3.【单项选择题】2020年1月1日，A公司与B公司签订租赁合同，A公司将其一栋建筑物租赁给B公司作为零售商店使用。根据合同约定，建筑物的租金为每月100万元，于每年年末支付，租赁期为10年，自合同签订日开始算起，租赁期首6个月为免租期，B公司免予支付租金，如果B公司每年的营业收入超过5亿元，B公司应向A公司支付经营分享收入200万元。B公司2020年度实现营业收入7亿元。A公司认定上述租赁为经营租赁。不考虑增值税及其他因素，上述交易对A公司2020年度营业利润的影响金额是（）万元。
A. 600
B. 800
C. 1200
D. 1340
解析：解析:A公司收到的或有租金应计入“租赁收入”中，影响营业利润，免租金期间应确认租赁收入。A公司2020年度营业利润的影响金额＝[100×（12－6）＋100×12×9]/10＋200＝1340（万元）。
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13.【简答题】2×20年1月1日,A公司开始推行一项奖励积分计划。根据该计划,客户在A公司每消费10元可获得1个积分,每个积分从次月开始在未来3年内购物时可以抵减1元,3年内未行使的奖励积分失效。2×20年1月31日,客户共消费200000元,可获得20000个积分,根据历史经验,A公司估计该积分的兑换率为95%。2×20年度,客户兑换积分9000个,A公司估计该积分的兑换率为95%。2×21年度,客户兑换积分8000个,A公司估计该积分的兑换率为98%。2×22年度,客户未兑换奖励积分,2×23年1月31日,尚未使用的奖励积分全部失效。假定不考虑增值税等其他因素的影响。要求:(1)计算2×20年1月31日A公司因销售商品确认收入的金额以及应确认奖励积分的公允价值。(2)编制2×20年1月31日A公司销售商品的相关会计分录。(3)计算2×20年度客户兑换奖励积分应当确认的收入,并编制相关会计分录。(4)计算2×21年度客户兑换奖励积分应当确认的收入,并编制相关会计分录。(5)计算2×23年度因奖励积分失效应当确认的收入,并编制相关会计分录。(本题答案中金额单位用元表示,计算结果保留两位小数)正确率为100.00%
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28.【简答题】2×19年12月31日,甲公司与乙公司控股股东P公司签订协议,约定以发行甲公司股份1.2亿股为对价购买P公司持有的乙公司60%股权,对乙公司实施控制。当日甲公司股票收盘价为每股9.5元(公允价值),交易各方于当日办理了乙公司股权过户登记手续。甲公司与乙公司、P公司在并购交易发生前不存在关联关系。协议约定,P公司承诺本次交易完成后的2×20年、2×21年、2×22年三个会计年度乙公司实现的净利润分别不低于10000万元、12000万元和20000万元,乙公司实现的净利润低于,上述承诺利润的,P公司将按照出售股权比例,以现金对甲公司进行补偿,各年度利润补偿单独核算。且已经支付的补偿款不予退还。2×19年12月31日,甲公司认为乙公司在2×20年至2×22年期间基本能够实现承诺利润,发生业绩补偿的可能性较小。乙公司2×20年实现净利润5000万元,按原承诺利润少5000万元,2×20年末,根据乙公司利润实现情况及市场预期,甲公司估计乙公司未实现承诺利润是暂时性的,2×21年,2×22年仍能够完成承诺利润,经测试该时点商誉未发生减值。2×21年2月10日,甲公司收到P公司2×20年业绩补偿款3000万元。乙公司2×21年实现净利润12000万元。本题不考虑其他因素。要求:(1)编制甲公司取得乙公司60%股权的相关会计分录。(2)对于因乙公司2×20年未实现承诺利润,说明甲公司应进行的会计处理及理由。(3)编制甲公司2×20年和2×21年与乙公司未实现承诺利润相关的会计分录。正确率为100.00%
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24.下列项目中,应通过“应交税费”科目核算的有()。
A. 应交的土地使用税
B. 应交的教育费附加
C. 应交的资源税
D. 耕地占用税
解析：解析:耕地占用税直接计入所取得资产的成本中。
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11.关于企业合并中发生的相关费用,下列处理中表述中正确的有()
A. 同—控制下企业合并发生的直接相关费用应计入当期损益
B. 非同—控制下企业合并发生的直接相关费用应计入合并成本
C. 企业合并时与发行债券相关的手续费计入当期损益
D. 企业合并时与发行权益性证券相关的费用冲减发行股票的溢价收入
解析：解析:无论是同—控制下企业合并,还是非同—控制下企业合并,发生的直接相关费用均应计入当期损益,选项B错误;企业合并时与发行债券相关的手续费应计入发行债券的初始确认金额,选项C错误。【知识点】长期股权投资初始计量直接相关费用处理1.10
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15.2×20年甲公司有关待执行合同资料如下:2×20年11月甲公司与B公司签订合同,合同规定甲公司应于2×21年1月向B公司销售甲商品,甲商品合同价格为800万元,如甲公司单方面撤销合同,应支付违约金300万元。至2×20年12月31日甲公司尚未购入商品,但是市场价格大幅度上升,甲公司预计购买甲商品成本总额为1000万元。下列关于2×20年华东公司与B公司关于甲商品的销售合同会计处理的表述中,正确的是()。
A. 应根据执行合同损失200万元与违约金300万元两者较低者,确认预计负债200万元
B. 应根据执行合同损失200万元与违约金300万元两者较高者,确认预计负债300万元
C. 应根据执行合同损失200万元与违约金300万元两者较低者,确认资产减值损失200万元
D. 应根据执行合同损失200万元与违约金300万元两者较高者,确认资产减值损失300万元
解析：解析:由于不存在标的资产,所以甲公司应根据执行合同损失200万元与违约金300万元两者较低者,确认预计负债200万元,即选择执行合同。
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26.甲公司销售商品产生应收乙公司货款1200万元,因乙公司资金周转困难,逾期已1年以上尚未支付,甲公司就该债权计提了240万元坏账准备,公允价值为1000万元。2020年1月20日,双方经协商达成以下协议:乙公司以其生产的10000件丙产品和一项应收银行承兑汇票偿还所欠甲公司货款。乙公司用以偿债的丙产品单件成本为500元,市场价格(不含增值税)为800元,银行承兑汇票票面金额为120万元。1月25日,甲公司收到乙公司的10000件丙产品及银行承兑汇票,乙公司向甲公司开具了增值税专用发票,双方债权债务结清。甲、乙公司均为增值税一般纳税人,适用增值税税率均为13%。不考虑其他因素,下列各项关于甲公司该项交易会计处理的表述中,正确的有( )。
A. 确认当期损益40万元
B. 确认增值税进项税额104万元
C. 确认丙产品入账价值800万元
D. 确认应收票据入账价值120万元
解析：解析:甲公司会计处理:借:应收票据 120 库存商品 776(1000-120-104) 应交税费——应交增值税(进项税额)104(800×13%) 坏账准备 240贷:应收账款 1200 投资收益 40[1000-(1200-240)]根据此会计分录,选项ABD均正确,确认丙产品入账金额为776万元,选项C不正确。
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9.下列各项中,与企业不构成关联方关系的有( )。
A. 与该企业发生日常往来的资金提供者
B. 与该企业共同控制合营企业的合营者
C. 与该企业仅仅同受国家控制而不存在控制、共同控制或重大影响关系的某企业
D. 与该企业受同一方重大影响的某企业
解析：解析:【解析】以上表述均正确
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9.某企业当期净利润为600万元,投资收益为100万元,与筹资活动有关的财务费用为50万元,经营性应收项目增加75万元,经营性应付项目减少25万元,管理用固定资产折旧为40万元,管理用无形资产摊销为10万元。假设没有其他影响经营活动现金流量的项目,该企业当期经营活动产生的现金流量净额为( )万元。
A. 400
B. 850
C. 450
D. 500
解析：解析:企业当期经营活动产生的现金流量净额=600-100+50-75-25+40+10=500(万元)。提示:本题中是由净利润调整为经营活动现金流量的处理。投资收益影响了净利润,但是没有影响经营活动现金流量,所以要调减处理;财务费用与筹资活动有关,影响了净利润,不影响经营活动现金流量,所以要调增处理;经营性应收项目的增加,可以理解为确认了收入,增加了应收账款,增加了净利润,但实际没收到货款,所以要调减;经营性应付项目减少可以理解为偿还了应付账款,减少了现金流量,但是没有影响净利润,所以要调减处理;管理用固定资产、无形资产摊销减少了净利润但是没有影响现金流量,所以要调增处理。
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6.下列各项中,属于借款费用的有( )。
A. 银行借款的利息
B. 债券溢价的摊销
C. 债券折价的摊销
D. 发行股票的手续费
解析：解析:借款费用是企业因借入资金所付出的代价,包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。选项D,发行股票的手续费,是权益性融资费用,不属于借款费用
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