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25[题干]甲公司适用的企业所得税税率为25%,预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化,未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异,按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2017年度财务报告批准报出日为2018年3月23日,2017年度企业所得税汇算清缴于2018年4月10日完成。2018年3月1日,注册会计师与甲公司就2017年年度财务报表审计务报表中发现的重大问题进行沟通,注册会计师对甲公司2017年度财务报表中与A产品减值以及非专利技术摊销相关的会计处理提出质疑,相关资料如下:资料一:2017年12月31日,甲公司库存200件当年投产并完工的A产品,成本为48万元/件(与计税基础一致),市场价格为47万元/件,其中,50件将用于履行一份不可撤销的销售合同,合同价格为51万元/件,预计A产品的销售费用均为1万元/件。2017年12月31日,甲公司对200件A产品计提了200万元存货跌价准备。税法规定当期计提的存货跌价准备不允许当期税前扣除,甲公司因此确认了递延所得税资产50万元。资料二:2017年1月1日,甲公司以银行存款1200万元购入一项行政管理部门使用的非专利技术并立即投入使用,甲公司无法合理确定其使用寿命。该非专利技术取得时的初始入账金额与计税基础一致,税法规定,该非专利技术不低于10年进行摊销扣除,为此甲公司会计核算和纳税申报均按10年采用年限平均法对该非专利技术进行摊销,2017年摊销金额为120万元。2017年12月31日,该非专利技术没有发生减值。本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。[问题1][简答题]根据资料一,判断甲公司对A产品计提的存货跌价准备金额是否正确。如不正确,计算甲公司对A产品应计提的存货跌价准备金额并编制差错更正的会计分录(与企业所得税、留存收益相关的会计分录一并更正)。

答案：答案:甲公司对A产品计提的存货跌价准备金额不正确。A产品有合同部分成本=50*48=2400万元,可变现净值=50*(51-1)=2500万元,成本<可变现净值,没有发生减值;A产品无合同部分成本=150*48=7200万元,可变现净值=150*(47-1)=6900万元,成本>可变现净值,发生减值,应计提减值准备金额=7200-6900=300万。题目中甲公司计提存货跌价准备200万,结转递延所得税资产50万,应该补提存货跌价准备100万,补结转递延所得税资产25万。会计分录如下:借:以前年度损益调整100贷:存货跌价准备100借:递延所得税资产25贷:以前年度损益调整-所得税费用25借:盈余公积7.5利润分配-未分配利润67.5贷:以前年度损益调整75

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27.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用应计入当期损益,不得计入存货成本。()

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11.关于承租人对使用权资产的后续计量，下列项目中正确的有()。

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14[判断题]政府补助是指企业从政府无偿取得的货币性资产或非货币性资产,但不包括政府作为企业所有者投入的资本。()正确错误

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26[题干]资料:甲公司20×5年、20×6年分别以4500000元和1100000元的价格从股票市场购入A、B两只以交易为目的的股票(假设不考虑购入股票发生的交易费用),市价一直高于购入成本。公司采用成本与市价孰低法对购入股票进行计量。公司从20×7年起对其以交易为目的购入的股票由成本与市价孰低改为公允价值计量,公司保存的会计资料比较齐备,可以通过会计资料追溯计算。假设所得税税率为25%,公司按净利润的10%提取法定盈余公积,按净利润的5%提取任意盈余公积。两种方法计量的交易性金融资产账面价值如下表所示:两种方法计量的交易性金融资产账面价值单位:元

要求:[问题3][简答题]对20×7年上述会计政策变更报表项目的调整做出说明。

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1.下列关于投资性房地产的会计处理中,表述正确的有()。

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1.在不考虑其他影响因素的情况下,企业发生的下列交易或事项中,期末可能会引起递延所得税资产增加的有()。

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1.甲公司适用的所得税税率为25%,采用资产负债表债务法核算所得税影响。2011年1月1日对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该楼2010年12月31日年初账面价值为6800万元,未发生减值,变更日的公允价值为8800万元。该办公楼在变更日的计税基础与其账面价值相同。则该项变更对期初留存收益的影响金额为()万元。

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1.在判断资产是否减值时,下列各项中,应计入资产组账面价值的有()。

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19.某企业通过X、Y这两项资产的组合生产Z产品,Z产品虽然存在活跃市场,但该企业所生产的Z产品均仅供其内部使用,这种情况表明X、Y这两项资产不能独立产生现金流入,因此不能将这两项资产的组合认定为资产组。()

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1.2015年5月2日,乙公司涉及一起诉讼案。2015年12月31日,法院尚未判决,乙公司法律顾问认为,胜诉的可能性为30%,败诉的可能性为70%。如果败诉,需要赔偿的金额(含应承担的诉讼费6万元)在250~315万元之间,并且概率相等。另外,乙公司基本确定能从第三方收到补偿款20万元。乙公司在资产负债表中确认的负债金额应为()万元。

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25[题干]甲公司适用的企业所得税税率为25%,预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化,未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异,按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2017年度财务报告批准报出日为2018年3月23日,2017年度企业所得税汇算清缴于2018年4月10日完成。2018年3月1日,注册会计师与甲公司就2017年年度财务报表审计务报表中发现的重大问题进行沟通,注册会计师对甲公司2017年度财务报表中与A产品减值以及非专利技术摊销相关的会计处理提出质疑,相关资料如下:资料一:2017年12月31日,甲公司库存200件当年投产并完工的A产品,成本为48万元/件(与计税基础一致),市场价格为47万元/件,其中,50件将用于履行一份不可撤销的销售合同,合同价格为51万元/件,预计A产品的销售费用均为1万元/件。2017年12月31日,甲公司对200件A产品计提了200万元存货跌价准备。税法规定当期计提的存货跌价准备不允许当期税前扣除,甲公司因此确认了递延所得税资产50万元。资料二:2017年1月1日,甲公司以银行存款1200万元购入一项行政管理部门使用的非专利技术并立即投入使用,甲公司无法合理确定其使用寿命。该非专利技术取得时的初始入账金额与计税基础一致,税法规定,该非专利技术不低于10年进行摊销扣除,为此甲公司会计核算和纳税申报均按10年采用年限平均法对该非专利技术进行摊销,2017年摊销金额为120万元。2017年12月31日,该非专利技术没有发生减值。本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。[问题1][简答题]根据资料一,判断甲公司对A产品计提的存货跌价准备金额是否正确。如不正确,计算甲公司对A产品应计提的存货跌价准备金额并编制差错更正的会计分录(与企业所得税、留存收益相关的会计分录一并更正)。

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27.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用应计入当期损益,不得计入存货成本。()

A. 正确

B. 错误

解析：解析:暂无

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11.关于承租人对使用权资产的后续计量，下列项目中正确的有()。

A. 　采用成本模式对使用权资产进行后续计量

B. 　应当参照《企业会计准则第4号一固定资产》有关折日规定，自租赁期开始日起对使用权资产计提折日

C. 　应当按照《企业会计推则第8号一资产减值》的规定，确定使用权资产是香发生减值，并对已识别的减值损失进行会计理

D. 　采用公允价值模式对使用权资产进行后续计量

解析：根据《企业会计准则》的规定，对于承租人对使用权资产的后续计量，应当采用成本模式进行后续计量，参照《企业会计准则第4号一固定资产》的折旧规定进行折旧，同时按照《企业会计准则第8号一资产减值》的规定确定是否发生减值。因此，选项ABC是正确的。

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14[判断题]政府补助是指企业从政府无偿取得的货币性资产或非货币性资产,但不包括政府作为企业所有者投入的资本。()正确错误

A. 正确

B. 错误

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要求:[问题3][简答题]对20×7年上述会计政策变更报表项目的调整做出说明。

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1.下列关于投资性房地产的会计处理中,表述正确的有()。

A. 　采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为非投资性房地产时,转换日公允价值与原账面价值之间只要有差额,就会影响当期损益

B. 　非投资性房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,转换日公允价值与原账面价值之间只要有差额,就会影响当期损益

C. 　非投资性房地产转换为采用成本模式计量的投资性房地产,不会影响当期损益

D. 　处置投资性房地产时,按累计的公允价值变动金额,将“公允价值变动损益”转入“其他业务成本”的处理不影响当期损益净额

解析：解析:用公允价值模式计量的投资性房地产转换为非投资性房地产时,转换日公允价值与原账面价值的差额,应计入公允价值变动损益,影响当期损益;非投资性房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,转换日公允价值大于原账面价值的差额,应计入其他综合收益,不影响当期损益。

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1.在不考虑其他影响因素的情况下,企业发生的下列交易或事项中,期末可能会引起递延所得税资产增加的有()。

A. 　本期计提固定资产减值准备

B. 　本期转回存货跌价准备

C. 　企业购入交易性金融资产,当期期末公允价值小于其初始确认金额

D. 　实际发生产品售后保修费用,冲减已计提的预计负债

解析：题目解析递延所得税资产是指由于会计利润与税务利润之间的差异导致的暂时性差异，可抵消未来应缴纳的所得税。根据会计准则，在不考虑其他影响因素的情况下，以下交易或事项可能导致期末递延所得税资产增加： A. 本期计提固定资产减值准备：计提减值准备会减少会计利润，导致暂时性差异，增加递延所得税资产。 C. 企业购入交易性金融资产，当期期末公允价值小于其初始确认金额：会计利润高于税务利润，产生递延所得税资产。因此，答案选项AC是正确的。

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A. 2000

B. 1500

C. -1500

D. 0

解析：解析:投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式,应将变更日的公允价值与原账面价值的差额扣除所得税影响后的金额计入留存收益,故留存收益的影响金额=(8800-6800)×(1-25%)=1500(万元)。

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1.在判断资产是否减值时,下列各项中,应计入资产组账面价值的有()。

A. 　可直接归属于资产组与可以合理和一致的分摊至资产组的资产账面价值

B. 　已确认的负债的账面价值

C. 　对资产组可收回金额的确定,起决定性作用的负债的账面价值

D. 　可以合理和一致的分摊至资产组的资产的公允价值