18.【简答题】甲公司为一家上市公司,为提高市场占有率及实现多元化经营,甲公司在2×16年及以后进行了一系列投资和资本运作,且甲公司与以下各个公司均为境内居民企业,所得税税率均为25%,如涉及企业合并,计税基础为被投资单位资产、负债的公允价值;其他投资不考虑所得税影响(1)甲公司于2×16年4月20日与乙公司的控股股东A公司签订股权转让协议,以乙公司2×16年6月30日经评估确认的净资产为基础,甲公司定向增发本公司普通股股票给A公司,以取得A公司以其所持有乙公司80%的股权。上述协议经双方股东大会批准后,具体执行情况如下:①经评估确定,2×16年6月30日乙公司可辨认净资产的公允价值为20000万元(与其账面价值相等)。②甲公司于2×16年6月30日向A公司定向增发800万股普通股股票(每股面值1元),并于当日办理了股权登记手续。2×16年6月30日甲公司普通股收盘价为每股20.65元。③甲公司为定向增发普通股股票,支付佣金和手续费150万元;为该项合并发生评估和审计费用20万元,已通过银行存款支付。④甲公司于2×16年6月30日向A公司定向发行普通股股票后,A公司当日即撤出其原派驻乙公司的董事会成员,由甲公司对乙公司董事会进行改组。改组后乙公司的董事会由9名董事组成,其中甲公司派出6名,其他股东派出3名。乙公司章程规定,其财务和生产经营决策须由董事会半数以上成员表决通过。甲公司与A公司在交易前不存在任何关联方关系。甲公司向A公司发行股票后,A公司持有甲公司发行在外的普通股的10%,不具有重大影响。(2)乙公司2×16年6月30日至12月31日实现的净利润为2000万元,其他综合收益(可重分类进损益)增加100万元、其他所有者权益增加60万元。2×17年2月20日乙公司宣告并发放现金股利1000万元,2×17年上半年实现的净利润为4000万元,其他综合收益增加200万元(其中10万元为乙公司重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动),其他所有者权益增加140万元。(3)假定一:2×17年6月30日甲公司将其持有的对乙公司48%的股权出售给某企业(即出售所持有乙公司股权中的60%),出售取得价款10000万元,甲公司出售乙公司股权后仍持有乙公司32%的股权,并在乙公司董事会指派了一名董事。对乙公司长期股权投资由成本法改为权益法核算。甲公司按净利润的10%提取盈余公积。假定二:2×17年6月30日乙公司向非关联方丙公司定向增发新股,增资31212.5万元,相关手续于当日完成,甲公司对乙公司的持股比例下降为32%,并在乙公司董事会指派了一名董事。对乙公司长期股权投资由成本法改为权益法核算。甲公司按净利润的10%提取盈余公积。假定三:2×17年6月30日甲公司将其持有的对乙公司70%的股权出售给某企业(即出售所持有乙公司股权中的87.5%),出售取得价款14600万元,甲公司出售乙公司股权后仍持有乙公司10%的股权,但不再对乙公司具有控制、共同控制或重大影响。甲公司将剩余股权投资作为其他权益工具投资核算。剩余股权在当日的公允价值为2400万元。假定不考虑其他因素。要求:(1)根据资料(1),判断甲公司对乙公司企业合并所属类型,并简要说明理由。(2)根据资料(1),计算购买日甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本,并计算购买日合并财务报表时应确认的商誉金额。(3)根据资料(1),编制2×16年6月30日甲公司个别财务报表对乙公司长期股权投资的会计分录。(4)根据资料(2),编制甲公司的相关会计分录;计算2×17年6月30日甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值;说明甲公司对该乙公司投资是否需要纳税调整,是否需要确认递延所得税。(5)根据资料(3)假定一,计算2×17年6月30日甲公司出售乙公司48%的股权时个别财务报表应确认的投资收益,并编制与处置长期股权投资相关的会计分录。(6)根据资料(3)假定二,计算2×17年6月30日因乙公司向非关联方丙公司定向增发新股,甲公司按比例结转部分长期股权投资账面价值并确认相关损益,并编制与稀释长期股权投资相关的会计分录。(7)根据资料(3)假定三,计算2×17年6月30日甲公司出售乙公司70%的股权时个别财务报表应确认的投资收益,并编制与处置长期股权投资相关的会计分录。(答案中金额单位用万元表示)

9.【单项选择题】下列各项中,不属于民间非营利组织会计要素的是()。

6.2017年6月,某民办医院销售药品,价款30万元,药品成本为25万元,价款已经存入银行,不考虑增值税等因素。下列有关会计处理的说法中,不正确的是( )。

3.【单项选择题】甲公司是一家化工厂,其产生的化工废料严重影响了当地环境。由于其治污不力,被当地居民起诉,要求其赔偿损失共计500万元。甲公司经咨询,预计很可能赔偿金额为300万元。至2×18年年末,该未决诉讼尚未判决。2×19年2月1日,法院开庭审理,判决甲公司应向当地居民支付赔偿款400万元,甲公司与当地居民均服从判决,并于2月底结算赔偿款。税法规定,该赔偿金额在实际发生时允许税前扣除。甲公司2×18年的财务报告于2×19年4月30日批准对外报出。甲公司适用的所得税税率为25%,不考虑其他因素,下列处理中正确的是()。

17.【单项选择题】2017年12月10日,甲公司用一台已使用2年的A设备从乙公司换入一台B设备,为换入B设备支付相关税费10000元。甲公司换出A设备的账面原价为500000元,原预计使用年限为5年,原预计净残值率为5%,采用双倍余额递减法计提折旧,未计减值准备;乙公司换出B设备的账面原价为240000元,已计提折旧30000元,未计提减值准备。假设该资产置换具有商业实质。置换时,A,B设备的公允价值均为250000元。假定不考虑增值税因素的影响。甲公司对此业务进行的下列会计处理中,正确的是()。

13.关于设定受益计划,下列会计处理中正确的有()

1.【多项选择题】下列关于金融资产所有权上风险和报酬转移的表述,正确的有()。

30.【多项选择题】甲公司是一家咨询公司,其通过竞标赢得一个新客户,为取得与该客户的合同,甲公司聘请外部律师进行尽职调查并支付相关费用为2万元,为投标而发生的差旅费为3万元,支付销售人员佣金1万元。甲公司预期这些支出未来均能够收回。此外,甲公司根据其年度销售目标、整体盈利情况及个人业绩等,向销售部门经理支付年度奖金1.5万元。下列会计处理表述中正确的有()。

2.【简答题】(2014年)甲公司20×8年发生的部分交易事项如下(1)20×8年4月1日,甲公司对9名高管人员每人授予20万份甲公司股票认股权证,每份认股权证持有人有权在20×9年2月1日按每股10元的价格购买1股甲公司股票。该认股权证不附加其他行权条件,无论行权日相关人员是否在职均不影响其享有的权利,行权前的转让也不受限制。授予日,甲公司股票每股市价10.5元,每份认股权证的公允价值为2元。甲公司股票20×8年平均市价为10.8元,自20×8年4月1日至12月31日期间平均市价为12元。(2)20×8年7月1日,甲公司发行5年期可转换债券100万份,每份面值100元,票面年利率5%,利息在每年6月30日支付(第一次支付在20×9年6月30日)。可转换债券持有人有权在期满时按每份债券的面值换5股股票的比例将债券转换为甲公司普通股股票。在可转换债券发行日,甲公司如果发行同样期限的不附转换权的公司债券,则需要支付年利率为8%的市场利率。(3)20×8年9月10日,甲公司以每股6元自公开市场购入100万股乙公司股票,另支付手续费8万元,取得时乙公司已宣告按照每股0.1元发放上年度现金股利。甲公司将取得的乙公司股票指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。上述手续费以银行存款支付,有关现金股利于9月15日收到。20×8年12月31日,乙公司股票的收盘价为每股7.5元。(4)甲公司20×7年全年发行在外的普通股均为1000万股,不存在具稀释性潜在普通股。20×8年1月31日,甲公司临时股东大会批准以未分配利润转增股本1000万股,之后发行在外普通股数量均为2000万股。甲公司20×8年归属于普通股股东的净利润为5000万元,20×7年归属于普通股股东的净利润为4000万元。其他资料:(P/A,5%,5)=4.3295;(P/A,8%,5)=3.9927;(P/F,5%,5)=0.7835;(P/F,8%,5)=0.6806不考虑所得税等相关税费及其他因素的影响。要求:(1)根据资料(1),说明甲公司20×8年应进行的会计处理,计算20×8年应确认的费用金额并编制相关会计分录。(2)根据资料(2),说明甲公司对可转换公司债券应进行的会计处理,编制甲公司20×8年与可转换公司债券相关的会计分录,计算20×8年12月31日与可转换公司债券相关负债的账面价值。(3)根据资料(3),编制甲公司20×8年与以公允价值计量的金融资产相关的会计分录。(4)根据资料(1)至(4),确定甲公司20×8年在计算稀释每股收益时应考虑的具有稀释性潜在普通股并说明理由;计算甲公司20×8年度财务报表中应该列报的本年度和上年度基本每股收益、稀释每股收益。

8.M公司为我国境内上市公司,企业所得税税率为25%。2016年1月1日,华东公司向其50名高管人员每人授予1万份股票期权,行权价格为每股4元,可行权日为2017年12月31日。授予日权益工具的公允价值为3元。M公司授予股票期权的行权条件如下:如果公司的年销售收入增长率不低于4%且高管人员至可行权日仍在M公司工作,该股票期权才可以行权。截止到2016年12月31日,高管人员均未离开M公司,华东公司预计未来也不会有人离职。M公司的股票在2016年12月31日的价格为12元/股。M公司2016年销售收人增长率为4.1%。2017年销售收入增长率为4.5%。假定税法规定,针对该项股份支付以后期间可税前扣除的金额为股票的公允价值与行权价之间的差额。不考虑其他因素,下列关于华东公司2016年会计处理的表述中,不正确的是()