A、 总体审计策略不包含风险评估程序
B、 总体审计策略不包含进一步审计程序和其他审计程序
C、 具体审计计划不包含确定财务报表整体的重要性
D、 具体审计计划不包含确定审计程序的性质、时间安排和范围
答案:D
解析:解析:具体审计计划的核心是确定审计程序的性质、时间安排和范围,故选项D错误。
A、 总体审计策略不包含风险评估程序
B、 总体审计策略不包含进一步审计程序和其他审计程序
C、 具体审计计划不包含确定财务报表整体的重要性
D、 具体审计计划不包含确定审计程序的性质、时间安排和范围
答案:D
解析:解析:具体审计计划的核心是确定审计程序的性质、时间安排和范围,故选项D错误。
A. 管理能力
B. 经营业绩
C. 执行业务的利润
D. 社会声誉
解析:解析:在进行考核和收益分配时,应当综合考虑合伙人的执业质量、管理能力、经营业绩、社会声誉等指标,不得以承接和执行业务的收入或利润作为首要指标,不应直接或变相以分所、部门、合伙人所在团队作为利润中心进行收益分配。
A. 实质性分析程序是将分析程序的技术方法用于对财务报表进行总体复核
B. 实施实质性分析程序的目的是为了确定控制运行是否有效
C. 实质性分析程序通常更适用于在一段时间内存在可预期关系的大量交易
D. 实质性分析程序包括实质性程序和细节测试
解析:解析:选项A错误,实质性分析程序是将分析程序的技术方法用作实质性程序;选项B错误,实质性分析程序主要是通过研究数据间的关系来评价信息,而不是用来评价内部控制运行的有效性;选项D错误,实质性程序包括实质性分析程序和细节测试。
A. 被审计单位的风险评估过程是指通过采用一系列的方法充分识别与财务报告相关的经营风险
B. 被审计单位的风险评估过程与对内部信息传递和期末财务报告流程的控制同属于企业层面的控制
C. 被审计单位应根据设定的控制目标,有计划地全面、系统、持续地收集内外部相关信息,并结合实际情况,及时进行风险评估
D. 被审计单位应在目标设定的基础上,密切关注内外部主要风险因素,通过日常或定期的评估程序与方法对各种主要风险加以识别,并将各类风险进行分类整理,形成企业的风险清单
解析:解析:被审计单位的风险评估过程不仅包括识别与财务报告相关的经营风险,还包括针对这些风险所采取的措施。
A. 获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据
B. 仅获取这些控制在期末运行有效性的审计证据
C. 获取信息技术应用控制变化情况的审计证据
D. 确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据
解析:解析:注册会计师如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据,并拟利用该证据,则应当实施下列审计程序,以获取补充审计证据:(1)获取这些控制在剩余期间发生重大变化的审计证据;(2)确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据。选项A、D正确。如果被审计单位存在自动化控制,则注册会计师应当确认信息技术一般控制是否发生变化,选项C恰当。
A. 评估的重大错报风险对财务报表的影响越大,注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多
B. 注册会计师应当获取这些控制在剩余期间发生重大变化的审计证据
C. 注册会计师在确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据时应当考虑剩余期间的长度
D. 控制环境越薄弱,注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少
解析:解析:选项D错误,控制环境越薄弱,注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多。
A. 复核由治理层和管理层提供的关联交易的信息
B. 了解被审计单位与关联交易相关的内部控制
C. 对异常的交易保持警惕
D. 实施进一步审计程序时,对关联交易关注
解析:解析:四个选项所列方法都属于识别关联方交易的有效的方法。
A. 高度依赖判断的会计估计
B. 采用高度专业化的、由甲公司自己开发的模型作出的公允价值会计估计
C. 存在公开活跃市场情况下作出的公允价值会计估计
D. 上期财务报表中确认的金额与实际结果存在差异的会计估计
解析:解析:可能存在高度估计不确定性的会计估计的例子很多,比如:①高度依赖判断的会计估计,如对未决诉讼的结果或未来现金流量的金额和时间安排的判断,而未决诉讼的结果或未来现金流量的金额和时间安排取决于多年后才能确定结果的不确定事项;②未采用经认可的计量技术计算的会计估计;③注册会计师对上期财务报表中类似会计估计进行复核的结果表明最初会计估计与实际结果之间存在很大差异,在这种情况下管理层作出的会计估计;④采用高度专业化的、由被审计单位自主开发的模型,或在缺乏可观察到的输人数据的情况下作出的公允价值会计估计。
A. 询问
B. 重新计算
C. 观察和检查
D. 分析程序
解析:解析:注册会计师应当实施下列风险评估程序,以了解被审计单位及其环境:(1)询问管理层和被审计单位内部其他人员(选项A);(2)分析程序(选项D);(3)观察和检查(选项C)。
A. 就复杂会计问题提供建议的会计师事务所技术部门人员,属于注册会计师的专家
B. 利用专家的工作需要形成工作底稿,包括内部专家和外部专家编制的工作底稿
C. 内部专家需要遵守保密原则,外部专家不需要遵守保密原则
D. 注册会计师可以在非无保留意见的审计报告中提及专家的工作,但是也不能减轻注册会计师的责任
解析:解析:选项A不正确,不能是会计、审计领域的专家,不属于注册会计师的专家。选项B不正确,外部专家的工作底稿是外部专家的,除非协议好。选项C不正确,无论内部专家还是外部专家均需要遵守保密条款。选项D正确,注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作,除非法律法规另有规定。注册会计师因专家的工作结果或结论作为发表非无保留意见的基础时,可以在审计报告中提及专家的工作,但提及专家工作,也并不意味着减轻注册会计师的责任。