甲公司2014年4月1日购得乙公司10%的股份,买价为560万元,发生手续费等必要支出3万元,不具有重大影响,甲公司将其作为其他权益工具投资核算.2015年4月1日甲公司又购入乙公司30%的股份,买价为1800万元,取得该部分股权投资后对乙公司具有重大影响.当日,甲公司原持有的股权投资的账面价值为590万元,公允价值为600万元.不考虑其他因素,则2015年4月1日该长期股权投资的初始投资成本为()万元.

甲公司以人民币为记账本位币.2012年11月20日以每台2000美元的价格从美国某供货商手中购入国际最新型号H商品10台,并于当日支付了相应货款(假定甲公司有美元存款).2012年12月31日,已售出H商品2台,国内市场仍无H商品供应,但H商品在国际市场价格已降至每台1950美元.11月20日的即期汇率是1美元=6.8元人民币,12月31日的即期汇率是1美元=6.9元人民币.假定不考虑增值税等相关税费,甲公司2012年12月31日应计提的存货跌价准备为()元人民币.

27[题干]2014年1月1日,甲公司递延所得税资产的账面价值为100万元(为预计负债账面价值大于计税基础产生的),递延所得税负债的账面价值为零.资料一:2014年12月31日,甲公司有关资产、负债的账面价值和计税基础如下:(金额单元:万元)资料二:2014年度,甲公司实现利润总额8000万元,其中发生广告费用1500万元(税法规定准予从当年应纳税所得额中扣除的金额为1000万元,其余可结转以后年度扣除).资料三:甲公司适用所得税税率为25%,未来期间不会发生变化,能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的所得税影响,除所得税外,不考虑其他税费及其他因素.要求:[问题3][简答题]根据上述资料,计算甲公司2014年应确认的递延所得税费用.

27[题干]2014年1月1日,甲公司递延所得税资产的账面价值为100万元(为预计负债账面价值大于计税基础产生的),递延所得税负债的账面价值为零.资料一:2014年12月31日,甲公司有关资产、负债的账面价值和计税基础如下:(金额单元:万元)资料二:2014年度,甲公司实现利润总额8000万元,其中发生广告费用1500万元(税法规定准予从当年应纳税所得额中扣除的金额为1000万元,其余可结转以后年度扣除).资料三:甲公司适用所得税税率为25%,未来期间不会发生变化,能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的所得税影响,除所得税外,不考虑其他税费及其他因素.要求:[问题2][简答题]根据上述资料,说明哪些暂时性差异的所得税影响应计入所有者权益,并写出确认递延所得税的会计分录.

27[题干]2014年1月1日,甲公司递延所得税资产的账面价值为100万元(为预计负债账面价值大于计税基础产生的),递延所得税负债的账面价值为零.资料一:2014年12月31日,甲公司有关资产、负债的账面价值和计税基础如下:(金额单元:万元)资料二:2014年度,甲公司实现利润总额8000万元,其中发生广告费用1500万元(税法规定准予从当年应纳税所得额中扣除的金额为1000万元,其余可结转以后年度扣除).资料三:甲公司适用所得税税率为25%,未来期间不会发生变化,能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的所得税影响,除所得税外,不考虑其他税费及其他因素.要求:[问题1][简答题]根据上述资料,对上述事项产生的暂时性差异,分别说明是否应确认相关递延所得税负债或递延所得税资产,若不确认说明理由.

25[题干]甲公司适用的企业所得税税率为25%,预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化,未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异,按净利润的10%提取法定盈余公积.甲公司2017年度财务报告批准报出日为2018年3月23日,2017年度企业所得税汇算清缴于2018年4月10日完成.2018年3月1日,注册会计师与甲公司就2017年年度财务报表审计务报表中发现的重大问题进行沟通,注册会计师对甲公司2017年度财务报表中与A产品减值以及非专利技术摊销相关的会计处理提出质疑,相关资料如下:资料一:2017年12月31日,甲公司库存200件当年投产并完工的A产品,成本为48万元/件(与计税基础一致),市场价格为47万元/件,其中,50件将用于履行一份不可撤销的销售合同,合同价格为51万元/件,预计A产品的销售费用均为1万元/件.2017年12月31日,甲公司对200件A产品计提了200万元存货跌价准备.税法规定当期计提的存货跌价准备不允许当期税前扣除,甲公司因此确认了递延所得税资产50万元.资料二:2017年1月1日,甲公司以银行存款1200万元购入一项行政管理部门使用的非专利技术并立即投入使用,甲公司无法合理确定其使用寿命.该非专利技术取得时的初始入账金额与计税基础一致,税法规定,该非专利技术不低于10年进行摊销扣除,为此甲公司会计核算和纳税申报均按10年采用年限平均法对该非专利技术进行摊销,2017年摊销金额为120万元.2017年12月31日,该非专利技术没有发生减值.本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素.[问题2][简答题]根据资料二,判断甲公司对行政管理部门使用的非专利技术进行摊销的会计处理是否正确,并简要说明理由.如不正确,编制甲公司更正该非专利技术会计处理差错的会计分录(与企业所得税、留存收益等相关的会计分录一并更正).

25[题干]甲公司适用的企业所得税税率为25%,预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化,未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异,按净利润的10%提取法定盈余公积.甲公司2017年度财务报告批准报出日为2018年3月23日,2017年度企业所得税汇算清缴于2018年4月10日完成.2018年3月1日,注册会计师与甲公司就2017年年度财务报表审计务报表中发现的重大问题进行沟通,注册会计师对甲公司2017年度财务报表中与A产品减值以及非专利技术摊销相关的会计处理提出质疑,相关资料如下:资料一:2017年12月31日,甲公司库存200件当年投产并完工的A产品,成本为48万元/件(与计税基础一致),市场价格为47万元/件,其中,50件将用于履行一份不可撤销的销售合同,合同价格为51万元/件,预计A产品的销售费用均为1万元/件.2017年12月31日,甲公司对200件A产品计提了200万元存货跌价准备.税法规定当期计提的存货跌价准备不允许当期税前扣除,甲公司因此确认了递延所得税资产50万元.资料二:2017年1月1日,甲公司以银行存款1200万元购入一项行政管理部门使用的非专利技术并立即投入使用,甲公司无法合理确定其使用寿命.该非专利技术取得时的初始入账金额与计税基础一致,税法规定,该非专利技术不低于10年进行摊销扣除,为此甲公司会计核算和纳税申报均按10年采用年限平均法对该非专利技术进行摊销,2017年摊销金额为120万元.2017年12月31日,该非专利技术没有发生减值.本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素.[问题1][简答题]根据资料一,判断甲公司对A产品计提的存货跌价准备金额是否正确.如不正确,计算甲公司对A产品应计提的存货跌价准备金额并编制差错更正的会计分录(与企业所得税、留存收益相关的会计分录一并更正).

24[题干]甲公司2015年年初的递延所得税资产借方余额为50万元,与之对应的预计负债贷方余额为200万元;递延所得税负债无期初余额.甲公司2015年度实现的利润总额为9520万元,适用的企业所得税税率为25%且预计在未来期间保持不变;预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异.甲公司2015年度发生的有关交易和事项中,会计处理与税收处理存在差异的相关资料如下:资料一:2015年8月,甲公司向非关联企业捐献现金500万元.资料二:2015年9月,甲公司以银行存款支付产品保修费用300万元,同时冲减了预计负债年初贷方余额200万元,2015年年末,保修期结束,甲公司不在预提保修费.资料三:2015年12月31日,甲公司对应收账款计提了坏账准备180万元.资料四:2015年12月31日,甲公司以定向增发公允价值为10900万元的普通股股票为对价取得乙公司100%有表决权的股份,形成非同一控制下控股合并.假定该企业合并符合税法规定的免税合并条件,且乙公司选择进行免税处理.乙公司当日可辨认净资产的账面价值为10000万元,其中股本2000万元,未分配利润8000万元;除一项账面价值与计税基础均为200万元、公允价值为360万元的库存商品外,其他各项可辨认资产,负债的账面价值与其公允价值、计税基础均相同.假定不考虑其他因素.要求:[问题5][简答题]根据材料四,分别计算甲公司在编制购买日合并财务报表时应确认的递延所得税和商誉的金额,并编制与购买日合并资产负债有关的调整和抵消分录.

24[题干]甲公司2015年年初的递延所得税资产借方余额为50万元,与之对应的预计负债贷方余额为200万元;递延所得税负债无期初余额.甲公司2015年度实现的利润总额为9520万元,适用的企业所得税税率为25%且预计在未来期间保持不变;预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异.甲公司2015年度发生的有关交易和事项中,会计处理与税收处理存在差异的相关资料如下:资料一:2015年8月,甲公司向非关联企业捐献现金500万元.资料二:2015年9月,甲公司以银行存款支付产品保修费用300万元,同时冲减了预计负债年初贷方余额200万元,2015年年末,保修期结束,甲公司不在预提保修费.资料三:2015年12月31日,甲公司对应收账款计提了坏账准备180万元.资料四:2015年12月31日,甲公司以定向增发公允价值为10900万元的普通股股票为对价取得乙公司100%有表决权的股份,形成非同一控制下控股合并.假定该企业合并符合税法规定的免税合并条件,且乙公司选择进行免税处理.乙公司当日可辨认净资产的账面价值为10000万元,其中股本2000万元,未分配利润8000万元;除一项账面价值与计税基础均为200万元、公允价值为360万元的库存商品外,其他各项可辨认资产,负债的账面价值与其公允价值、计税基础均相同.假定不考虑其他因素.要求:[问题2][简答题]根据资料一至资料三,逐项分析说明甲公司每一交易或事项对递延所得税的影响金额(如无影响的,也应明确指出无影响).

24[题干]甲公司2015年年初的递延所得税资产借方余额为50万元,与之对应的预计负债贷方余额为200万元;递延所得税负债无期初余额.甲公司2015年度实现的利润总额为9520万元,适用的企业所得税税率为25%且预计在未来期间保持不变;预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异.甲公司2015年度发生的有关交易和事项中,会计处理与税收处理存在差异的相关资料如下:资料一:2015年8月,甲公司向非关联企业捐献现金500万元.资料二:2015年9月,甲公司以银行存款支付产品保修费用300万元,同时冲减了预计负债年初贷方余额200万元,2015年年末,保修期结束,甲公司不在预提保修费.资料三:2015年12月31日,甲公司对应收账款计提了坏账准备180万元.资料四:2015年12月31日,甲公司以定向增发公允价值为10900万元的普通股股票为对价取得乙公司100%有表决权的股份,形成非同一控制下控股合并.假定该企业合并符合税法规定的免税合并条件,且乙公司选择进行免税处理.乙公司当日可辨认净资产的账面价值为10000万元,其中股本2000万元,未分配利润8000万元;除一项账面价值与计税基础均为200万元、公允价值为360万元的库存商品外,其他各项可辨认资产,负债的账面价值与其公允价值、计税基础均相同.假定不考虑其他因素.要求:[问题1][简答题]计算甲公司2015年度的应纳税所得额和应交所得税.

18[题干]甲股份有限公司(以下简称甲公司),适用的所得税税率为25%;2010年初递延所得税资产为62.5万元,其中存货项目余额22.5万元,保修费用项目余额25万元,未弥补亏损项目余额15万元.2010年初递延所得税负债为7.5万元,均为固定资产计税基础与账面价值不同产生.本年度实现利润总额500万元,2010年有关所得税资料如下:(1)2009年4月1日购入3年期国库券,实际支付价款为1056.04万元,债券面值1000万元,每年付息一次,到期还本,票面利率6%,实际利率4%.甲公司划分为以摊余成本计量的金融资产.税法规定,国库券利息收入免征所得税.(2)因发生违法经营被罚款10万元.(3)因违反合同支付违约金30万元(可在税前抵扣).(4)企业于2008年12月20日取得的某项环保用固定资产,原价为300万元,使用年限为10年,会计上采用直线法计提折旧,净残值为零.假定税法规定环保用固定资产采用加速折旧法计提的折旧可予税前扣除,该企业在计税时采用双倍余额递减法计列折旧,净残值为零.2010年12月31日,企业估计该项固定资产的可收回金额为220万元.(5)存货年初和年末的账面余额均为1000万元.本年转回存货跌价准备70万元,使存货跌价准备由年初余额90万元减少到年末的20万元.税法规定,计提的减值准备不得在税前抵扣.(6)年末计提产品保修费用40万元,计入销售费用,本年实际发生保修费用60万元,预计负债余额为80万元.税法规定,产品保修费在实际发生时可以在税前抵扣.(7)至2009年末止尚有60万元亏损没有弥补,其递延所得税资产余额为15万元.(8)假设除上述事项外,没有发生其他纳税调整事项.要求:[问题2][简答题]计算2010年末递延所得税资产余额、递延所得税负债余额;