1.某企业2017年12月购入一台设备,购买价款为210万元,不考虑增值税,预计使用5年,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为10万元。2018年年末该设备发生减值,预计可收回金额为120万元,计提减值准备后,使用年限、预计净残值和折旧方法不变。2019年6月,企业出售该设备,取得价款80万元,发生相关税费2万元。根据以上资料,不考虑其他因素,该企业关于该设备的相关会计处理,正确的有( )。

11.【简答题】甲公司系上海证券交易所挂牌的上市公司,为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,除特别注明外,产品销售价格均为不含增值税的公允价值。甲公司适用的所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算,且假定发生的可抵扣暂时性差异预计在未来期间内能够转回。甲公司有关资料如下:资料(一)甲公司2×20年度财务报告于2×21年4月20日经董事会批准对外报出。2×21年1月1日至4月20日发生的有关交易或事项如下:事项(1):甲公司2×20年11月份因违约致使乙公司发生重大经济损失,乙公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失4500万元。该诉讼案件在2×20年12月31日尚未判决,甲公司按或有事项准则对该诉讼事项确认预计负债3000万元和递延所得税资产750万元。2×21年2月7日,经法院判决甲公司应赔偿乙公司4000万元。甲、乙双方均服从判决。判决当日,甲公司尚未向乙公司支付赔偿款。事项(2):甲公司2×20年12月购入商品一批,共计2000万元,至2×20年12月31日该批商品已全部验收入库,货款也已通过银行支付。2×21年2月15日,甲公司所在地发生特大水灾,该批商品全部冲毁。事项(3):甲公司2×20年5月销售给丙公司一批产品,货款为1000万元(含增值税额)。丙公司于6月份收到所购物资并验收入库。按合同规定,丙公司应于收到所购物资后两个月内付款。由于丙公司财务状况不佳,到2×20年12月31日仍未付款。甲公司于12月31日编制2×20年财务报表时,对该项应收账款按整个存续期内的预期信用损失确认了坏账准备100万元。甲公司于2×21年3月10日收到法院通知,丙公司已宣告破产清算,无力偿还所欠部分货款。甲公司对该项应收账款按整个存续期内的预期信用损失计算出应确认损失准备500万元。事项(4):2×21年3月20日,注册会计师在对甲公司2×20年度会计报表进行审计时,就下列交易或事项及其会计处理提出疑问:①甲公司于2×20年11月1日购入丁公司发行在外的股票100万股,指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,实际支付款项4100万元(含相关税费100万元),2×20年12月31日,该金融资产的公允价值为4200万元,甲公司确认了公允价值变动损益100万元,并确认所得税费用及递延所得税负债25万元。②甲公司2×20年初开始研发一项新产品专利技术,至2×20年7月1日,该专利技术达到预定用途,共发生研究开发支出1000万元,其中符合资本化条件的研发支出为800万元。会计和税法均采用直线法按10年摊销,无残值。甲公司就该项无形资产形成的可抵扣暂时性差异确认了递延所得税资产和所得税费用各142.5万元。事项(5):甲公司2×20年11月8日销售一批商品给戊公司,取得收入1200万元。甲公司发出商品后,按照正常情况已确认收入,并结转成本1000万元。2×20年12月31日,该笔货款尚未收到,甲公司按整个存续期内的预期信用损失确认了坏账准备140.4万元。2×21年3月22日,由于产品质量问题,该批货物被退回。事项(6):2×21年4月20日,甲公司董事会提议的有关现金股利和股票股利的分配方案为:分配现金股利1000万元,分配股票股利2000万元(每股面值1元)。资料(二)(1)甲公司在2×20年12月31日初步编制2×20年财务报告时已确认2×20年度交易或事项引起的暂时性差异和应交所得税对所得税的影响金额。(2)税法规定:①企业提取的应收账款坏账准备不能税前扣除;②预计的负债所产生的损失不能在应纳税所得额中扣除,只有在实际发生时允许税前扣除;③企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的75%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的175%摊销。(3)甲公司2×20年度所得税汇算清缴于2×21年3月31日完成,在此之前发生的纳税调整事项,均可进行纳税调整。除上述交易或事项外,不存在其他纳税调整事项。(4)假定上述各项交易或事项均具有重大影响,甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。不考虑除所得税、增值税以外的其他相关税费。要求:(1)指出资料(一)中发生的交易或事项哪些属于调整事项,分别注明其序号。(2)对于甲公司的调整事项,编制有关调整会计分录。(逐笔编制涉及所得税的会计分录;合并编制涉及“利润分配--未分配利润”“盈余公积--法定盈余公积”的会计分录)(3)就上述调整事项,对甲公司2×20年12月31日资产负债表和利润表相关项目进行调整,将各项目的调整金额填入下列“甲公司2×20年度会计报表项目调整表”(调减数以“–”表示)。甲公司2×20年度会计报表项目调整表单位:万元

2.【单项选择题】2020年1月1日,A公司与B公司签订租赁合同,B公司将其一台机器设备租赁给A公司,约定不可撤销期间为9个月,且承租人拥有4个月的续租选择权。在租赁期开始日,因为续租期的月租赁付款额明显低于市场价格,A公司判断可以合理确定将行使续租选择权。假定不考虑其他因素,以下有关A公司的处理正确的是()。

6.【多项选择题】甲公司2x20年1月1日购入乙公司60%股权(非同一控制下控股合并),能够对乙公司的财务和经营决策实施控制。除乙公司外,甲公司无其他子公司,当日乙公司可辨认净资产公允价值为4000万元。2x20年度,乙公司按照购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为600万元,分派现金股利200万元,无其他所有者权益变动。2x20年年末,甲公司个别财务报表中所有者权益总额为8000万元。假定不考虑内部交易等因素。下列关于甲公司2x20年度合并财务报表列报的表述中正确的有()。

4.下列事项中,不应终止确认金融资产的有( )。

4.【单项选择题】(2017年改编)甲公司拥有对四家公司的控制权,其下属子公司的会计政策和会计估计均符合会计准则规定,不考虑其他因素,甲公司在编制2×16年合并财务报表时,对其子公司进行的下述调整中,正确的是()。

4.下列关于暂时性差异的说法中,正确的是( )。

5.国内华东公司的记账本位币为人民币,采用交易发生日的即期汇率折算外币业务。华东公司2017年10月5日以每股4美元的价格购入B公司10万股股票作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算,当日汇率为1美元=6.16元人民币,款项已经支付。12月31日,B公司股票市价为每股4.2美元,当日汇率为1美元=6.14元人民币。因购买B公司股票,华东公司期末应计入当期损益的金额为()

17.2017年1月1日,甲公司购入乙公司80%股权(非同一控制下控股合并),能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。除乙公司外,甲公司无其他子公司。当日乙公司可辨认净资产公允价值为2000万元。2017年度乙公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现净利润300万元,分配现金股利100万元,无其他所有者权益变动。2017年年末,甲公司个别财务报表中所有者权益总额为8000万元。下列项目中正确的有()。

44. 甲公司2017年度财务报表于2018年2月28日对外报出,财务经理在复核2017年度财务报表时,对以下交易或事项会计处理的正确性作出判断:2017年,甲公司将本公司商品出售给关联方(乙公司),期末形成应收账款6000万元。甲公司对1年以内的应收账款按5%计提坏账准备,但对应收关联方款项不计提坏账准备,该6000万元应收账款未计提坏账准备。会计师了解到,乙公司2017年末财务状况恶化,估计甲公司应收乙公司货款中的20%无法收回。