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简答题
1.甲企业为一般纳税人,2021年度发生部分经营业务如下:(1)1月份取得国有土地4000平方米,签订了土地使用权出让合同,记载的出让金额为4000万元,并约定当月交付。然后委托施工企业建造仓库,工程4月份竣工,5月份办妥了验收手续。该仓库房产原值为9500万元(含地价款)。(2)3月份因生产规模扩大,该企业购置了乙企业的仓库1栋,产权转移书据上注明的交易价格为1200万元,在企业“固定资产”科目上记载的原值为1250万元,当月取得了房屋权属证书。该仓库占地面积为1000平方米。(其他相关资料:以上价格均为不含增值税,该地区房产税房产原值扣除比例为30%,契税税率为3%,城镇土地使用税年税额为12元/平方米,计算保留小数点后2位)要求:根据上述资料,计算回答下列问题(1)分别计算业务1和业务2甲企业应缴纳的契税。(2)计算甲企业2021年度应缴纳的房产税。(3)计算甲企业2021年度应缴纳的城镇土地使用税。
答案解析
正确答案：答案:(1)业务1应缴纳契税=4000×3%=120万元业务2应缴纳契税=1200×3%=36万元(2)2021年度应缴纳房产税=9500×(1-30%)×7/12×1.2%+1250×(1-30%)×9/12×1.2%=54.42万元(3)2021年度应缴纳城镇土地使用税=4000×11/12×12+1000×9/12×12=53000元
解析：
解析:(1)土地使用权出让、出售,房屋买卖,契税的计税依据为土地、房屋权属转移合同确定的成交价格,包括应交付的货币以及实物、其他经济利益对应的价款。(2)纳税人委托施工企业建设的房屋,从办理验收手续之次月起缴纳房产税。纳税人购置存量房,从房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税。(3)以出让或转让方式有偿取得土地使用权的,应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税。
相关知识点：
房产土地税计算综合问题
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