10.下列交易或事项实现的收益,不应确认为工业企业分部收入的有( )。
A. 采用成本法核算的长期股权投资取得的股利收入
B. 处置固定资产净收益
C. 营业收入
D. 处置投资产生的净收益
解析：解析:【解析】分部收入通常不包括下列项目:①利息收入(包括因预付或借给其他分部款项而确认的利息收入)和股利收入(采用成本法核算的长期股权投资取得的股利收入),但分部的日常活动是金融性质的除外;②营业外收入和资产处置损益;③处置投资产生的净收益,但分部的日常活动是金融性质的除外;④采用权益法核算的长期股权投资确认的投资收益,但分部的日常活动是金融性质的除外。
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2.甲公司2018年4月1日认购了乙公司于当日发行的可转换公司债券,转股日为债券发行1年后,转股价为25元/股。该债券面值为1000元,票面利率为3%,每年末付息。甲公司管理该金融资产的业务模式为1年后若乙公司股价表现良好、公司经营风险无显著增加,则转换为乙公司普通股。甲公司对该金融资产应分类为( )。
A. 以摊余成本计量的金融资产
B. 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
C. 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
D. A或B
解析：解析:尽管该债券在未转换前可收取固定的利息,但该金融资产投资的回报与转股后股票的市价挂钩,不是相对确定的现金流量,不属于合同现金流量仅为对本金和以未偿付本金的利息支付,应分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
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15.【简答题】甲公司于2×21年1月4日出售其持有的联营企业丁公司28%的股权,所得价款4000万元收存银行,同时办理了股权划转手续。甲公司出售丁公司28%的股权后,对丁公司不再具有重大影响。剩余股权在2×21年1月4日的公允价值为1000万元,甲公司董事会对该部分股权没有随时出售的计划,将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。甲公司所持原丁公司35%股权系2×17年1月5日购入,初始投资成本为2700万元。投资日丁公司可辨认净资产公允价值为8000万元,除某项管理用无形资产的公允价值大于账面价值900万元外,其他各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同。上述无形资产自取得投资起按5年采用直线法摊销,预计净残值为零。2×20年12月31日,按原投资日丁公司各项资产、负债账面价值持续计算的丁公司净资产为12320万元,其中:2×17年1月至2×20年12月累计实现净利润5520万元,其他债权投资公允价值下降减少其他综合收益300万元,无其他所有者权益变动。其他资料如下:①甲公司在取得丁公司的股权投资前与其相关各方不存在任何关联方关系;②甲公司持有丁公司股权从持有至处置未出现减值迹象;③不考虑税费及其他因素。要求:(1)计算甲公司对丁公司投资于出售日前的账面价值。(2)计算甲公司2×21年1月4日出售丁公司股权时在其个别财务报表中应确认的投资收益。(3)编制甲公司2×21年1月4日与出售丁公司股权有关的会计分录。
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17.【多项选择题】对于综合性项目的政府补助,下列说法正确的有()。
A. 取得时全部作为与收益相关的政府补助
B. 取得时需要将其区分为与收益相关的政府补助和与资产相关的政府补助
C. 取得时难以区分为与收益相关的政府补助和与资产相关政府补助的,将政府补助整体归类为与收益相关的政府补助
D. 取得时难以区分为与收益相关的政府补助和与资产相关政府补助的,将政府补助归类为与资产相关的政府补助
解析：解析:企业取得针对综合性项目的政府补助,需要将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分,分别进行会计处理;难以区分的,将政府补助整体归类为与收益相关的政府补助,选项B和C正确。
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34.关于同一控制下的企业合并,下列说法中错误的有( )。
A. 合并方在合并中不产生新的资产和负债
B. 参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制,该控制可能是暂时性的
C. 合并中取得的净资产入账价值与为进行企业合并支付的对价账面价值的差额,作为资产的处置损益进行确认
D. 以发行权益性证券作为合并对价的,与所发行权益性证券相关的佣金、手续费等,应冲减资本公积(股本溢价)
解析：解析:【解析】选项B,参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制,且该控制是非暂时的,一般为1年以上(含1年);选项C,合并中取得的净资产入账价值与为进行企业合并支付的对价账面价值之间的差额应调整所有者权益相关项目。
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8.甲公司将两辆大型运输车辆与A公司的一台生产设备相交换,另支付补价10万元。在交换日,甲公司用于交换的两辆运输车辆账面原价为140万元,累计折旧为25万元,公允价值为130万元;A公司用于交换的生产设备账面原价为300万元,累计折旧为175万元,公允价值为140万元。该非货币性资产交换具有商业实质。假定不考虑相关税费,甲公司对该非货币性资产交换应确认的收益为()。
A. 0
B. 5万元
C. 10万元
D. 15万元
解析：解析:【解析】甲公司对该非货币性资产交换应确认的收益=130-(140-25)=15(万元)。
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2.【单项选择题】企业发生的存货盘亏或毁损,不应计入管理费用的是()。
A. 存货保管过程中发生的定额内自然损耗
B. 管理不善造成的存货盘亏
C. 泥石流灾害导致的材料毁损
D. 收发计量造成的盘亏
解析：解析:选项C,泥石流等自然灾害造成的存货盘亏净损失应通过“营业外支出”科目核算。
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12.甲公司自2019年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术,2019年度在研究开发过程中发生研究费用300万元,开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元,符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为600万元,2020年4月2日该项专利技术获得成功并取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为10年,采用直线法进行摊销。甲公司发生的研究开发支出及预计年限均符合税法规定的条件,所得税税率为25%。甲公司2020年末因上述业务确认的递延所得税资产为( )万元。
A. 0
B. 75
C. 69.38
D. 150
解析：解析:本题不需要计算,研发支出可加计75%扣除产生暂时性差异,但准则规定不确认递延所得税资产,直接选0。
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12.下列项目中,会影响企业营业利润的有( )。
A. 盘盈的固定资产
B. 权益法下被投资单位实现利润
C. 为管理人员缴纳商业保险
D. 无法查明原因的现金短缺
解析：解析:选项A,固定资产盘盈作为前期差错处理,影响的是期初留存收益,不影响当期营业利润;选项B,权益法下被投资单位实现利润时投资方需要确认投资收益,会影响到营业利润的金额;选项C,计入管理费用,影响的是营业利润;选项D,无法查明原因的现金短缺计入管理费用,影响营业利润。现金盘亏时:批准前:借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷:库存现金批准后,未查明原因的:借:管理费用 贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
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21.2019年,甲公司发生的相关交易或事项如下:(1)3月1日,收到增值税出口退税税款100万元。(2)4月2日,销售自行开发生产的软件产品,按13%的法定税率征收增值税后,对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策,实际收到50万元退回的增值税税款。(3)8月1日,以5000万元的拍卖价取得一栋已达到预定可使用状态的房屋,该房屋的预计使用年限为50年。当地政府为鼓励甲公司在当地投资,于同日拨付甲公司1500万元,作为对甲公司取得房屋的补偿。(4)因产品零售价受到政府限价,在12月31日收到80万元财政补助,其中50万元用于补贴甲公司本期亏损,30万元用于补贴下一年度亏损。根据上述资料,不考虑其他因素,下列表述中正确的有( )。
A. 收到增值税出口退税款属于与收益有关的政府补助
B. 收到即征即退的增值税应确认为与收益有关的政府补助
C. 收到政府用于补偿企业投资固定资产的款项应作为与资产有关的政府补助
D. 收到政府限价的补贴款应作为与资产有关的政府补助
解析：解析:【解析】选项A,收到增值税出口退税税款不属于政府补助;选项D,收到政府限价的补贴款应作为与收益有关的政府补助。
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