15.【简答题】ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司等多家被审计单位2020年度财务报表,与存货审计相关的部分事项摘录如下:(1)在对甲公司执行抽盘程序时发现某型号存货存在差异,A注册会计师仅查明原因并及时提请被审计单位作了更正,未作其他考虑。(2)乙公司声明不存在受托代存存货,A注册会计师在存货监盘时保持职业怀疑,关注是否存在某些存货不属于乙公司的迹象,以免盘点范围不当。(3)针对丙公司的存货,A注册会计师实施了监盘,未发现错报,据此认可了存货项目的期末余额。(4)因突降暴雪,无法按照预定时间对丁公司某仓库存货实施现场监盘,A注册会计师与丁公司协商更换了监盘时间,拟在其他日期对该部分存货实施监盘,并对间隔期的交易实施审计程序。(5)2020年12月29日,A注册会计师对戊公司存货实施监盘,结果满意。因资产负债表日存货余额与盘点日余额差异较小,A注册会计师根据监盘结果认可了资产负债表日存货数量。要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

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13.【多项选择题】下列有关注册会计师使用审计抽样实施控制测试的说法中,正确的有()。

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注册会计师-审计（官方）

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4.如果注册会计师接受与客户相关的介绍费或佣金,一般不会对下列哪一因素产生不利影响( )。

A、　客观公正

B、　保密

C、　专业胜任能力

D、　勤勉尽责

答案：B

解析：解析:如果注册会计师为获得某一客户支付介绍费或佣金,可能对客观公正以及专业胜任能力和勤勉尽责原则产生非常严重的不利影响。

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13.下列关于控制测试性质的说法中,正确的有()。

A. 　当拟实施的进一步审计程序以控制测试为主时,注册会计师应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平

B. 　注册会计师应当根据特定控制的性质选择所需实施审计程序的类型

C. 　观察提供的证据仅限于观察发生的时点

D. 　注册会计师可以考虑针对同一笔交易同时实施控制测试和细节测试,以实现双重目的。

解析：下列关于控制测试性质的说法中，正确的有()。 A. 当拟实施的进一步审计程序以控制测试为主时，注册会计师应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平 B. 注册会计师应当根据特定控制的性质选择所需实施审计程序的类型 C. 观察提供的证据仅限于观察发生的时点 D. 注册会计师可以考虑针对同一笔交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的。答案: ABC 题目解析：关于控制测试性质的说法，正确的有以下几点： A. 当拟实施的进一步审计程序以控制测试为主时，注册会计师应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平。这是因为控制测试是为了评估控制的有效性，因此相关的审计程序应该能够提供更高的保证水平。 B. 注册会计师应当根据特定控制的性质选择所需实施审计程序的类型。不同的控制可能需要不同类型的审计程序来进行测试，以确保审计的全面性和适当性。 C. 观察提供的证据仅限于观察发生的时点。这是因为观察只能提供关于某一具体时点的信息，不能反映控制的长期有效性。 D. 注册会计师可以考虑针对同一笔交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的。同时进行控制测试和细节测试可以在同一审计程序中获取关于控制有效性和交易明细的信息，提高审计效率。

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19.【多项选择题】下列关于函证程序实施时间的说法中,错误的有()。

A. 　针对应收账款余额,只能在资产负债表日后对其实施函证程序

B. 　注册会计师通常在资产负债表日后适当的时间内实施函证

C. 　如果在资产负债表日前对某项目实施函证程序,注册会计师应当在剩余期间实施控制测试,以将期中测试得出的结论合理延伸至期末

D. 　如果在资产负债表日前对某项目实施函证程序,为将期中测试得出的结论合理延伸至期末所实施的程序必须包括实质性程序

解析：解析:选项A错误,针对应收账款余额,通常在资产负债表日后对其实施函证程序,不是必须;选项C错误,如果重大错报风险评估为低水平,注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证,并对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序。

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2.【多项选择题】下列各项中,属于注册会计师应当开展的初步业务活动的有()

A. 　针对接受或保持客户关系实施相应的质量管理程序

B. 　确定审计范围和项目组成员

C. 　就审计业务约定条款与被审计单位达成一致

D. 　评价遵守相关职业道德要求的情况

解析：解析:注册会计师应当开展下列初步业务活动:(1)针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量管理程序(选项A);(2)评价遵守相关职业道德要求的情况(选项D);(3)就审计业务约定条款达成一致意见(选项C)。

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8.【多项选择题】下列有关注册会计师对错报进行沟通的说法中,错误的有()。

A. 　未更正错报是指注册会计师在审计过程中识别的超过实际执行的重要性且被审计单位未予更正的错报

B. 　审计过程中累积的错报合计数接近确定的重要性,注册会计师应当确定是否需要修改总体审计策略和具体审计计划

C. 　注册会计师应当累积审计过程中识别出的错报,除非错报明显微小

D. 　管理层应注册会计师的要求更正了已发现的错报,注册会计师无需再实施审计程序

解析：解析:选项A错误,未更正错报,是指注册会计师在审计过程中累积的且被审计单位未予更正的错报。选项D错误,如果管理层应注册会计师的要求,检查了某类交易、账户余额或披露并更正了已发现的错报,注册会计师应当实施追加的审计程序,以确定错报是否仍然存在。

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A. 　会计估计是合理的还是存在误导

B. 　管理层对会计估计在财务报表中予以确认或不予确认的决策

C. 　作出会计估计所选择的会计估计公式

D. 　作出会计估计所选择的计量基础

解析：解析:对导致特别风险的会计估计,注册会计师应当获取充分、适当的审计证据,以确定下列方面是否符合适用的财务报告编制基础的规定:(1)管理层对会计估计在财务报表中予以确认或不予确认的决策;(2)作出会计估计所选择的计量基础。

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11.在评价未更正错报的影响时,下列说法中,A注册会计师认为正确的有()。

A. 　未更正错报的金额不得超过明显微小错报的临界值

B. 　A注册会计师应当从金额和性质两方面确定未更正错报是否重大

C. 　A注册会计师应当要求甲公司更正未更正错报

D. 　A注册会计师应当考虑与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响

解析：解析:选项A中,未更正错报是指审计过程中累积的且管理层未予更正的错报,因此,未更正错报均高于明显微小错报临界值

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15.注册会计师在遇到下列( )情况时,可以放弃存货监盘,实施替代审计程序。

A. 　被审计单位存货存放在国外的子公司,导致监盘成本过高

B. 　会计师事务所审计业务增多,每个审计项目的时间被压缩

C. 　因存货性质特殊,审计项目组没有聘请到相关专家

D. 　存货存放在对注册会计师的安全存在威胁的地点

解析：解析:审计中的困难、时间或成本等事项本身,不能作为注册会计师省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的正当理由,所以选项ABC不是可以放弃存货监盘的合理理由。选项D属于可以实施替代审计程序的情形。

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3.【单项选择题】下列关于强调事项段的理解中,错误的是()。

A. 　强调事项段是对已在财务报表中恰当列报或披露的事项,根据注册会计师的职业判断对财务报表使用者理解财务报表至关重要的事项的强调

B. 　强调事项段是对已在财务报表中列报或披露,但是列报或披露的内容不恰当,并且根据注册会计师的职业判断对财务报表使用者理解财务报表至关重要的事项的强调

C. 　强调事项段不能代替发表非无保留意见的情形

D. 　过于广泛地使用强调事项段,可能会降低注册会计师对强调事项所作沟通的有效性

解析：解析:选项B错误,强调事项段是对已在财务报表中恰当列报或披露,且根据注册会计师的职业判断对财务报表使用者理解财务报表至关重要的事项的强调。

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13.【多项选择题】下列有关注册会计师使用审计抽样实施控制测试的说法中,正确的有()。

A. 　确定样本规模时,无须考虑总体的变异性

B. 　计划获取的保证程度越高,样本规模越小

C. 　如无法对选取的项目实施计划的审计程序或适当的替代程序,应考虑在评价样本时将该样本项目视为控制偏差

D. 　样本偏差率就是注册会计师对总体偏差率的最佳估计

解析：解析:选项B错误,计划获取的保证程度越高,样本规模越大。

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