资料二:2014年度,甲公司实现利润总额8000万元,其中发生广告费用1500万元(税法规定准予从当年应纳税所得额中扣除的金额为1000万元,其余可结转以后年度扣除)。资料三:甲公司适用所得税税率为25%,未来期间不会发生变化,能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的所得税影响,除所得税外,不考虑其他税费及其他因素。要求:[问题3][简答题]根据上述资料,计算甲公司2014年应确认的递延所得税费用。
答案：答案:①固定资产账面价值=12000(万元)计税基础=15000(万元)可抵扣暂时性差异余额=3000(万元)递延所得税资产余额=3000×25%=750(万元),同时也是发生额。②预计负债账面价值=600(万元)计税基础=0递延所得税资产期末余额=600×25%=150(万元)递延所得税资产发生额=150-100=50(万元)③广告费递延所得税资产发生额=(1500-1000)×25%=125(万元)④当年应确认的“递延所得税资产”(对应“所得税费用”的部分)=1025-100=925(万元)递延所得税费用=-925(万元)。
资料二:2014年度,甲公司实现利润总额8000万元,其中发生广告费用1500万元(税法规定准予从当年应纳税所得额中扣除的金额为1000万元,其余可结转以后年度扣除)。资料三:甲公司适用所得税税率为25%,未来期间不会发生变化,能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的所得税影响,除所得税外,不考虑其他税费及其他因素。要求:[问题3][简答题]根据上述资料,计算甲公司2014年应确认的递延所得税费用。
答案：答案:①固定资产账面价值=12000(万元)计税基础=15000(万元)可抵扣暂时性差异余额=3000(万元)递延所得税资产余额=3000×25%=750(万元),同时也是发生额。②预计负债账面价值=600(万元)计税基础=0递延所得税资产期末余额=600×25%=150(万元)递延所得税资产发生额=150-100=50(万元)③广告费递延所得税资产发生额=(1500-1000)×25%=125(万元)④当年应确认的“递延所得税资产”(对应“所得税费用”的部分)=1025-100=925(万元)递延所得税费用=-925(万元)。
A. 2019年末该无形资产的摊余价值为177.5万元
B. 2020年无形资产的摊销额为24万元
C. 2021年3月31日该无形资产的摊余价值为147.5万元
D. 无形资产出售形成的资产处置损失12万元
解析：解析:①备选答案A,2019年12月31日该无形资产的摊余价值=300-300/10×1/12-300/10×4=177.5(万元);②备选答案B,2020年的摊销额=142/(12×5+11)×12=24(万元);③备选答案C,2021年1-3月,该无形资产的摊销额=118/(12×4+11)×3=6(万元),2021年3月31日,该无形资产的摊余价值=153.5-6=147.5(万元);④备选答案D,该无形资产出售净损益=100-(118-6)=-12(万元)。
A. 融资活动获得的货币
B. 上交所得税时使用的货币
C. 主要影响商品和劳务销售价格的货币
D. 主要影响商品和劳务所需人工成本的货币
解析：解析:企业在确定记账本位币时,应当考虑的有:(1)该货币主要影响商品和劳务销售价格。通常以该货币进行商品和劳务的计价和计算;(2)该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用,通常以该货币进行上述费用的计价和结算;(3)融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。
A. 按会计政策变更处理
B. 变更日对交易性金融资产追溯调增其账面价值20万元
C. 变更日应确认递延所得税负债5万元
D. 变更日应调增期初留存收益20万元
解析：解析:变更日应调增期初留存收益=(580-560)×(1-25%)=15(万元)。
A. 260
B. 1700
C. 2260
D. 2000
解析：解析:“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额为已收到的款项2000万元。
A. 8
B. 4
C. 32
D. 36
解析：解析:甲公司在编制合并财务报表时应抵销的“固定资产”项目=[240-(300-100)]-[240-(300-100)]/5×6/12=36(万元),选项D正确。
A. 2x23年2月20日，发生安全生产事故造成重大财产损失
B. 2x23年3月15日，以资本公积转增资本
C. 2x23年2月11日，收到客户退回2x22年11月销售的部分商品
D. 2x23年3月18日，股东大会通过2x22年的利润分配方案
解析：根据题目描述，甲公司2x22年度财务报告的批推报出日为2x23年4月21日，因此2x23年4月21日之后发生的事项应该作为2x22年度资产负债表日后非调整事项。选项A中的安全生产事故发生在2x23年2月20日，属于资产负债表日后的事项，应作为非调整事项。选项B中的以资本公积转增资本发生在2x23年3月15日，也属于资产负债表日后的事项，应作为非调整事项。而选项C和D中的事项发生在资产负债表日之前，不应作为非调整事项。
A. 30;30
B. 30;35
C. 40;35
D. 40;30
解析：解析:甲公司对该未决诉讼“很可能”败诉,最有可能赔偿30万元,借营业外支出,贷预计负债。基本确定可获补偿35万元,但确认资产时不得超过已确认预计负债的金额,即应确认其他应收款30万元,借其他应收款,贷营业外支出。
A. 452
B. 400
C. 476
D. 408
解析：解析:“购买商品、接受劳务支付的现金”项目应抵销的金额=400+52=452(万元),运输费用8万元,不属于母子公司之间的现金流量,不需要抵销。
A. 560
B. 575
C. 700
D. 875
解析：解析:本题是处置子公司丧失控制权的情况下,合并报表中投资收益的计算,2014年1月1日合并时产生的商誉=1800-1500*100%=300(万元);2015年1月1日处置长期股权投资在合并报表中确认的投资收益=2000+500-(1500+125)*100%-300=575(万元)。
