A、 在接受客户关系前,注册会计师应当考虑客户的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信,以及客户是否涉足非法活动(如洗钱)或存在可疑的财务报告问题等
B、 注册会计师在承接前对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响进行评价,并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平
C、 如果应客户要求或考虑以投标方式接替前任注册会计师,注册会计师应当从专业角度或其他方面确定应否承接该业务
D、 如果采取的防范措施不能消除不利影响或将其降低至可接受的水平,注册会计师需要考虑是否承接该业务
答案：D
解析：解析:如果采取的防范措施不能消除不利影响或将其降低至可接受的水平,注册会计师不得承接该业务。
A、 在接受客户关系前,注册会计师应当考虑客户的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信,以及客户是否涉足非法活动(如洗钱)或存在可疑的财务报告问题等
B、 注册会计师在承接前对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响进行评价,并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平
C、 如果应客户要求或考虑以投标方式接替前任注册会计师,注册会计师应当从专业角度或其他方面确定应否承接该业务
D、 如果采取的防范措施不能消除不利影响或将其降低至可接受的水平,注册会计师需要考虑是否承接该业务
答案：D
解析：解析:如果采取的防范措施不能消除不利影响或将其降低至可接受的水平,注册会计师不得承接该业务。
A. 如果注册会计师认为对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况不存在重大不确定性,则无须作出披露
B. 如果注册会计师根据职业判断认为,鉴于不确定性潜在影响的重要程度和发生的可能性,为了使财务报表实现公允反映,有必要适当披露该不确定性的性质和影响,则表明不存在重大不确定性
C. 如果认为管理层或治理层在财务报表日后严重拖延对财务报表的批准,可能涉及与持续经营评估相关的事项或情况,此时注册会计师有必要实施识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况时追加的审计程序,并就存在的重大不确定性考虑对审计结论的影响
D. 如果认为运用持续经营假设适合具体情况,但存在重大不确定性,注册会计师无须确定财务报表是否已清楚披露
解析：解析:选项A错误,如果已识别出可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况,但根据获取的审计证据,注册会计师认为不存在重大不确定性,则注册会计师应当根据适用的财务报告编制基础的规定,评价财务报表是否对这些事项或情况作出充分披露。选项B错误,如果注册会计师根据职业判断认为,鉴于不确定性潜在影响的重要程度和发生的可能性,为了使财务报表实现公允反映,有必要适当披露该不确定性的性质和影响,则表明存在重大不确定性。选项D错误,如果认为运用持续经营假设适合具体情况,但存在重大不确定性,注册会计师应当确定:(1)财务报表是否已充分描述可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的主要事项或情况,以及管理层针对这些事项或情况的应对计划;(2)财务报表是否已清楚披露可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性,并由此导致被审计单位可能无法在正常的经营过程中变现资产和清偿债务。
A. 注册会计师在了解被审计单位内部控制时,应当确定其是否得到一贯执行
B. 注册会计师不需要了解被审计单位所有的内部控制
C. 注册会计师对内部控制的了解通常不足以测试控制运行的有效性
D. 注册会计师询问被审计单位人员不足以评价内部控制设计的合理性
解析：解析:“了解内部控制”包含两层含义:一是评价控制的设计;二是确定控制是否得到执行。在测试控制运行的有效性时,注册会计师应当从下列方面获取关于控制是否有效运行的审计证据:①控制在所审计期间的相关时点是如何运行的;②控制是否得到一贯执行;③控制由谁或以何种方式执行。
A. 在同一项交易中同时向买卖双方提供服务
B. 同时为两方提供某项资产的估值服务,而这两方针对该资产处于对立状态
C. 建议客户投资一家企业,而注册会计师的妻子在该企业拥有经济利益
D. 建议客户买入一项产品或服务,但同时与该产品或服务的潜在卖方订立佣金协议
解析：解析:
A. 单据丢失
B. 单据无效
C. 单据未使用
D. 单据不适用
解析：解析:如果找不到丢失的单据,或者由于其他原因注册会计师无法对选取的项目实施检查,注册会计师可能无法使用替代程序测试控制是否适当运行。
A. 2021年5月5日,乙公司发生火灾,烧毁一生产车间,导致生产全部停工
B. 2021年5月10日,法院对乙公司涉讼的专利侵权案作出最终判决,乙公司赔偿原告2000万元。2020年12月31日,该案件尚在审理过程中,由于无法合理估计赔偿金额,乙公司在2020年度财务报表中对这一事项做了充分披露,未确认预计负债
C. 2021年5月15日,A注册会计师知悉乙公司2020年12月31日已存在的、可能导致修改审计报告的舞弊行为
D. 2021年5月20日,乙公司收回一笔2019年已经注销的应收账款,金额为1000万元
解析：解析:选项AD是在财务报表报出日后发生的,注册会计师不需采取行动;选项B由于在资产负债表日无法合理估计赔偿金额可以不计提预计负债,并且在财务报表报出日后终审,注册会计师不需要采取行动;选项C属于在第三阶段发现的在资产负债表日前存在的事项,需要采取行动,提请被审计单位修改报表。
A. 在选取样本项目时,注册会计师应当使总体中每个样本被选取的概率相等
B. 简单随机选样方法在统计抽样和非统计抽样中均适用
C. 随意选样法不能在统计抽样中使用
D. 系统选样法可以在非统计抽样中使用,也可适用于总体随机分布的统计抽样
解析：解析:不管是使用统计抽样或是非统计抽样,在选取样本项目时,注册会计师都应当使总体中的每个抽样单元都有被选取的机会。
A. 注册会计师在审计工作底稿进行归档的过程中,对审计工作底稿进行了分类、整理和交叉索引,并签署了审计档案归整工作完成核对表
B. 在归整审计档案时,注册会计师删除了有关固定资产减值测试的审计工作底稿草稿
C. 在完成审计档案归整工作后,注册会计师收到一份应收账款询证函回函,其结果显示无差异。注册会计师将其归入审计档案,并删除了在审计过程中实施的相关替代程序的审计工作底稿
D. 注册会计师在出具被审计单位年度审计报告的次日收到一份应收账款询证函回函,确认无误后将其归入审计工作底稿,未删除记录替代程序的原审计工作底稿
解析：解析:选项C错误,在完成最终审计档案的归整工作后,注册会计师不应在规定的保存期限届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿。
A. 评估重大错报风险贯穿于整个审计过程的始终
B. 如存在仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险,注册会计师应当了解并测试相关控制
C. 特别风险属于认定层次的重大错报风险
D. 如果实施进一步审计程序获取的审计证据,与之前作出风险评估所获取的审计证据不一致,注册会计师应当修正风险评估结果
解析：解析:选项C错误,财务报表层次的重大错报风险和认定层次的重大错报风险均可能构成特别风险。
A. 验收部门应比较所收商品与订购单上的要求是否相符,如商品的品名、摘要、数量、到货时间等
B. 验收部门需盘点商品并检查商品有无损坏
C. 验收后,验收部门应对已收货的每张订购单编制一式多联、预先按顺序编号的验收单
D. 验收单是支持资产以及与采购有关的负债的“存在”认定的重要凭据
解析：解析:ABCD均为正确选项。
