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24[题干]甲公司2015年年初的递延所得税资产借方余额为50万元,与之对应的预计负债贷方余额为200万元;递延所得税负债无期初余额。甲公司2015年度实现的利润总额为9520万元,适用的企业所得税税率为25%且预计在未来期间保持不变;预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2015年度发生的有关交易和事项中,会计处理与税收处理存在差异的相关资料如下:资料一:2015年8月,甲公司向非关联企业捐献现金500万元。资料二:2015年9月,甲公司以银行存款支付产品保修费用300万元,同时冲减了预计负债年初贷方余额200万元,2015年年末,保修期结束,甲公司不在预提保修费。资料三:2015年12月31日,甲公司对应收账款计提了坏账准备180万元。资料四:2015年12月31日,甲公司以定向增发公允价值为10900万元的普通股股票为对价取得乙公司100%有表决权的股份,形成非同一控制下控股合并。假定该企业合并符合税法规定的免税合并条件,且乙公司选择进行免税处理。乙公司当日可辨认净资产的账面价值为10000万元,其中股本2000万元,未分配利润8000万元;除一项账面价值与计税基础均为200万元、公允价值为360万元的库存商品外,其他各项可辨认资产,负债的账面价值与其公允价值、计税基础均相同。假定不考虑其他因素。要求:[问题1][简答题]计算甲公司2015年度的应纳税所得额和应交所得税。

答案：答案:2015年的应纳税所得额=9520+500-200+180=10000(万元)2015年的应交所得税=10000X25%=2500(万元)

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7【判断题】企业拥有的一项经济资源,即使没有发生实际成本或者发生的实际成本很小,但如果公允价值能够可靠计量,也应认为符合资产能够可靠计量的确认条件。正确错误

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77.处置其他权益工具投资时,应按取得的价款与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额,与该金融资产账面价值之间的差额,确认为留存收益。()

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12.投资者投入的长期股权投资,如果合同或协议约定价值是公允的,应当按照()作为初始投资成本。

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1.投资性房地产由成本模式转为公允价值模式时,不考虑所得税影响,则转换时公允价值与原账面价值的差额应计入()。

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8.对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价,其所体现的会计信息质量要求是()。

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1[判断题]政府会计对无偿调入的无形资产,在财务会计中,按照调出方账面价值加上相关税费的金额确定无形资产成本。正确错误

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37.借款费用资本化期间是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的整个期间。()

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1.2012年1月1日,甲公司从二级市场购入丙公司面值为200万元的债券,支付的总价款为195万元(其中包括已到付息期但尚未领取的利息4万元),另支付相关交易费用1万元。甲公司作为“其他债权投资”,其入账金额为()万元。

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13[判断题]子公司持有母公司股权并作为长期股权投资确认的,在合并资产负债表中应当列示于所有者权益项目下“减:库存股”项目。()正确错误

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1.根据税法规定,甲动漫公司销售其自主开发的动漫软件可享受增值税即征即退政策,2×18年12月10日,该公司收到即征即退的增值税税额40万元。下列各项中,甲公司对该笔退税款的会计处理正确的是()。

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24[题干]甲公司2015年年初的递延所得税资产借方余额为50万元,与之对应的预计负债贷方余额为200万元;递延所得税负债无期初余额。甲公司2015年度实现的利润总额为9520万元,适用的企业所得税税率为25%且预计在未来期间保持不变;预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2015年度发生的有关交易和事项中,会计处理与税收处理存在差异的相关资料如下:资料一:2015年8月,甲公司向非关联企业捐献现金500万元。资料二:2015年9月,甲公司以银行存款支付产品保修费用300万元,同时冲减了预计负债年初贷方余额200万元,2015年年末,保修期结束,甲公司不在预提保修费。资料三:2015年12月31日,甲公司对应收账款计提了坏账准备180万元。资料四:2015年12月31日,甲公司以定向增发公允价值为10900万元的普通股股票为对价取得乙公司100%有表决权的股份,形成非同一控制下控股合并。假定该企业合并符合税法规定的免税合并条件,且乙公司选择进行免税处理。乙公司当日可辨认净资产的账面价值为10000万元,其中股本2000万元,未分配利润8000万元;除一项账面价值与计税基础均为200万元、公允价值为360万元的库存商品外,其他各项可辨认资产,负债的账面价值与其公允价值、计税基础均相同。假定不考虑其他因素。要求:[问题1][简答题]计算甲公司2015年度的应纳税所得额和应交所得税。

答案：答案:2015年的应纳税所得额=9520+500-200+180=10000(万元)2015年的应交所得税=10000X25%=2500(万元)

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A. 正确

B. 错误

解析：解析:因为如果公允价值能够可靠计量,所以也应认为符合资产能够可靠计量的确认条件。此表述正确。

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A. 正确

B. 错误

解析：解析:对应会计分录:借:银行存款等贷:其他权益工具投资-成本-公允价值变动(或在借方)盈余公积(或在借方)利润分配-未分配利润(或在借方)同时,借:其他综合收益贷:盈余公积利润分配-未分配利润或做相反的会计分录

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12.投资者投入的长期股权投资,如果合同或协议约定价值是公允的,应当按照()作为初始投资成本。

A. 　投资合同或协议约定的价值

B. 　账面价值

C. 　计税基础

D. 　市场价值

解析：解析:本题考核以企业合并以外的方式取得长期股权投资的初始计量。投资者投入的长期股权投资,应当按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本,但合同或协议约定价值不公允的除外。

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1.投资性房地产由成本模式转为公允价值模式时,不考虑所得税影响,则转换时公允价值与原账面价值的差额应计入()。

A. 　资本公积

B. 　公允价值变动损益

C. 　留存收益

D. 　投资收益

解析：解析:投资性房地产由成本模式转为公允价值模式,属于会计政策变更,转换时公允价值与原账面价值的差额,应计入留存收益。

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8.对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价,其所体现的会计信息质量要求是()。

A. 　及时性

B. 　相关性

C. 　谨慎性

D. 　实质重于形式

解析：解析:本题考核谨慎性要求的判断。对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价,不高估资产,不低估费用,所以体现的是谨慎性要求。

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1[判断题]政府会计对无偿调入的无形资产,在财务会计中,按照调出方账面价值加上相关税费的金额确定无形资产成本。正确错误

A. 正确

B. 错误

解析：解析:政府会计对无偿调入的无形资产,在财务会计中,按照调出方账面价值加上相关税费的金额确定无形资产成本。

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37.借款费用资本化期间是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的整个期间。()

A. 正确

B. 错误

解析：解析:借款费用资本化期间,是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间,但借款费用暂停资本化的期间不包括在内。

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A. 192

B. 195

C. 196

D. 191

解析：解析:会计分录如下:借:其他债权投资-成本(面值)200应收利息4贷:银行存款196其他债权投资-利息调整8(倒挤)

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13[判断题]子公司持有母公司股权并作为长期股权投资确认的,在合并资产负债表中应当列示于所有者权益项目下“减:库存股”项目。()正确错误

A. 正确

B. 错误

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A. 　冲减管理费用

B. 　确认为递延收益

C. 　确认为其他收益

D. 　确认为营业外收入

解析：解析:企业收到即征即退的增值税,属于与收益相关的政府补助,与企业日常销售密切相关,在收到时直接计入其他收益科目核算。

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