23[判断题]其他债权投资和交易性金融资产的相同点是都按公允价值进行后续计量,且公允价值变动计入当期损益。()
解析：解析:本题考核金融资产的后续计量。交易性金融资产按公允价值进行后续计量,公允价值变动计入当期损益;其他债权投资按公允价值进行后续计量,但公允价值变动计入所有者权益。
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1.甲公司2019年3月20日购入一台不需要安装的机器设备,售价为3500万元,增值税税额为455万元,发生的运杂费为110万元(不考虑运费抵扣增值税的因素),预计使用5年,预计净残值为10万元,按年数总和法计提折旧。则该企业2021年就该设备应计提的折旧额为()万元。
A. 780
B. 908.92
C. 960
D. 840
解析：解析:2019年该设备的入账价值=3500+110=3610(万元)。2021年应计提的折旧=(3610-10)×4/15×3/12+(3610-10)×3/15×9/12=780(万元)。
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4[题干]甲公司为增值税一般纳税企业,适用增值税税率为13%,其中2019年至2023年与固定资产有关的业务资料如下:(1)2019年3月12日,甲公司购进一台需要安装的生产用设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为450万元,增值税为58.5万元,另发生运杂费2万元,款项以银行存款支付;在安装期间,领用企业的原材料50万元,该批原材料取得时的增值税进项税额为6.5万元;领用一批工程物资,不含税价款为25万元,发生的其他相关支出为33万元。该设备于2019年6月20日达到预定可使用状态,预计使用年限为5年,预计净残值为5万元,采用双倍余额递减法计提折旧。(2)2020年12月31日,甲公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值,预计可收回金额为240万元;计提减值准备后,该设备预计剩余使用年限为3年、预计净残值、折旧方法保持不变。(3)2021年12月31日,甲公司因生产经营方向调整,决定采用出包方式对该设备进行改良,改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用,开始进行改良。(4)2022年3月12日,改良工程完工并验收合格,甲公司以银行存款支付工程总价款56万元。当日,改良后的设备投入使用,预计尚可使用年限为8年,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为16万元。2022年12月31日,发生日常维护修理支出0.5万元,已用银行存款支付。(5)2023年12月31日,该设备因遭受自然灾害发生严重毁损,甲公司决定对其进行处置,取得残料变价收入30万元,保险公司赔偿款50万元,发生清理费用2万元;款项均以银行存款收付,不考虑相关税费。(答案中的金额单位用万元表示)[问题3][简答题]计算2020年12月31日该设备计提的固定资产减值准备,并编制相应的会计分录。
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17.企业对总部资产一般只能结合其他相关资产组或资产组组合进行,不单独进行减值测试。()
解析：解析:本题考核总部资产的减值测试。总部资产一般难以脱离其他资产或资产组来产生独立的现金流入,因此一般难以单独进行减值测试。
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1.甲公司2018年-2019年有关股权投资资料如下:(1)2018年1月1日,甲公司以银行存款900万元取得乙公司60%的有表决权股份,能够对乙公司实施控制,当日乙公司可辨认净资产账面价值为1400万元(与其公允价值相同,其中股本600万元、资本公积600万元、盈余公积100万元、未分配利润100万元)。(2)2018年7月5日,乙公司宣告分配现金股利60万元。(3)2018年8月10日,收到乙公司已宣告的现金股利。(4)2018年度,乙公司实现净利润400万元,按10%提取法定盈余公积。(5)2019年1月1日,甲公司将该项投资中的80%出售给非关联方,取得价款900万元,相关手续于当日完成,甲公司无法再对乙公司实施控制,也不能施加共同控制或重大影响,将剩余股权投资转为以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产。出售时,剩余股权的公允价值为220万元。(6)2019年6月30日,甲公司持有乙公司剩余股权的公允价值为240万元。(7)2019年7月5日,甲公司将持有乙公司剩余股权全部出售,取得价款256万元。不考虑相关税费等其他因素影响,金额单位:万元。要求:(1)编制甲公司2018年对乙公司股权投资的相关会计分录。(2)计算2018年1月1日合并报表应列示的商誉及少数股东权益,并编制2018年1月1日合并乙公司财务报表时的抵销分录。(3)编制2019年1月1日处置乙公司股权投资的相关会计分录。(4)计算2019年1月1日处置乙公司股权投资在合并报表中确认的投资收益。(5)编制2019年确认剩余股权公允价值变动及出售剩余股权的会计分录。
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32[判断题]或有事项确认负债只有初始计量,没有后续计量。()正确错误
解析：解析:资产负债表日要对或有事项确认预计负债的数额进行检查,有确凿证据表明账面价值不能真实反映当前最佳估计数的,应按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。
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1.甲公司采用资产负债表债务法进行所得税费用的核算,该公司20×7年度利润总额为4000万元,适用的所得税税率为33%,已知自20×8年1月1日起,适用的所得税率变更为25%。20×7年发生的交易和事项中会计处理和税收处理存在差异的有:本期计提国债利息收入500万元;年末持有的交易性金融资产公允价值上升1500万元;年末持有的其他权益工具投资公允价值上升100万元。假定20×7年1月1日不存在暂时性差异,则甲公司20×7年确认的所得税费用为()万元。
A. 660
B. 1060
C. 1035
D. 627
解析：解析:税法规定国债利息收入不纳税,因此要调减;税法上也不认可公允价值变动损益,这里交易性金融资产公允价值上升,也需要纳税调减,所以应交所得税=(4000-500-1500)×33%=660(万元)递延所得税负债=(1500+100)×25%=400(万元)其他权益工具投资的递延所得税计入其他综合收益,不影响所得税费用。借:所得税费用1035其他综合收益25贷:应交税费——应交所得税660递延所得税负债400
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6.下列各项中,关于资产组认定的说法正确的有()。
A. 应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或资产组的现金流入为依据
B. 应当考虑企业管理层生产经营活动的方式和对资产持续使用或处置的决策方式
C. 资产组的认定与企业管理层对生产经营活动的管理或者监控方式密切相关
D. 资产组的减值损失应当首先抵减分摊至该资产组中商誉(如果有的话)的账面价值
解析：解析:四个选项均符合资产组认定的要求
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8[判断题]企业销售商品时授予客户奖励积分的,应当将销售取得的货款或应收货款扣除奖励积分公允价值的部分确认为收入,奖励积分的公允价值确认为预计负债。()正确错误
解析：解析:应当将商品和奖励积分分别确认为单项履约义务,并按照各单项履约义务的单独售价的相对比例,将交易价格分摊至各单项履约义务,奖励积分的单项履约义务应按其分摊的交易价格确认为合同负债。
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8.2020年1月1日,甲公司以银行存款1500万元购入乙公司当日发行的面值为1200万元的5年期不可赎回债券,将其划分为债权投资。该债券票面年利率为10%,每年付息一次,实际年利率为7.53%。2020年12月31日,该债券的公允价值上涨至1550万元。假定不考虑其他因素,2020年12月31日甲公司该债券投资的账面价值为()万元。
A. 1492.95
B. 1550
C. 1500
D. 1200
解析：解析:本题会计分录为:2020年1月1日借:债权投资——成本1200——利息调整300贷:银行存款15002020年12月31日借:应收利息120贷:投资收益112.95(1500×7.53%)债权投资——利息调整7.052020年12月31日该债权投资的摊余成本(即账面价值)为1492.95万元(1500-7.05)。
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