A、 项目组成员A的姐夫是甲公司销售部门职员,经手了全部销售业务的50%
B、 项目组成员B持有甲公司发行的市值约5000元的股票
C、 项目组成员C将私有房屋出租给甲公司,年租金30万元
D、 项目组成员D在查阅审计档案时发现上年度工作底稿中存在错误的结论
答案:A
解析:解析:选项A,因姐夫不属于近亲属,故选项中情形对职业道德的影响尚在可接受范围之内选项B、C、D中情形属于自身利益因素所包含的主要情形。综上,本题应选A。
A、 项目组成员A的姐夫是甲公司销售部门职员,经手了全部销售业务的50%
B、 项目组成员B持有甲公司发行的市值约5000元的股票
C、 项目组成员C将私有房屋出租给甲公司,年租金30万元
D、 项目组成员D在查阅审计档案时发现上年度工作底稿中存在错误的结论
答案:A
解析:解析:选项A,因姐夫不属于近亲属,故选项中情形对职业道德的影响尚在可接受范围之内选项B、C、D中情形属于自身利益因素所包含的主要情形。综上,本题应选A。
A. 3年
B. 2年
C. 4年
D. 5年
解析:解析:A注册会计师作为关键审计合伙人已经连续为甲公司服务了四年,在甲公司成为公众利益实体后,A注册会计师还可以继续服务两年。
A. 注册会计师和专家各自的责任
B. 注册会计师和专家之间沟通的时间安排
C. 对专家遵守事务所质量管理政策和程序的要求
D. 对专家遵守保密规定的要求
解析:解析:选项C,外部专家不受会计师事务所质量管理政策和程序的约束,注册会计师不需要就该事项与其达成一致意见。
A. 夸大宣传提供的服务、拥有的资质
B. 无根据地比较其他注册会计师的工作
C. 利用媒体刊登名称变更的信息
D. 暗示有能力影响有关主管部门或类似机构
解析:解析:注册会计师可以利用媒体刊登设立、合并、分立、解散、迁址、名称变更和招聘员工等信息。
A. A注册会计师在评价未更正错报的影响之前,可能有必要依据实际的财务结果作出修改重要性
B. A注册会计师确定一项分类错报是否重大,需要进行定性评估
C. A注册会计师需要考虑每一单项错报,以评价其对相关类别的交易、账户余额或披露的影响
D. 错报掩盖收益变化的程度可能影响评价的情况
解析:解析:本题主要考核“重要性”知识点。注册会计师评价未更正错报的影响时,在评价未更正错报的影响之前,修改重要性;考虑每一单项错报;注册会计师需要考虑每一单项错报,以评价其对相关类别的交易、账户余额或披露的影响,包括评价该项错报是否超过特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平(如适用);确定一项分类错报是否重大,需要进行定性评估。可能影响评价的情况包括:错报掩盖收益的变化或其他趋势的程度。
A. 注册会计师对管理层的诚信存在重大疑虑
B. 注册会计师对被审计单位的持续经营能力产生重大疑虑
C. 注册会计师识别出与员工侵占资产相关的舞弊风险
D. 注册会计师识别出被审计单位严重违反税收法规的行为
解析:解析:对管理层的诚信存在重大疑虑时,注册会计师会认为管理层对财务报表作出虚假陈述的风险高到无法审计的程度,导致注册会计师对财务报表整体的可审计性产生疑问。
A. 设立独立的信用管理部门,与应收账款的准确性、计价和分摊认定相关
B. 信用部门经理批准的销售单与应收账款的准确性、计价和分摊认定相关
C. 经适当层级批准的销售单与应收账款的准确性、计价和分摊认定相关
D. 信用部门经理批准赊销信用与应收账款的存在认定相关
解析:解析:对于赊销业务,信用部门经理按照本企业赊销政策进行信用批准,复核顾客订购单、并在销售单上签字,能够有效降低坏账风险,与应收账款的准确性、计价和分摊认定相关。
A. 不存在需要对财务报表中会计估计和披露作出调整的期后事项
B. 假设恰当地反映了管理层代表被审计单位执行特定措施的意图和能力
C. 针对未在财务报表中以公允价值计量或披露的会计估计,管理层用于推翻适用的财务报告编制基础规定的与使用公允价值相关的假定的依据的恰当性
D. 在适用的财务报告编制基础下与会计估计相关的披露的完整性和适当性
解析:解析:根据估计不确定性的性质、重要性和程度,有关财务报表中确认或披露的会计估计的书面声明可能包括下列内容:(1)计量流程(包括管理层在根据适用的财务报告编制基础作出会计估计时使用的相关假设和模型)的恰当性,以及流程的一贯运用;(2)假设恰当地反映了管理层代表被审计单位执行特定措施的意图和能力(当这些意图和能力与会计估计和披露相关时)(选项B);(3)在适用的财务报告编制基础下与会计估计相关的披露的完整性和适当性(选项D);(4)不存在需要对财务报表中会计估计和披露作出调整的期后事项(选项A)。针对未在财务报表中确认或披露的会计估计,书面声明也可能包括下列内容:(1)管理层用于确定不满足适用的财务报告编制基础规定的确认或披露标准的依据的恰当性;(2)针对未在财务报表中以公允价值计量或披露的会计估计,管理层用于推翻适用的财务报告编制基础规定的与使用公允价值相关的假定的依据的恰当性(选项C)。
A. 存货监盘针对的主要是存货的存在、完整性认定
B. 存货监盘对存货的完整性认定,能够提供充分、适当的审计证据
C. 存货监盘对存货的准确性、计价和分摊认定,能够提供部分审计证据
D. 存货监盘本身并不足以供注册会计师确定存货的所有权
解析:解析:选项A不恰当,存货监盘针对的主要是存货的存在认定;选项B不恰当,存货监盘对存货的完整性认定,能够提供部分审计证据。
A. 如果总体项目不存在重大变异性,注册会计师可以不将总体分层
B. 分层后,注册会计师应当使每一抽样单元只能属于一个层
C. 在实施细节测试中,注册会计师只能根据金额对总体进行分层
D. 分层后,注册会计师如果认为总体中某一层不重要则可以不实施审计程序
解析:解析:在细节测试中,注册会计师通常是根据金额对总体进行分层,但是注册会计师也可以根据表明更高错报风险的特定特征对总体分层,因此选项C错误。
A. 针对以前年度审计中识别出的缺陷﹐注册会计师一般不会实施穿行测试
B. 一般而言,对每个重要流程,选取―笔交易或事项实施穿行测试即可
C. 如注册会计师首次接受委托执行内部控制审计,通常预期对重要流程实施穿行测试
D. 如果被审计单位采用集中化的系统为多个组成部分执行重要流程,则可能不必在每个重要的经营场所或业务单位选取一笔交易或事项实施穿行测试
解析:解析:选项A不正确,下列情况下,注册会计师一般会实施穿行测试:①存在较高固有风险的复杂领域;②以前年度审计中识别出的缺陷(需要考虑缺陷的严重程度);③由于引入新的人员、新的系统、收购和采取新的会计政策而导致流程发生重大变化。选项B正确,一般而言,对每个重要流程,选取一笔交易或事项实施穿行测试即可。选项C正确,如果注册会计师首次接受委托执行内部控制审计,通常预期注册会计师会对重要流程实施穿行测试。选项D正确,如果被审计单位采用集中化的系统为多个组成部分执行重要流程,则可能不必在每个重要的经营场所或业务单位选取一笔交易或事项实施穿行测试。