1、资料：甲单位为一家新设立的省级事业单位。为加强单位内部控制，2025年1月，甲单位召开内部控制建设与评价专题工 作会议，就单位内部控制体系建设与评价相关问题进行研究。部分会议内容如下：（1 ）工作目标。内部控制目标是单位建立和实施内部控制所要达到的目的。单位内部控制目标应该与单位总体目标相一致，具体 包括五个方面：合理保证单位经济活动合法合规、确保单位资产安全和完整、合理保证单位财务信息真实完整、 有效防范舞弊和预防腐败以及提高公共服务的效率和效果。（2 ）内容与范围。行政事业单位业务层面内部控制为单位层面的内部控制提供环境基础，业务层面内部控制主要包括预算业务控 制、收支业务控制、政府采购业务控制、资产控制、建设项目控制和合同控制。（3 ）组织领导。为加强内部控制建设工作的组织领导，进一步明确以下内容：单位成立内部控制体系建设领导小组，组长由分管 财务工作的行政副职担任，并由其全面负责单位内部控制体系的建设与有效实施工作；财务处是内部控制体系建 设组织实施工作的牵头部门，负责组织协调单位内部控制体系建设日常工作；行政综合办公室、人事处、内部审 计处、纪委监察处、政府采购办公室、资产管理处、规划建设处、信息中心等部门为领导小组成员单位，按其职 能分工负责相应的内部控制体系建设工作。（4）评价与监督。内部控制的评价与监督是确保单位内部控制建设不断完善并有效实施的重要环节，内部控制评价与监督包括自我 评价和内部监督两个层面。会议决定，单位内部控制的自我评价和内部监督均由内部审计处负责。假设不考虑其他因素。(1)、根据内部控制的相关规定，逐项判断会议内容（1）～（4）是否存在不当之处；对存在不当之 处的，请指出不当之处并说明理由。

1、(本题10分)甲公司为一家生产和销售家用空气净化器的上市公司，总部位于西安，主要经营业务集中在西北地 区，管理和营销水平较高。2020年初，甲公司董事会审议通过未来五年发展规划，决定通过并购拓展以上海为中 心，辐射长三角的新市场。为落实董事会决议，甲公司管理层拟订了并购方案。方案要点如下:(1)并购对象选择。甲公司拟选择乙公司作为目标公司。乙公司为甲公司的竞争对手，主要产品类型与甲公司相 同，总部位于上海。乙公司规模较小，但掌握生产新型空气净化器的关键核心技术，该技术将引领未来空气净化器的发展方向。甲公司拟向乙公司所有股东提出100%股权收购要约。(2)并购对象估值。经过市场调研并咨询第三方权威机构意见，甲公司拟采用可比企业分析法估计目标公司价值。尽职调查显示，乙公司盈利水平持续稳定上升，预计2020年可实现净利润为1.8亿元。通过行业分析，同行业 可供参考的平均市盈率为14倍，考虑到乙公司的技术优势，拟确定市盈率为16倍。(3)并购对价、交易成本及并购收益测定。通过评估作价并结合多种因素，并购价款预计为32亿元。另外，甲公 司预计将支付评估费、审计费、律师费和公证费等并购费用0.2亿元。据测算，甲公司目前的评估价值为220亿元，若并购成功，两家公司经过整合后的整体价值预计将达到280亿元。(4)并购融资安排。因自有现金不足以支付本次并购对方，甲公司计划从外部融资15亿元。具体有两种外部融资 方式可供选择: 一是并购贷款;二是定向增发普通股。综合考虑公司实际情况后，管理层设定的融资原则为: 一是融资需时较短，确保并购如期完成;二是不允许稀释现有股东股权。 假定不考虑其他因素。(3)、根据资料(2)和资料(3)，计算甲公司并购乙公司的并购收益、并购溢价和并购净收益，并 从财务角度说明此项并购交易是否可行。

1、(本题10分)甲公司为一家生产和销售家用空气净化器的上市公司，总部位于西安，主要经营业务集中在西北地 区，管理和营销水平较高。2020年初，甲公司董事会审议通过未来五年发展规划，决定通过并购拓展以上海为中 心，辐射长三角的新市场。为落实董事会决议，甲公司管理层拟订了并购方案。方案要点如下:(1)并购对象选择。甲公司拟选择乙公司作为目标公司。乙公司为甲公司的竞争对手，主要产品类型与甲公司相 同，总部位于上海。乙公司规模较小，但掌握生产新型空气净化器的关键核心技术，该技术将引领未来空气净化器的发展方向。甲公司拟向乙公司所有股东提出100%股权收购要约。(2)并购对象估值。经过市场调研并咨询第三方权威机构意见，甲公司拟采用可比企业分析法估计目标公司价值。尽职调查显示，乙公司盈利水平持续稳定上升，预计2020年可实现净利润为1.8亿元。通过行业分析，同行业 可供参考的平均市盈率为14倍，考虑到乙公司的技术优势，拟确定市盈率为16倍。(3)并购对价、交易成本及并购收益测定。通过评估作价并结合多种因素，并购价款预计为32亿元。另外，甲公 司预计将支付评估费、审计费、律师费和公证费等并购费用0.2亿元。据测算，甲公司目前的评估价值为220亿元，若并购成功，两家公司经过整合后的整体价值预计将达到280亿元。(4)并购融资安排。因自有现金不足以支付本次并购对方，甲公司计划从外部融资15亿元。具体有两种外部融资 方式可供选择: 一是并购贷款;二是定向增发普通股。综合考虑公司实际情况后，管理层设定的融资原则为: 一是融资需时较短，确保并购如期完成;二是不允许稀释现有股东股权。 假定不考虑其他因素。(2)、根据资料(2)，以市盈率为乘数，采用“可比企业分析法”计算乙公司价值，并说明可比企 业的选择标准。

1、(本题10分)甲公司为一家生产和销售家用空气净化器的上市公司，总部位于西安，主要经营业务集中在西北地 区，管理和营销水平较高。2020年初，甲公司董事会审议通过未来五年发展规划，决定通过并购拓展以上海为中 心，辐射长三角的新市场。为落实董事会决议，甲公司管理层拟订了并购方案。方案要点如下:(1)并购对象选择。甲公司拟选择乙公司作为目标公司。乙公司为甲公司的竞争对手，主要产品类型与甲公司相 同，总部位于上海。乙公司规模较小，但掌握生产新型空气净化器的关键核心技术，该技术将引领未来空气净化器的发展方向。甲公司拟向乙公司所有股东提出100%股权收购要约。(2)并购对象估值。经过市场调研并咨询第三方权威机构意见，甲公司拟采用可比企业分析法估计目标公司价值。尽职调查显示，乙公司盈利水平持续稳定上升，预计2020年可实现净利润为1.8亿元。通过行业分析，同行业 可供参考的平均市盈率为14倍，考虑到乙公司的技术优势，拟确定市盈率为16倍。(3)并购对价、交易成本及并购收益测定。通过评估作价并结合多种因素，并购价款预计为32亿元。另外，甲公 司预计将支付评估费、审计费、律师费和公证费等并购费用0.2亿元。据测算，甲公司目前的评估价值为220亿元，若并购成功，两家公司经过整合后的整体价值预计将达到280亿元。(4)并购融资安排。因自有现金不足以支付本次并购对方，甲公司计划从外部融资15亿元。具体有两种外部融资 方式可供选择: 一是并购贷款;二是定向增发普通股。综合考虑公司实际情况后，管理层设定的融资原则为: 一是融资需时较短，确保并购如期完成;二是不允许稀释现有股东股权。 假定不考虑其他因素。(1)、根据资料(1)，从并购双方行业相关性和并购的形式两个角度，分别指出此次并购的具体类型。

1、(本题10分)X厂是某大型制造类企业甲公司的一个分厂，生产A和B两种产品。为了适应日益激烈的市场竞争环 境，甲公司拟以X厂2020年5月相关资料为基础、单位产品盈利水平分析为依据，充分利用剩余生产能力，优化产 品结构，进一步提高X厂盈利水平。2020年5月，X厂有关资料如下:(1)X厂共生产A产品1 000件，B产品500件。A产品的市场售价为0.39万元/件，B产品的市场售价为0.55万元/件。A产品的直接成本为0.2万元/件，B产品的直接成本为0.3万元/件。A产品和B产品共发生间接成本300万元，共 耗用机器小时数为600小时。目前，X厂按照A产品和B产品耗用的机器小时数分配间接成本。经测算，A产品耗用的单位机器小时数为0.3小时/ 件，B产品耗用的单位机器小时数为0.6小时/件，单位机器小时数分配的间接成本为0.5万元/小时。(2)X厂拟引入作业成本法提高产品成本核算的准确性。通过作业分析，A产品和B产品涉及的作业项目为材料整 理、产品加工和质量检验，对应的成本动因分别为人工小时、机器小时和检验次数。A产品和B产品间接成本的作 业资料如表2所示。假定不考虑其他因素。(3)、作业成本法下，以单位产品盈利水平分析为依据，X厂在产品结构优化时，应扩大哪种产品的 生产规模，并说明理由。

1、(本题10分)X厂是某大型制造类企业甲公司的一个分厂，生产A和B两种产品。为了适应日益激烈的市场竞争环 境，甲公司拟以X厂2020年5月相关资料为基础、单位产品盈利水平分析为依据，充分利用剩余生产能力，优化产 品结构，进一步提高X厂盈利水平。2020年5月，X厂有关资料如下:(1)X厂共生产A产品1 000件，B产品500件。A产品的市场售价为0.39万元/件，B产品的市场售价为0.55万元/件。A产品的直接成本为0.2万元/件，B产品的直接成本为0.3万元/件。A产品和B产品共发生间接成本300万元，共 耗用机器小时数为600小时。目前，X厂按照A产品和B产品耗用的机器小时数分配间接成本。经测算，A产品耗用的单位机器小时数为0.3小时/ 件，B产品耗用的单位机器小时数为0.6小时/件，单位机器小时数分配的间接成本为0.5万元/小时。(2)X厂拟引入作业成本法提高产品成本核算的准确性。通过作业分析，A产品和B产品涉及的作业项目为材料整 理、产品加工和质量检验，对应的成本动因分别为人工小时、机器小时和检验次数。A产品和B产品间接成本的作 业资料如表2所示。假定不考虑其他因素。(2)、采用作业成本法分配间接成本，分别计算材料整理、产品加工和质量检验三项作业的作业成本 分配率，以及A产品和B产品的单位成本。

1、(本题10分)X厂是某大型制造类企业甲公司的一个分厂，生产A和B两种产品。为了适应日益激烈的市场竞争环 境，甲公司拟以X厂2020年5月相关资料为基础、单位产品盈利水平分析为依据，充分利用剩余生产能力，优化产 品结构，进一步提高X厂盈利水平。2020年5月，X厂有关资料如下:(1)X厂共生产A产品1 000件，B产品500件。A产品的市场售价为0.39万元/件，B产品的市场售价为0.55万元/件。A产品的直接成本为0.2万元/件，B产品的直接成本为0.3万元/件。A产品和B产品共发生间接成本300万元，共 耗用机器小时数为600小时。目前，X厂按照A产品和B产品耗用的机器小时数分配间接成本。经测算，A产品耗用的单位机器小时数为0.3小时/ 件，B产品耗用的单位机器小时数为0.6小时/件，单位机器小时数分配的间接成本为0.5万元/小时。(2)X厂拟引入作业成本法提高产品成本核算的准确性。通过作业分析，A产品和B产品涉及的作业项目为材料整 理、产品加工和质量检验，对应的成本动因分别为人工小时、机器小时和检验次数。A产品和B产品间接成本的作 业资料如表2所示。假定不考虑其他因素。(1)、根据资料(1)中采用机器小时数分配间接成本的方法，分别计算A产品和B产品的单位成本。

1、(本题15分)甲公司为一家主营高端咖啡和茶饮零售业务的企业，2019年在境内上市。2020年7月，甲公司管理 层召开风险管理和内部控制专题研讨会，重点讨论公司发展目标、面临的主要风险及拟采取的控制措施。会议有 关内容摘要如下:(1)发展目标。公司以海外优质咖啡豆和特色茶叶为原材料，致力于打造国内具有影响力的高端咖啡和茶饮品 牌。2020年至2022年的发展目标为:每年新开门店数量不少于500家，年均净利润增长率达到10% ，公司管理层 的绩效考核与发展目标实现直接挂钩。总经理在会议上强调，内部控制应有助于促进公司实现发展目标，并应随 着公司竞争状况和风险水平等情况的变化相应调整控制措施;同时，必须统筹考虑投入和产出，以适当的成本实 现有效控制。(2 )主要风险。①市场竞争方面。自上市以来，受国家间贸易摩擦的持续影响，甲公司自海外进口原材料的成本显著上升。相比 而言，国内竞争对手主要依赖国内供应商，成本相对低廉，通过低价竞争迅速挤压甲公司的市场份额。②商业模式方面。自2020年初发生新冠肺炎疫情以来，餐饮行业传统到店消费的线下零售模式遭遇较大冲击。经 调研，咖啡和茶饮消费者更加偏好在线下单、快速提货的线上消费方式。公司各门店的零售量急剧下滑，市场需 求萎缩。③财务状况方面。为完成每年新开门店数量不少于500家的发展目标，预期门店租金等固定支出将大幅增加，公司 现金流压力加大。(3 )控制措施。为顺利完成董事会设定的年度发展目标，公司管理层针对主要风险拟采取下列控制措施:①调整合格供应商清单。以价格作为评价标准选择进口原材料供应商，大幅降低公司原材料采购成本;②不再使用成本较高的环保牛皮纸包装袋、可降解纸杯和吸管等包装物或易耗品，替换为成本较低但不可降解的 塑料制品或一次性用品，进一步压缩成本;③加强市场调查，合理确定定价机制，根据市场变化及时调整销售策略，不断提高市场占有率;④加大促销力度，开展客户充值返券活动(单个客户充值200元即可获得价值50元的免费咖啡或茶饮券一张)，要 求将客户当期充值总额确认为同期销售收入。假定不考虑其他因素。(3)、根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引，逐项判断资料(3 )中①至④项控制措施是否 存在不当之处;对存在不当之处的，分别说明理由。

1、(本题15分)甲公司为一家主营高端咖啡和茶饮零售业务的企业，2019年在境内上市。2020年7月，甲公司管理 层召开风险管理和内部控制专题研讨会，重点讨论公司发展目标、面临的主要风险及拟采取的控制措施。会议有 关内容摘要如下:(1)发展目标。公司以海外优质咖啡豆和特色茶叶为原材料，致力于打造国内具有影响力的高端咖啡和茶饮品 牌。2020年至2022年的发展目标为:每年新开门店数量不少于500家，年均净利润增长率达到10% ，公司管理层 的绩效考核与发展目标实现直接挂钩。总经理在会议上强调，内部控制应有助于促进公司实现发展目标，并应随 着公司竞争状况和风险水平等情况的变化相应调整控制措施;同时，必须统筹考虑投入和产出，以适当的成本实 现有效控制。(2 )主要风险。①市场竞争方面。自上市以来，受国家间贸易摩擦的持续影响，甲公司自海外进口原材料的成本显著上升。相比 而言，国内竞争对手主要依赖国内供应商，成本相对低廉，通过低价竞争迅速挤压甲公司的市场份额。②商业模式方面。自2020年初发生新冠肺炎疫情以来，餐饮行业传统到店消费的线下零售模式遭遇较大冲击。经 调研，咖啡和茶饮消费者更加偏好在线下单、快速提货的线上消费方式。公司各门店的零售量急剧下滑，市场需 求萎缩。③财务状况方面。为完成每年新开门店数量不少于500家的发展目标，预期门店租金等固定支出将大幅增加，公司 现金流压力加大。(3 )控制措施。为顺利完成董事会设定的年度发展目标，公司管理层针对主要风险拟采取下列控制措施:①调整合格供应商清单。以价格作为评价标准选择进口原材料供应商，大幅降低公司原材料采购成本;②不再使用成本较高的环保牛皮纸包装袋、可降解纸杯和吸管等包装物或易耗品，替换为成本较低但不可降解的 塑料制品或一次性用品，进一步压缩成本;③加强市场调查，合理确定定价机制，根据市场变化及时调整销售策略，不断提高市场占有率;④加大促销力度，开展客户充值返券活动(单个客户充值200元即可获得价值50元的免费咖啡或茶饮券一张)，要 求将客户当期充值总额确认为同期销售收入。假定不考虑其他因素。(2)、根据资料(2 )，识别并指出至少3项对甲公司产生不利影响的风险事件。

1、(本题15分)甲公司为一家主营高端咖啡和茶饮零售业务的企业，2019年在境内上市。2020年7月，甲公司管理 层召开风险管理和内部控制专题研讨会，重点讨论公司发展目标、面临的主要风险及拟采取的控制措施。会议有 关内容摘要如下:(1)发展目标。公司以海外优质咖啡豆和特色茶叶为原材料，致力于打造国内具有影响力的高端咖啡和茶饮品 牌。2020年至2022年的发展目标为:每年新开门店数量不少于500家，年均净利润增长率达到10% ，公司管理层 的绩效考核与发展目标实现直接挂钩。总经理在会议上强调，内部控制应有助于促进公司实现发展目标，并应随 着公司竞争状况和风险水平等情况的变化相应调整控制措施;同时，必须统筹考虑投入和产出，以适当的成本实 现有效控制。(2 )主要风险。①市场竞争方面。自上市以来，受国家间贸易摩擦的持续影响，甲公司自海外进口原材料的成本显著上升。相比 而言，国内竞争对手主要依赖国内供应商，成本相对低廉，通过低价竞争迅速挤压甲公司的市场份额。②商业模式方面。自2020年初发生新冠肺炎疫情以来，餐饮行业传统到店消费的线下零售模式遭遇较大冲击。经 调研，咖啡和茶饮消费者更加偏好在线下单、快速提货的线上消费方式。公司各门店的零售量急剧下滑，市场需 求萎缩。③财务状况方面。为完成每年新开门店数量不少于500家的发展目标，预期门店租金等固定支出将大幅增加，公司 现金流压力加大。(3 )控制措施。为顺利完成董事会设定的年度发展目标，公司管理层针对主要风险拟采取下列控制措施:①调整合格供应商清单。以价格作为评价标准选择进口原材料供应商，大幅降低公司原材料采购成本;②不再使用成本较高的环保牛皮纸包装袋、可降解纸杯和吸管等包装物或易耗品，替换为成本较低但不可降解的 塑料制品或一次性用品，进一步压缩成本;③加强市场调查，合理确定定价机制，根据市场变化及时调整销售策略，不断提高市场占有率;④加大促销力度，开展客户充值返券活动(单个客户充值200元即可获得价值50元的免费咖啡或茶饮券一张)，要 求将客户当期充值总额确认为同期销售收入。假定不考虑其他因素。(1)、根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引，指出资料(1)中总经理的发言所体现的内部 控制原则。

1、(本题10分)甲公司是一家从事国际工程承包业务的建筑类企业，业务覆盖多个国家和地区，为加强管理，甲公 司根据业务分布情况设立若干海外区域分部。近年来，甲公司营业收入保持较快增长，但净利润和经营活动现金 流量净额未实现同步增长。甲公司决定以全面预算管理为抓手，以绩效考核为引领，实现公司高质量发展。为此，2020年甲公司进一步完善了区域分部绩效考核方案，甲公司绩效考核方案及预算管理工作有关资料如下:(1)完善绩效考核方案。为增强绩效考核导向性，对2019年考核指标和指标权重做出调整。调整前后的考核指标 和指标权重如表1所示:
(2)下达新签合同额预算指标。2020年初，甲公司根据各区域分部过去三年市场开发及经营情况，综合考虑相关 因素，确定新签合同额预算指标，并直接下达至各区域分部。(3)召开预算分析会。2020年7月，甲公司召开预算分析会，讨论上半年预算执行情况。财务部提交的资料显示:公司2019年第一、第二季度营业收入分别为100亿元、106亿元，均超额完成预算指标;2020年第一、第二季 度营业收入分别为80亿元、96亿元，均未完成预算指标。(4)调整预算指标。2020年上半年，A区域分部列入投标计划的多个重点项目由于投标决策失误未能中标，导致 上半年区域分部新签合同额远低于预算，预计难以完成年度新签合同额预算指标。据此，A区域分部申请调减年度 新签合同额预算指标;但财务部认为，A区域分部申请事项不符合预算调整条件，不应同意A区域分部调整申请。
假定不考虑其他因素。(4)、根据资料(4)，判断甲公司财务部观点是否正确，并说明理由。