2.甲公司为增值税一般纳税人,该公司2019年5月10日购入需安装设备一台,价款为500万元,可抵扣增值税进项税额为65万元。为购买该设备发生运输途中保险费20万元。设备安装过程中,领用材料50万元,相关增值税进项税额为6.5万元;支付安装工人工资12万元。该设备于2019年12月30日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年数总和法计提折旧,预计使用10年,预计净残值为零。假定不考虑其他因素,2020年该设备应计提的折旧额为()。
A. 102.18万元
B. 103.64万元
C. 105.82万元
D. 120.64万元
解析：解析:【解析】2019年12月30日甲公司购入固定资产的入账价值=500+20+50+12=582(万元),2020年该设备应计提的折旧额=582×10/55=105.82(万元)。
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7.下列关于投资性房地产特征的说法中,正确的有( )。
A. 房地产投资是一种经营性活动
B. 投资性房地产在用途、状态、目的等方面区别于作为生产经营场所的房地产和用于销售的房地产
C. 投资性房地产只有成本模式的后续计量模式
D. 投资性房地产,是指为赚取租金或资本增值,或者两者兼有而持有的房地产
解析：解析:投资性房地产有公允模式和成本模式两种后续计量模式,选项C错误。
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11.【简答题】甲公司有关租赁资料如下:资料一:甲公司(承租人)就某栋建筑物的某一层楼与乙公司(出租人)签订了为期10年的租赁协议,并拥有5年的续租选择权。有关资料如下:(1)初始租赁期内的不含税租金为每年100000元,续租期间为每年110000元,所有款项应于每年年初支付;(2)为获得该项租赁,甲公司发生的初始直接费用为40000元,其中,30000元为向该楼层前任租户支付的款项,10000元为向促成此租赁交易的房地产中介支付的佣金;(3)作为对甲公司的激励,乙公司同意补偿甲公司10000元的佣金;(4)在租赁期开始日,甲公司评估后认为,不能合理确定将行使续租选择权,因此,将租赁期确定为10年;(5)甲公司无法确定租赁内含利率,其增量借款利率为每年5%,该利率反映的是甲公司以类似抵押条件借入期限为10年、与使用权资产等值的相同币种的借款而必须支付的利率。资料二:甲公司(承租人)与丙公司(出租人)签订了一份办公楼租赁合同,每年的租赁付款额为100000元,于每年年末支付。甲公司无法确定租赁内含利率,其增量借款利率为5%。不可撤销租赁期为5年,并且合同约定在第5年年末,甲公司有权选择以每年100000续租5年,也有权选择以2000000元购买该房产。甲公司在租赁期开始时评估认为,可以合理确定将行使续租选择权,而不会行使购买选择权,因此将租赁期确定为10年。在第4年,该房产所在地房价显著上涨,甲公司预计租赁期结束时该房产的市价为4000000元,甲公司在第4年年末重新评估后认为,能够合理确定将行使上述购买选择权,而不会行使上述续租选择权。在第5年末,甲公司实际行使了购买选择权。已知:(P/A,5%,9)=7.1078,(P/A,5%,10)=7.7217,假定不考虑其他因素影响。要求:(1)根据资料(一),计算甲公司租赁期开始日确认的租赁付款额现值和使用权资产的金额。(2)根据资料(一),编制甲公司租赁期开始日相关会计分录。(3)根据资料(二),计算甲公司租赁期开始日确认的租赁负债和使用权资产的金额。(4)根据资料(二),编制甲公司租赁期开始日相关会计分录。(5)根据资料(二),判断第4年末甲公司是否需要重新计量租赁负债,并说明理由。(6)根据资料(二),填列下表。单位:元(7)根据资料(二),编制甲公司第5年末行使购买选择权的会计处理。
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13.按照规定,我国企业可在会计准则所允许的范围内,选择适合本企业经济业务特点的会计政策,且各期保持一致。上市公司的下列行为中,符合可比性要求的有( )。
A. 根据《企业会计准则》的要求,交易性金融资产在资产负债表日按公允价值计量,不再计提跌价准备
B. 上期提取甲公司长期股权投资减值准备250000元,鉴于股市行情下跌,本期又提取减值100000元
C. 鉴于本期经营亏损,将已达到预定可使用状态的工程借款的利息支出予以资本化
D. 鉴于某项固定资产已经改扩建,决定重新确定其折旧年限
解析：解析:可比性要求强调企业所采用的会计政策应保持前后各期的一致,不得随意改变。因此,由于本期经营状况不佳而将已达到预定可使用状态的工程借款的利息支出予以资本化,这些都是可比性要求所不允许的,故选项C是错误的。但可比性要求并不意味着所选择的会计政策不能作任何变更。一般来说,当有关法规发生变化,从而要求企业改变会计政策,或由于环境变化,原选用的会计政策已不能可靠地反映企业的财务状况和经营成果,则企业还是应改变会计政策。故选项A、B是正确的。选项D,固定资产因扩建而重新确定其折旧年限,属于新交易下新的会计估计,不违背会计核算可比性要求。
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4.【单项选择题】关于外币折算的说法中,不正确的是()。
A. 企业处置其境外经营时,在包含境外经营的财务报表中,应将已列入所有者权益的外币报表折算差额中与境外经营相关的部分,自所有者权益项目转入处置当期损益
B. 对于企业个别财务报表中的外币非货币性项目,资产负债表日不应改变其原记账本位币金额
C. 如果部分处置境外经营,应当按处置的比例计算处置部分的外币报表折算差额,转入处置当期损益
D. 实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母、子公司记账本位币以外的货币反映,应将母、子公司此项外币货币性项目产生的汇兑差额相互抵销,差额转入其他综合收益
解析：解析:选项B,对于以历史成本计量的非货币性项目,在资产负债表日不应改变其原记账本位币金额,对于以公允价值等其他计量属性计量的非货币性项目,则是可能会改变其原记账本位币金额的。
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17.【单项选择题】甲公司销售商品产生应收乙公司货款600万元,因乙公司资金周转困难,逾期已1年以上尚未支付,甲公司就该债权计提了120万元坏账准备。2x21年10月20日,双方经协商达成以下协议:乙公司以其生产的100件丙产品和一项应收银行承兑汇票偿还所欠甲公司货款。乙公司用以偿债的丙产品单件成本为3万元,市场价格(不含增值税)为4万元,银行承兑汇票票面金额为60万元(与公允价值相等)。10月25日,甲公司收到乙公司的100件丙产品及银行承兑汇票,乙公司向甲公司开具了增值税专用发票,双方债权债务结清。当日,甲公司该项债权的公允价值为500万元。甲、乙公司均为增值税一般纳税人,销售商品适用增值税税率均为13%。不考虑其他因素,下列各项关于该项交易甲公司会计处理的表述中,错误的是()。
A. 确认当期损益20万元
B. 确认增值税进项税额52万元
C. 确认丙产品入账价值400万元
D. 确认应收票据入账价值60万元
解析：解析:甲公司会计处理:借:应收票据60库存商品388(差额)应交税费-----应交增值税(进项税额)52(400x13%)坏账准备120贷:应收账款600投资收益20[500-(600-120)]
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19.【单项选择题】乙公司2×19年1月1日以20000万元的价格发行5年期到期一次还本、分期付息债券,债券面值总额为20905.63万元,每年12月31日支付当年利息,票面年利率为4%,未发生其他相关税费,发行债券所得款项已收存银行。该公司债券的市场年利率为5%。不考虑其他因素,则乙公司2×20年12月31日该项应付债券的摊余成本为()万元。
A. 19680.75
B. 19836.33
C. 20335.73
D. 20427.33
解析：解析:乙公司2×19年12月31日该项应付债券的摊余成本=20000+20000×5%-20905.63×4%=20163.77(万元),乙公司2×20年12月31日该项应付债券的摊余成本=20163.77+20163.77×5%-20905.63×4%=20335.73(万元)。
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7.下列各项关于合并现金流量表中现金流量的分类,正确的是( )。
A. 因购买子公司少数股权支付现金属于投资活动的现金流量
B. 购买生产经营用设备支付的增值税进项税额属于经营活动的现金流量
C. 支付上年度租赁负债本金和利息属于投资活动的现金流量
D. 因处置子公司收到现金属于投资活动的现金流量
解析：解析:选项A,因购买子公司少数股权支付现金在个别报表中属于投资活动的现金流量,在合并报表中属于筹资活动产生的现金流量,因为合并报表角度并无资产增加,仅仅反映的是一项权益性交易,实质上是集团对其权益持有者(少数股东)的一项分配,也可以理解为少数股东收回投资,所以列示在“支付其他与筹资活动有关的现金”项目;选项B,不管购买设备时增值税进项税额是否可以抵扣,公司支付的增值税均是因购买固定资产而产生的,属于投资活动产生的现金流量;选项C,支付上年度租入固定资产的租赁费属于筹资活动的现金流量。
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17.甲公司2×20年12月10日与丙公司签订不可撤销合同,约定在2×21年3月1日以每件800元的价格向丙公司提供A产品2000件,若不能按期交货,将对甲公司处以总价款10%的违约金。签订合同时A产品尚未开始生产,甲公司准备生产A产品时,原材料价格突然上涨,预计生产A产品的单位成本将超过合同单价,预计A产品完工时的单位成本为900元,不考虑相关税费。则甲公司确认的预计负债的金额为()元。
A. 160000
B. 200000
C. 0
D. 180000
解析：解析:履行合同发生的损失=2000×(900-800)=200000(元),不履行合同支付的违约金=2000×800×10%=160000(元),该合同无标的资产,按照亏损较低者确认预计负债,即为160000元
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14.【单项选择题】(2017年)甲公司为境内上市公司,2017年甲发生的导致净资产变动的交易或事项如下:①接受其大股东捐赠500万元;②当年将作为存货的商品房改为出租,甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量,转换日,商品房的公允价值大于其账面价值800万元;③按照持股比例计算应享有联营企业其他综合收益变动份额3500万元;④现金流量套期工具产生的利得中属于有效套期部分的净额120万元。下列各项中关于甲公司对上述交易或事项产生的净资产变动在以后期间不能转入损益的是()。
A. 接受大股东捐赠
B. 商品房改为出租时公允价值与其账面价值的差额
C. 现金流量套期工具产生的利得中属于有效套期的部分
D. 按照持股比例计算应享有联营企业其他综合收益变动份额
解析：解析:选项A的会计分录如下:借:银行存款贷:资本公积——股本溢价确认的资本公积不能转入损益。
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