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5.甲公司于2×20年年初制订和实施了一项短期利润分享计划,以对公司管理层进行激励。根据该计划,公司全年的净利润指标为2000万元,如果在公司管理层的努力下完成的净利润超过2000万元,公司管理层可以分享超过2000万元净利润部分的10%作为额外报酬。假定至2×21年12月31日,甲公司2×21年实际完成净利润2500万元。假定不考虑离职等其他因素,甲公司2×21年12月31日因该项短期利润分享计划应计入管理费用的金额为()万元。

A、250

B、50

C、200

D、0

答案：B

解析：解析:甲公司2×21年12月31日因该项短期利润分享计划应计入管理费用的金额=(2500-2000)×10%=50(万元)【知识点】短期利润分享计划的账务处理2.3

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22.依据收入准则,下列对于合同存在形式说法错误的是( )。

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45.2018年5月25日,甲公司向客户乙公司销售A产品20件。以下情形不能认为客户取得了商品控制权的有()。

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11.承租人甲公司就某栋建筑物的某一层楼与出租人签订了为期10年的租赁协议,并拥有5年的续租选择权,有关资料如下:(1)初始租赁期内的不含税租金为每年10万元,续租期间为每年11万元,所有款项应于每年年初支付;(2)为获得该项租赁,甲公司发生初始直接费用4万元,其中,3万元为向该楼层前任租户支付的款项,1万元为向促成此租赁交易的房地产中介支付的佣金,以及1.5万元的装修费;(3)作为对签署此项租赁的承租人的激励,出租人同意承租人报销1万元的佣金,以及1.5万元的装修费;(4)在租赁期开始日,甲公司评估后认为,不能合理确定将行使续租选择权,因此,将租赁期确定为10年;(5)甲公司无法确定租赁内含利率,其增量借款利率为每年5%,该利率反映的是甲公司以类似抵押条件借入期限为10年、与使用权资产等值的相同币种的借款而必须支付的利率。已知(P/A,5%,9)=7.1078.不考虑其他因素,甲公司使用权资产的初始成本为()万元。

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2.下列关于前期差错更正的表述,不需要在附注中披露的是( )。

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5.下列各项业务中,不需要通过“固定资产清理”科目核算的是()。

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22.【多项选择题】2020年7月1日,甲公司以每股10元的价格购入乙公司100万股股票,支付手续费1.5万元。甲公司将该股票投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2020年12月31日,乙公司的股票价格为每股11元。假设不考虑其他因素,下列关于甲公司的会计处理正确的有()。

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28.下列有关资产负债表日后事项的相关处理中,正确的有( )。

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2.甲公司2018年1月1日以定向增发公司普通股票的方式,购买取得A公司70%的股权。甲公司定向增发普通股股票5000万股(每股面值为1元),每股公允价为5.80元。甲公司并购A公司属于非同一控制下的企业合并,两公司所得税税率均为25%。A公司在购买日股东权益总额为32000万元,公允价值总额为36000万元,系公司用办公楼增值。下列会计处理说法正确的有()。

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13.【单项选择题】甲公司对其所销售产品承担售后保修义务,“预计负债一产品质量保证”明细科目2×20年年初余额为1000万元,包含计提的C产品保修费用400万元。本期发生保修费用700万元,其中有C产品保修费用300万元。本期销售A产品10000万元,保修费用计提比例为销售额的1.5%,销售B产品8000万元(不含增值税税额),保修费用计提比例为销售额的2.5%,C产品已不再销售且已售C产品保修期已过。不考虑其他因素,甲公司“预计负债--产品质量保证”明细科目2×20年年末余额为()万元。

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13.【多项选择题】甲公司于2×20年12月31日对其下属的某酒店进行减值测试。该酒店系该甲公司于4年前贷款1亿元建造的,贷款年利率6%,利息按年支付,期限20年。甲公司拟于2×21年3月对酒店进行全面改造,预计发生改造支出2000万元,改造后每年可增加现金流量1000万元。酒店有30%的顾客是各子公司人员,对子公司人员的收费均按低于市场价50%的折扣价结算。酒店预计每年缴纳企业所得税50万元。甲公司以减值测试为目的而预测酒店未来现金流量时,下列会计处理中,不正确的有()。

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5.甲公司于2×20年年初制订和实施了一项短期利润分享计划,以对公司管理层进行激励。根据该计划,公司全年的净利润指标为2000万元,如果在公司管理层的努力下完成的净利润超过2000万元,公司管理层可以分享超过2000万元净利润部分的10%作为额外报酬。假定至2×21年12月31日,甲公司2×21年实际完成净利润2500万元。假定不考虑离职等其他因素,甲公司2×21年12月31日因该项短期利润分享计划应计入管理费用的金额为()万元。

A、250

B、50

C、200

D、0

答案：B

解析：解析:甲公司2×21年12月31日因该项短期利润分享计划应计入管理费用的金额=(2500-2000)×10%=50(万元)【知识点】短期利润分享计划的账务处理2.3

相关题目

22.依据收入准则,下列对于合同存在形式说法错误的是( )。

A. 　只能是书面形式合同

B. 　口头形式合同

C. 　其他形式合同

D. 　书面形式合同

解析：解析:收入准则所称合同,是指双方或多方之间订立有法律约束力的权利义务的协议,包括书面形式、口头形式以及其他可验证的形式(如隐含于商业惯例或企业以往的习惯做法中等),选项A错误。

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45.2018年5月25日,甲公司向客户乙公司销售A产品20件。以下情形不能认为客户取得了商品控制权的有()。

A. 　公司开具了增值税专用发票及提货单,但乙公司未提货,也未同甲公司签订代管协议

B. 　合同约定该产品需经乙公司生产技术部门进行质量检测,但乙公司月底前尚未检测

C. 　乙公司生产技术部门进行质量检测后发现质量不符合合同要求,乙公司要求甲公司给予价格折让,双方就价格折让还在谈判中

D. 　合同约定10个月后甲公司有义务以销售价款的108%回购该商品

解析：解析:选择A,乙公司未提货,也未同甲公司签订代管协议,表明客户并未实物占有商品,不符合取得商品控制权的条件;选项B,乙公司生产技术部门尚未进行质量检测,不能确定是否接受该商品,不符合取得商品控制权的条件;选项C,产品质量不符合合同要求且未达成价格折让协议,表明乙公司还未接受该商品,不符合取得商品控制权的条件;甲公司将以不低于原售价的金额回购该商品,不符合取得商品控制权的条件,应当视为融资交易。

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A. 84.078

B. 85.078

C. 82.578

D. 74.0778

解析：解析:剩余9期租赁付款额=10×9=90(万元),租赁负债=剩余9期租赁付款额的现值=10×(P/A,5%,9)=10×7.1078=71.078(万元),使用权资产的初始成本=10(第1年的付款额)+71.078(租赁负债)+4(初始直接费用)-1(租赁激励中的佣金)=84.078(万元)【提示】承租人应按照其他相关准则对从出租人处好的的装修费报销进行会计处理,而非按照租赁准则将其作为租赁激励,这是因为使用权资产的成本不包括承租人发生的装修费。

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2.下列关于前期差错更正的表述,不需要在附注中披露的是( )。

A. 　前期差错的性质

B. 　各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和更正金额

C. 　无法进行追溯重述的,应说明该事实和原因以及对前期差错开始进行更正的时点、具体更正情况

D. 　在以前期间的附注中已披露的前期差错更正的信息

解析：解析:选项D,不需要披露在以前期间的附注中已披露的前期差错更正的信息。

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5.下列各项业务中,不需要通过“固定资产清理”科目核算的是()。

A. 　固定资产毁损

B. 　用固定资产抵偿债务

C. 　固定资产进行改扩建

D. 　用固定资产换入股权投资

解析：解析:企业通过“固定资产清理”科目归集对固定资产进行处置或者毁损报废过程中所发生的损益,处理后固定资产不再出现在企业账面上和资产负债表中。选项C对固定资产改扩建并未导致固定资产所有权发生转移,也不会导致固定资产功能和实体的灭失,因此不能通过“固定资产清理”科目核算。

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A. 　2020年7月1日甲公司应确认其他债权投资1000万元

B. 　2020年7月1日甲公司应确认其他权益工具投资1001.5万元

C. 　2020年12月31日甲公司应确认其他综合收益100万元

D. 　2020年12月31日甲公司应确认其他综合收益98.5万元

解析：解析:甲公司的会计处理为:①2020年7月1日借:其他权益工具投资--成本1001.5贷:银行存款1001.5②2020年12月31日借:其他权益工具投资--公允价值变动98.5贷:其他综合收益98.5

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28.下列有关资产负债表日后事项的相关处理中,正确的有( )。

A. 　涉及损益的调整事项(不含产生暂时性差异的事项),如果发生在资产负债表日所属年度(即报告年度)所得税汇算清缴前的,应调整报告年度应纳税所得额、应交所得税税额

B. 　资产负债表日后期间的调整涉及现金的,不对现金流量表正表的项目进行调整

C. 　资产负债表日后调整事项,一定会用到“以前年度损益调整”科目

D. 　资产负债表所属期间或以前期间所售商品在资产负债表日后退回的,应作为资产负债表日后调整事项处理

解析：解析:【解析】选项C,企业资产负债表日后调整事项,如果不影响损益及利润分配的事项,直接调整相关科目。

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A. 　甲公司合并成本为29000万元

B. 　合并商誉为3800万元

C. 　购买日合并报表调增固定资产4000万元

D. 　购买日合并报表确认递延所得税负债1000万元

解析：解析:合并成本=5000×5.80=29000(万元);非同一控制下合并,被投资企业资产、负债应按公允价值计量,购买日合并报表调增固定资产4000万元;确认递延所得税负债=4000×25%=1000(万元);合并商誉=29000-(32000+4000-1000)×70%=4500(万元),选项B不正确。

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A. 1350

B. 1250

C. 650

D. 550

解析：解析:C产品已不再销售且已售C产品保修期已过,应冲减相应的预计负债科目余额,“预计负债”科目2×20年年末余额=(1000-700-100)+10000×1.5%+8000×2.5%=550(万元)。

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A. 　将每年600万元的贷款利息支出调减现金流量

B. 　将改造后每年增加的现金流量1000万元调增现金流量

C. 　将向子公司人员的收费所导致的现金流入按照市场价格预计

D. 　将每年缴纳的企业所得税50万元调减现金流量

解析：解析:企业预计资产未来现金流量,应当综合考虑下列因素:(1)以资产的当前状况为基础预计资产未来现金流量,不应当包括与资产改良有关的预计未来现金流量(所以选项B处理错误);(2)预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量(所以选项A和D处理错误);(3)对通货膨胀因素的考虑应当和折现率相一致:(4)涉及内部转移价格的需要作调整(所以选项C处理正确)。

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