9.注册会计师在代保管客户资产时,以下做法中会对职业道德产生不利影响的是()。

4.下列有关说法中不正确的是()。

A. 　货币单元抽样中,对零余额的选取需要在设计时予以特别考虑

B. 　在细节测试中使用统计抽样和非统计抽样的流程和步骤完全一样,只是在确定样本规模、选取样本和推断总体的具体方法上有所差别

C. 　当实施细节测试时,注册会计师应当根据样本中发现的错报推断总体错报,并与可容忍错报进行比较得出恰当的结论

D. 　根据所获取的审计证据的性质以及与该审计证据相关的可能的误差情况,界定误差构成条件

37.【单项选择题】(2015年)如果注册会计师认为存货数量存在舞弊导致的重大错报风险,下列做法中通常不能应对该风险的是()。

A. 　扩大与存货相关的内部控制测试的样本规模

B. 　要求被审计单位在报告期末或邻近期末的时点实施存货盘点

C. 　在不预先通知的情况下对特定存放地点的存货实施监盘

D. 　利用专家的工作对特殊类型的存货实施更严格的检查

9.【多项选择题】在考虑持续经营假设时,下列关于管理层和注册会计师的责任的说法中,正确的有()。

A. 　无论适用的财务报告编制基础是否明确要求管理层对持续经营能力作出评估,管理层均需要在编制财务报表时评估持续经营能力

B. 　如果编制财务报表时采用的财务报告编制基础没有明确要求管理层对持续经营能力作出专门评估,则注册会计师不存在就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论的责任

C. 　如果存在可能导致被审计单位不再持续经营的未来事项或情况,审计的固有限制对注册会计师发现重大错报能力的潜在影响会加大

D. 　注册会计师未在审计报告中提及持续经营的不确定性,不能被视为对被审计单位持续经营能力的保证

34.【多项选择题】确定财务报表层次重要性水平时常用的基准包括()。

A. 　资产总额

B. 　净资产

C. 　营业收入

D. 　营业外收入

11.【简答题】ABC会计师事务所首次接受委托对甲公司2020年财务报表进行审计(甲公司2019年度财务报表由XYZ会计师事务所的注册会计师负责审计),委派A注册会计师担任项目合伙人。执行审计的过程中存在下列事项:(1)A注册会计师在接受委托前与注册会计师进行电话沟通,询问其是否发现甲公司管理层存在正直诚信方面的问题以及与甲公司管理层在重大会计审计问题上是否存在意见分歧,询问其认为导致甲公司变更会计师事务所的原因,在沟通之后告知甲公司管理层。(2)甲公司2020年12月31日的应收票据余额为若干银行承兑汇票。甲公司财务经理表示这些银行承兑汇票均已于2021年初向银行贴现,因此无法安排A注册会计师监盘这些银行承兑汇票。A注册会计师检查了甲公司编制的已贴现银行承兑汇票的备查簿,未发现差异,据此得出“于2020年12月31日,该应收票据余额没有差异”的结论。(3)A注册会计师在阅读甲公司年度报告草稿时,注意到其他信息存在对事实的重大错报,且其他信息需要修改,但管理层拒绝做出修改,因此,A注册会计师拟在审计报告中增加强调事项段说明这一事项。(4)A注册会计师为了了解甲公司的内部控制,对相关的内部控制执行了穿行测试,并基于穿行测试结果得出了“控制运行有效”的结论。(5)甲公司管理层在财务报表附注中披露了某项重大会计估计存在高度估计不确定性,A注册会计师认为该项披露不充分,拟在审计报告中增加其他事项段。要求:假定上述第(1)至(5)项均为独立事项,不考虑其他因素,逐项指出A注册会计师的处理是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

1.下列有关内部控制审计与财务报表审计的表述中,不正确的是()。

A. 　建立健全和有效实施内部控制,评价内部控制的有效性以及在实施审计工作的基础上对内部控制的有效性发表审计意见,是注册会计师的责任

B. 　注册会计师可以单独进行内部控制审计,也可以将内部控制审计与财务报表审计整合进行

C. 　内部控制审计与财务报表审计是两种不同的审计业务,两种审计的目标不同

D. 　财务报告内部控制审计与财务报表审计通常使用相同的重要性或重要性水平

5.【简答题】甲公司2019年度财务报表由ABC会计师事务所审计,2020年度财务报表继续由ABC会计师事务所审计,并委派A注册会计师作为项目合伙人。在审计过程中遇到下列情况,A注册会计师做出如下决定。(1)在运用审计抽样时,为降低非抽样风险,注册会计师决定在计算出来的样本规模的基础上均增抽10%。(2)与2019年相比,甲公司在2020年度未发生重大变化,因此采用与前期审计一致的审计方案。(3)针对特别风险,拟仅使用实质性程序,并且只要收集大量的数据,通过实质性分析程序即可揭示重大错报。(4)考虑到实质性程序的结果对内部控制也会产生影响,因此针对某项认定如果在执行实质性程序后未发现重大错报,则可证明相关内部控制的有效运行。(5)注册会计师拟将审计过程中发现的值得关注的内部控制缺陷以书面形式向治理层通报。(6)在做存货监盘时,恰逢大雪封路,无法到达存货存放地实施监盘,注册会计师视为审计范围受限,考虑对审计意见的影响。要求:针对上述第(1)至(6)项,请分别说明A注册会计师的决定是否恰当,如不恰当,简要说明理由。

2.【单项选择题】下列有关审计报告的日期的说法中,不正确的是()。

A. 　审计报告的日期是审计报告的要素之一

B. 　管理层签署已审计财务报表的日期通常与注册会计师签署审计报告的日期为同一天,或晚于注册会计师签署审计报告的日期

C. 　在确定审计报告日时,注册会计师应当确信构成整套财务报表的所有报表已编制完成

D. 　注册会计师对审计报告日后发生的事项和交易的责任,按照期后事项的原则进行处理

4.【单项选择题】下列有关控制测试的样本规模的说法中,错误的是()。

A. 　可接受的信赖过度风险与样本规模反向变动

B. 　可容忍偏差率与样本规模反向变动

C. 　预计总体偏差率与样本规模同向变动

D. 　总体规模与样本规模反向变动

4.【多项选择题】下列各项中,属于注册会计师应当遵守的职业道德基本原则的有()。

A. 　保密

B. 　独立性

C. 　专业胜任能力和勤勉尽责

D. 　良好职业行为