逻辑性和程序的合规性是可辩护性的基础。
A. 选择样品进行化验与分析
B. 运用工程估测、几何计算、高空勘测,并依赖详细的存货记录
C. 通过高空摄影以确定其存在,对不同时点的数量进行比较,并依赖永续存货记录
D. 利用专家的工作
解析:解析:对贵金属进行监盘时,注册会计师可采用的审计程序是选择样品进行化验与分析,或利用专家的工作;选项B针对堆积型存货(如糖、煤、钢废料);选项C针对生产纸浆用木材、牲畜。
A. 因自身利益损害独立性
B. ABC会计师事务所不应当接受甲公司委托
C. ABC会计师事务所应当尽快与甲公司解除业务约定
D. 不被视为损害独立性
解析:解析:执行审计业务的项目合伙人所处分部的其他合伙人,如果其主要近亲属在审计客户中拥有经济利益,只要其主要近亲属作为审计客户的员工有权(例如通过退休金或股票期权计划)取得该经济利益,并且会计师事务所在必要时能够应对因该经济利益产生的不利影响;当该主要近亲属拥有或取得处置该经济利益的权利,或者在股票期权中,有权行使期权时,能够尽快处置或放弃该经济利益,则不被视为损害独立性。
A. 审计项目组成员的姐姐担任审计客户的董事
B. 由于客户对所沟通的事项更具专长,注册会计师面临服从该客户判断的压力
C. 注册会计师推介客户的产品、股份或其他利益
D. 注册会计师与审计客户之间存在长期业务关系
解析:解析:选项B属于因外在压力导致不利影响的情形;选项C属于因过度推介产生不利影响的情形。
A. 对销售审批控制实施控制测试
B. 评估重大错报风险
C. 样本规模的确定
D. 重要性水平的确定
解析:解析:通常,审计过程中涉及的职业判断,如重大错报风险的评估、重要性水平的确定、样本规模的确定、对会计政策和会计估计的评估等,均应当由注册会计师负责执行。
A. 收入的复杂性可能导致的错误
B. 管理层错报负债、费用支出的偏好和动机
C. 不正确地记录外币交易
D. 低估负债
解析:解析:选项A是销售与收款循环存在的重大错报风险。第三节采购与付款循环的重大错报风险