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中级会计-中级会计实务（官方）

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1.M公司2011年实现利润总额700万元,适用的所得税税率为25%。当年发生的与所得税相关的事项如下:接到环保部门的通知,支付罚款9万元,业务招待费超支14万元,国债利息收入28万元,年初“预计负债——产品质量担保费”余额为30万元,当年提取产品质量担保费20万元,实际发生8万元的产品质量担保费。税法规定,企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金,计算应纳税所得额时不允许税前扣除,与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。M公司2011年净利润为()万元。

A、523.25

B、525

C、526.25

D、700

答案：C

解析：解析:预计负债的年初账面余额为30万元,计税基础为0,形成可抵扣暂时性差异30万元;年末账面余额=30+20-8=42(万元),计税基础为0,形成可抵扣暂时性差异42万元;递延所得税资产借方发生额=42×25%-30×25%=3(万元);2011年应交所得税=(700+9+14-28+20-8)×25%=176.75(万元);2011年所得税费用=176.75-3=173.75(万元);因此,2011年净利润=700-173.75=526.25(万元)。

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1.A公司对持有的投资性房地产采用成本模式计量。2010年6月10日购入一栋房地产,总价款为9800万元,其中土地使用权的价值为4800万元,地上建筑物的价值为5000万元。土地使用权及地上建筑物的预计使用年限均为20年,均采用直线法计提折旧或摊销,预计净残值均为0。购入当日即开始对外经营出租。不考虑其他因素,则A公司2010年度应确认的投资性房地产折旧和摊销额总计为()万元。

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1.2017年5月10日,甲事业单位以一项原价为50万元,已计提折旧10万元、评估价值为100万元的固定资产对外投资,作为长期投资核算,在投资过程中另以银行存款支付直接相关费用1万元,不考虑其他因素,甲事业单位该业务应计入长期投资成本的金额为()万元

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6[判断题]资产组组合,是指由若干个资产组组成的最小资产组组合,包括资产组或者资产组组合,以及不能按合理方法分摊的总部资产部分。()正确错误

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1.按照企业会计准则的规定,上市公司的下列行为中,不违反会计信息质量可比性要求的有()。

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2.甲公司和乙公司均为丙公司创立的子公司2022年1月5日甲公司以银行存款800万元和-项账面价值为1200万元、公允价值为1500万元的固定资产作为合并对价，获得乙公司80%的有表决权股份。该合并为同一控制下的企业合并，甲公司能够对乙公司实施控制。2022年1月5日，乙公司可辨认净资产的公允价值为4600万元，其所有者权益在最终控制方丙公司的合并财务报表中的账面价值为4500万元。不考虑其他因素，甲公司2022年1月5日购入该长期股权投资的初始投资成，本为()万元。

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3.某公司于2011年1月1日动工兴建一幢办公楼,工期为1年,公司为建造办公楼发生有关借款业务如下:(1)专门借款有两笔,分别为:①2011年1月1日,借入专门借款2000万元,借款期限为3年,年利率为6%,利息按年支付;②2011年7月1日,借入专门借款2000万元,借款期限为3年,年利率为8%,利息按年支付。专门借款闲置资金均存入银行,假定存款年利率为4%。(2)工程采用出包方式,2011年支出如下:①1月1日支付工程进度款1500万元;②7月1日支付工程进度款4000万元。则2011年借款费用资本化金额为()万元。

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23[判断题]采用成本模式计量的投资性房地产转为公允价值模式时,按照会计政策变更的要求处理。()

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10[判断题]每一资产负债表日,企业应当重新估计未来销售退回情况,并对已确认的资产和负债进行重新计量。正确错误

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1.2017年1月5日,政府拨付A企业450万元财政拨款(同日到账),要求用于购买大型科研设备1台用于某科研项目(该项目2017年处于研究阶段)。2017年1月31日,A企业购入大型设备(假设不需安装),实际成本为480万元,其中30万元以自有资金支付,预计使用寿命为10年,预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧。假定不考虑其他因素,上述业务影响2017年度利润总额的金额为()万元。

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1.甲公司只有一个子公司乙公司,2017年度,甲公司和乙公司个别现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额分别为2000万元和1000万元,“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额分别为1800万元和800万元。2017年甲公司向乙公司销售商品收到现金100万元。不考虑其他事项,2017年合并现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额为()万元。

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1.M公司2011年实现利润总额700万元,适用的所得税税率为25%。当年发生的与所得税相关的事项如下:接到环保部门的通知,支付罚款9万元,业务招待费超支14万元,国债利息收入28万元,年初“预计负债——产品质量担保费”余额为30万元,当年提取产品质量担保费20万元,实际发生8万元的产品质量担保费。税法规定,企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金,计算应纳税所得额时不允许税前扣除,与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。M公司2011年净利润为()万元。

A、523.25

B、525

C、526.25

D、700

答案：C

相关题目

A. 265

B. 245

C. 125

D. 490

解析：解析:本题考核投资性房地产的后续计量。A公司2010年度应确认的投资性房地产折旧和摊销额=5000/20×(6/12)+4800/20×(7/12)=265(万元)。

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A. 41

B. 100

C. 40

D. 101

解析：解析:事业单位以固定资产取得长期投资,应该以评估价值加上相关税费计入长期投资成本,所以该项长期投资成本=100+1=101

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6[判断题]资产组组合,是指由若干个资产组组成的最小资产组组合,包括资产组或者资产组组合,以及不能按合理方法分摊的总部资产部分。()正确错误

A. 正确

B. 错误

解析：解析:资产组组合,是指由若干个资产组组成的最小资产组组合,包括资产组或者资产组组合,以及能按合理方法分摊的总部资产部分。

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1.按照企业会计准则的规定,上市公司的下列行为中,不违反会计信息质量可比性要求的有()。

A. 　将已达到预定可使用状态的工程借款的利息支出予以费用化

B. 　因执行企业会计准则,将所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法

C. 　鉴于债务人财务状况恶化,本期对该企业的应收账款改按全额提取坏账准备

D. 　投资性房地产由成本模式转为公允价值模式属于会计政策变更,应追溯调整

解析：解析:只要会计处理正确,均不违反会计信息质量可比性要求。

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A. 2000

B. 2300

C. 3680

D. 3600

解析：根据题目描述，甲公司以银行存款800万元和固定资产作为合并对价，获得乙公司80%的有表决权股份。乙公司的可辨认净资产公允价值为4600万元，其所有者权益在最终控制方丙公司的合并财务报表中的账面价值为4500万元。因此，甲公司购入该长期股权投资的初始投资成本为4500万元 * 80% = 3600万元。

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A. 190

B. 200

C. 180

D. 270

解析：解析:专门借款利息资本化金额=2000×6%+2000×8%×6/12-500×4%×6/12=190(万元)。

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23[判断题]采用成本模式计量的投资性房地产转为公允价值模式时,按照会计政策变更的要求处理。()

A. 正确

B. 错误

解析：解析:当成本模式转化为公允价值模式时,按照投资性房地产的公允价值,借记投资性房地产,贷记成本模式下的投资性房地产的账面价值,账面价值和公允价值之间的差额,计入盈余公积和利润分配—未分配利润。

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