1、甲单位是一家中央级事业单位（非研究开发机构和高等院校），已实施预算管理一体化。2024年3月，甲单位总会 计师召集由本单位及所属乙、丙事业单位财务、资产、采购、审计等部门负责人参加的工作会议，就2024年预算 管理、资产管理、采购管理、内部控制等方面的工作进行交流讨论。部分参会人员发言要点如下：（1）甲单位财务部门负责人：2024年甲单位要层层压实预算管理责任，把财会监督落实到预算管理各环节，强化 财经纪律刚性约束，加强全口径预算管理，落实过紧日子要求，注重绩效导向，持续提供预算资金效益，全面提 高预算管理水平。为此，建议：①做好信息公开，本年预算应在批复后20日内向社会公开，其中预算支出按其功 能分类公开到“款”级。②严格执行批复的项目支出预算，预算执行过程中，不管发生项目变更还是项目终止，项目单位都不得自行进行调剂。③项目实施周期内，年度预算执行结束时，除连续2年未用完的预算资金外，已批 复的预算资金尚未列支的部分作为结转资金管理。④加强项目库管理，坚持先有项目，再安排预算原则，积极推 进预算和绩效管理一体化，不断提高项目管理水平。（2）甲单位资产管理部门负责人：2024年甲单位要在全面盘点资产的基础上，摸清资产底数，整合低效、闲置资 产，优化在用资产管理，最大限度发挥在用资产使用价值，切实做到物尽其用，全面提升资产管理效益。为此，建议：①对已超过使用年限不再具有使用价值，如无法修旧利废的资产，经单位领导班子集体研究同意后，即可 直接作报废处置。②对处置低效资产过程中所获得的资产处置收入，应当纳入单位预算，统一管理和使用。③对 因技术原因需要更新但仍具有使用价值的闲置资产，应当优先对外出租给技术要求相对较低的其他单位。（3）乙单位采购部门负责人：2024年乙单位采购项目较多，采购内容繁杂，需强化事前统筹，妥善做好采购工 作，提高采购效率。为此，建议：①加强采购需求管理，对拟采购标的有明确技术要求的，可以根据项目目标提出高于管理标准或行业标准的技术要求。②对未达到政府采购限额标准，允许自行采购的项目，可以招标采购金 额作为确定招标文件售价的依据。③对采取招标采购的项目，均应成立评标委员会，评标委员会由采购人代表和 详审专家组成，并由采购人代表担任评标委员会组长。④提高政府采购合同签订效率，应当在中标、成交、入围 通知书发出之日起30日内，按照采购文件确定的事项与中标、成交、入围供应商签订政府采购合同。（4）丙单位审计部门负责人：从2023年内部控制评价反馈看，丙单位内部控制还存在一些薄弱之处，2024年应 当予以改进。为此，建议：①建立单位层面和经济活动业务层面的风险定期评估机制，每年对经济活动存在的风 险进行一次全面系统和客观评估：经济活动风险评估结果应当形成书面报告并及时提交单位领导班子，作为完善 内部控制的依据。②加强合同管理，建立财务部门与合同归口管理部门的沟通协调机制，完善合同订立、合同履 行、合同登记等关键控制环节的控制措施。③重视年度内部控制报告的编制、报送与应用，内部控制牵头部门负 责人对内部控制报告的真实性和完整性负责。假定不考虑其他因素。 要求：根据国家部门预算管理、事业单位国有资产管理、政府采购、事业单位内部控制等有关规定，回答下列问题：(2)、分别判断资料（2 ）中的建议①至③是否存在不当之处；对存在不当之处的，分别说明理由。

1、(本题10分)甲公司是一家以生产和销售智能家用电器为主业的非国有上市公司，2021年初，围绕国家提出的构 建国内国际双循环相互促进的新发展格局，甲公司管理层组织相关职能部门研究起草了《公司战略风险管理与内 部控制管理》建议书。内容如下:(1 )应对风险挑战，优化国际市场“外循环”。受海外新冠影响，公司面临部分海外工厂开工不足和外贸订单回 款困难的双重风险，建议采取下列措施加以应对:①关停或出售开工率不足30%且预计在未来一年内无法恢复正常生产的海外公司工厂。②为大额外贸应收账款购买出口信用保险，有效控制信用损失。③按照外贸销售额的一定比例，提取疫情特别风险准备金，成为应对海外疫情可能继续恶化的应急资金。(2 )坚持问题导向，拓宽国内市场“内循环”。针对出口产品外需不足、库存商品积压的问题，开拓国内市场， 发挥内需潜力，建议采取下列管理和控制措施:①调整公司出口导向发展战略，转型为内销和出口并存的发展战略，战略规划部门据此起草发展战略调整方案， 经管理层审议通过后报董事会批准实施。
②根据国家产品标准和国内市场偏好，稳步开发新产品，选择不同类型国内消费者试用新产品，在充分验证其性 能并获得国内市场认可后进行批量生产。(3)梳理业务体系，强化经营管理“自循环”。围绕国内国际自循环梳理完善内部业务体系，实现产供销一体 化“自循环”，建议采用下列管理和控制措施:①针对核心元器件的供应，在权衡成本效益的基础上，通过自主研发或并购等方式逐步由外包转为自产，避免核 心供应链梗阻。②实施内部管理信息系统全面升级改造，实现产供销全流程系统化、信息化、可视化，提高经营效率，为保障信 息系统按时上线。新系统由公司信息管理部门自主开发并负责验收测试。假设不考虑其他因素。(3)、逐项判断资料(3 )中第①-②项建议措施是否存在不当之处，对存在不当之处的分别说明理由。

1、(本题10分)甲公司是一家以生产和销售智能家用电器为主业的非国有上市公司，2021年初，围绕国家提出的构 建国内国际双循环相互促进的新发展格局，甲公司管理层组织相关职能部门研究起草了《公司战略风险管理与内 部控制管理》建议书。内容如下:(1 )应对风险挑战，优化国际市场“外循环”。受海外新冠影响，公司面临部分海外工厂开工不足和外贸订单回 款困难的双重风险，建议采取下列措施加以应对:①关停或出售开工率不足30%且预计在未来一年内无法恢复正常生产的海外公司工厂。②为大额外贸应收账款购买出口信用保险，有效控制信用损失。③按照外贸销售额的一定比例，提取疫情特别风险准备金，成为应对海外疫情可能继续恶化的应急资金。(2 )坚持问题导向，拓宽国内市场“内循环”。针对出口产品外需不足、库存商品积压的问题，开拓国内市场， 发挥内需潜力，建议采取下列管理和控制措施:①调整公司出口导向发展战略，转型为内销和出口并存的发展战略，战略规划部门据此起草发展战略调整方案， 经管理层审议通过后报董事会批准实施。
②根据国家产品标准和国内市场偏好，稳步开发新产品，选择不同类型国内消费者试用新产品，在充分验证其性 能并获得国内市场认可后进行批量生产。(3)梳理业务体系，强化经营管理“自循环”。围绕国内国际自循环梳理完善内部业务体系，实现产供销一体 化“自循环”，建议采用下列管理和控制措施:①针对核心元器件的供应，在权衡成本效益的基础上，通过自主研发或并购等方式逐步由外包转为自产，避免核 心供应链梗阻。②实施内部管理信息系统全面升级改造，实现产供销全流程系统化、信息化、可视化，提高经营效率，为保障信 息系统按时上线。新系统由公司信息管理部门自主开发并负责验收测试。假设不考虑其他因素。(2)、逐项判断资料(2 )中第①-②项建议措施是否存在不当之处，对存在不当之处的分别说明理由。

1、(本题10分)甲公司是一家以生产和销售智能家用电器为主业的非国有上市公司，2021年初，围绕国家提出的构 建国内国际双循环相互促进的新发展格局，甲公司管理层组织相关职能部门研究起草了《公司战略风险管理与内 部控制管理》建议书。内容如下:(1 )应对风险挑战，优化国际市场“外循环”。受海外新冠影响，公司面临部分海外工厂开工不足和外贸订单回 款困难的双重风险，建议采取下列措施加以应对:①关停或出售开工率不足30%且预计在未来一年内无法恢复正常生产的海外公司工厂。②为大额外贸应收账款购买出口信用保险，有效控制信用损失。③按照外贸销售额的一定比例，提取疫情特别风险准备金，成为应对海外疫情可能继续恶化的应急资金。(2 )坚持问题导向，拓宽国内市场“内循环”。针对出口产品外需不足、库存商品积压的问题，开拓国内市场， 发挥内需潜力，建议采取下列管理和控制措施:①调整公司出口导向发展战略，转型为内销和出口并存的发展战略，战略规划部门据此起草发展战略调整方案， 经管理层审议通过后报董事会批准实施。
②根据国家产品标准和国内市场偏好，稳步开发新产品，选择不同类型国内消费者试用新产品，在充分验证其性 能并获得国内市场认可后进行批量生产。(3)梳理业务体系，强化经营管理“自循环”。围绕国内国际自循环梳理完善内部业务体系，实现产供销一体 化“自循环”，建议采用下列管理和控制措施:①针对核心元器件的供应，在权衡成本效益的基础上，通过自主研发或并购等方式逐步由外包转为自产，避免核 心供应链梗阻。②实施内部管理信息系统全面升级改造，实现产供销全流程系统化、信息化、可视化，提高经营效率，为保障信 息系统按时上线。新系统由公司信息管理部门自主开发并负责验收测试。假设不考虑其他因素。(1)、逐项指出资料(1 )中第①-③项建议措施所体现的风险应对策略类型。

1、(本题15分)甲公司是一家生产和销售工业安保产品的企业，近年来，公司所处行业竞争日趋激烈，毛利率逐年 下降。为此，甲公司决定从2021年开始持续深化全面预算管理，强化关键绩效指标考评，资料如下:(1)预算目标。确定利润预算目标时，公司重点考虑了前期股权投资协议中业绩承诺和现金分红条款带来的影响。结合上述协议内容及自身发展、内部积累等因素，公司2020年至少应实现净利润1 350万元。据此，公司最终 确定，2021年利润金额预算目标为1 800万元。(2)预算编制。在编制成本预算时，公司将生产过程划为生产准备、关键零件制造、产品组装和质量检验四个阶 段，共界定18项生产作业。公司以“成本动因”为标准将间接成本分配至生产作业，确定各产品消耗作业的标准 数量，并据此编制产品成本预算。(3)预算考核。为加强预算过程管控，公司拟加大预算目标完成情况及预算组织工作的考核，但是A销售分公司 认为，因市场风险和营销存在大量不可控因素，收入预算完成情况可能与目标存在较大差异，建议对分公司预算 目标不作考核，仅供管理改进参考。(4)绩效评价。公司在实施关键绩效措施考核的相关情况如下:①围绕计划的各目标，结合预算指标，董事会研究确定2020年公司关键绩效指标为销量、利润总额、净资产收益 率、经济增加值回报率、客户满意度，并采用专家调查法确定各指标权重。②公司将经济增加值回报率确定为最重要的绩效指标，赋予其最高权重且要求2021年该指标在2020年基础上提高 至少0.5个百分点，相关数据如下表。假定不考虑其他因素。(5)、根据资料(4)中的第②项，分别计算甲公司2020年的经济增加值和经济增加值回报率，并确 定2021年经济增加值回报率的最低目标值。

1、(本题15分)甲公司是一家生产和销售工业安保产品的企业，近年来，公司所处行业竞争日趋激烈，毛利率逐年 下降。为此，甲公司决定从2021年开始持续深化全面预算管理，强化关键绩效指标考评，资料如下:(1)预算目标。确定利润预算目标时，公司重点考虑了前期股权投资协议中业绩承诺和现金分红条款带来的影响。结合上述协议内容及自身发展、内部积累等因素，公司2020年至少应实现净利润1 350万元。据此，公司最终 确定，2021年利润金额预算目标为1 800万元。(2)预算编制。在编制成本预算时，公司将生产过程划为生产准备、关键零件制造、产品组装和质量检验四个阶 段，共界定18项生产作业。公司以“成本动因”为标准将间接成本分配至生产作业，确定各产品消耗作业的标准 数量，并据此编制产品成本预算。(3)预算考核。为加强预算过程管控，公司拟加大预算目标完成情况及预算组织工作的考核，但是A销售分公司 认为，因市场风险和营销存在大量不可控因素，收入预算完成情况可能与目标存在较大差异，建议对分公司预算 目标不作考核，仅供管理改进参考。(4)绩效评价。公司在实施关键绩效措施考核的相关情况如下:①围绕计划的各目标，结合预算指标，董事会研究确定2020年公司关键绩效指标为销量、利润总额、净资产收益 率、经济增加值回报率、客户满意度，并采用专家调查法确定各指标权重。②公司将经济增加值回报率确定为最重要的绩效指标，赋予其最高权重且要求2021年该指标在2020年基础上提高 至少0.5个百分点，相关数据如下表。假定不考虑其他因素。(4)、根据资料(4)中的第①项，指出公司的关键绩效指标中的动因类指标。

1、(本题15分)甲公司是一家生产和销售工业安保产品的企业，近年来，公司所处行业竞争日趋激烈，毛利率逐年 下降。为此，甲公司决定从2021年开始持续深化全面预算管理，强化关键绩效指标考评，资料如下:(1)预算目标。确定利润预算目标时，公司重点考虑了前期股权投资协议中业绩承诺和现金分红条款带来的影响。结合上述协议内容及自身发展、内部积累等因素，公司2020年至少应实现净利润1 350万元。据此，公司最终 确定，2021年利润金额预算目标为1 800万元。(2)预算编制。在编制成本预算时，公司将生产过程划为生产准备、关键零件制造、产品组装和质量检验四个阶 段，共界定18项生产作业。公司以“成本动因”为标准将间接成本分配至生产作业，确定各产品消耗作业的标准 数量，并据此编制产品成本预算。(3)预算考核。为加强预算过程管控，公司拟加大预算目标完成情况及预算组织工作的考核，但是A销售分公司 认为，因市场风险和营销存在大量不可控因素，收入预算完成情况可能与目标存在较大差异，建议对分公司预算 目标不作考核，仅供管理改进参考。(4)绩效评价。公司在实施关键绩效措施考核的相关情况如下:①围绕计划的各目标，结合预算指标，董事会研究确定2020年公司关键绩效指标为销量、利润总额、净资产收益 率、经济增加值回报率、客户满意度，并采用专家调查法确定各指标权重。②公司将经济增加值回报率确定为最重要的绩效指标，赋予其最高权重且要求2021年该指标在2020年基础上提高 至少0.5个百分点，相关数据如下表。假定不考虑其他因素。(3)、根据资料(3)，指出A销售分公司所提建议是否恰当，并说明理由。

1、(本题15分)甲公司是一家生产和销售工业安保产品的企业，近年来，公司所处行业竞争日趋激烈，毛利率逐年 下降。为此，甲公司决定从2021年开始持续深化全面预算管理，强化关键绩效指标考评，资料如下:(1)预算目标。确定利润预算目标时，公司重点考虑了前期股权投资协议中业绩承诺和现金分红条款带来的影响。结合上述协议内容及自身发展、内部积累等因素，公司2020年至少应实现净利润1 350万元。据此，公司最终 确定，2021年利润金额预算目标为1 800万元。(2)预算编制。在编制成本预算时，公司将生产过程划为生产准备、关键零件制造、产品组装和质量检验四个阶 段，共界定18项生产作业。公司以“成本动因”为标准将间接成本分配至生产作业，确定各产品消耗作业的标准 数量，并据此编制产品成本预算。(3)预算考核。为加强预算过程管控，公司拟加大预算目标完成情况及预算组织工作的考核，但是A销售分公司 认为，因市场风险和营销存在大量不可控因素，收入预算完成情况可能与目标存在较大差异，建议对分公司预算 目标不作考核，仅供管理改进参考。(4)绩效评价。公司在实施关键绩效措施考核的相关情况如下:①围绕计划的各目标，结合预算指标，董事会研究确定2020年公司关键绩效指标为销量、利润总额、净资产收益 率、经济增加值回报率、客户满意度，并采用专家调查法确定各指标权重。②公司将经济增加值回报率确定为最重要的绩效指标，赋予其最高权重且要求2021年该指标在2020年基础上提高 至少0.5个百分点，相关数据如下表。假定不考虑其他因素。(2)、根据资料(2 )，指出甲公司编制产品成本预算采用的方法，并说明该方法的适用范围。

1、(本题15分)甲公司是一家生产和销售工业安保产品的企业，近年来，公司所处行业竞争日趋激烈，毛利率逐年 下降。为此，甲公司决定从2021年开始持续深化全面预算管理，强化关键绩效指标考评，资料如下:(1)预算目标。确定利润预算目标时，公司重点考虑了前期股权投资协议中业绩承诺和现金分红条款带来的影响。结合上述协议内容及自身发展、内部积累等因素，公司2020年至少应实现净利润1 350万元。据此，公司最终 确定，2021年利润金额预算目标为1 800万元。(2)预算编制。在编制成本预算时，公司将生产过程划为生产准备、关键零件制造、产品组装和质量检验四个阶 段，共界定18项生产作业。公司以“成本动因”为标准将间接成本分配至生产作业，确定各产品消耗作业的标准 数量，并据此编制产品成本预算。(3)预算考核。为加强预算过程管控，公司拟加大预算目标完成情况及预算组织工作的考核，但是A销售分公司 认为，因市场风险和营销存在大量不可控因素，收入预算完成情况可能与目标存在较大差异，建议对分公司预算 目标不作考核，仅供管理改进参考。(4)绩效评价。公司在实施关键绩效措施考核的相关情况如下:①围绕计划的各目标，结合预算指标，董事会研究确定2020年公司关键绩效指标为销量、利润总额、净资产收益 率、经济增加值回报率、客户满意度，并采用专家调查法确定各指标权重。②公司将经济增加值回报率确定为最重要的绩效指标，赋予其最高权重且要求2021年该指标在2020年基础上提高 至少0.5个百分点，相关数据如下表。假定不考虑其他因素。(1)、根据资料(1 )，指出甲公司利润预算目标的研究方法。

1、(本题15分)甲公司是一家建筑业国有控股上市公司，从事电力能源、水资源与环境基础设施等业务领域的规划设计、施工建造和投资运营，2020年末，甲公司召开战略规划专题研讨会，讨论公司十四五战略计划，内容如下:(1)战略分析。随着全面建成小康社会的成就，人民健康意识的增强，然而水资源恶化及土壤污染是社会面临的 重大环境问题，在“绿水青山就是金山银山”的理念和国家环保政策的指引下，我国水环境及土壤修复技术取得 很大进步，可以预见十四五期间我国生态大环保前景广阔。
(2)业务规划。随着电力能源市场增速的趋缓，公司在巩固传统市场份额的同时，逐步拓宽水资源和环境业务。①电力能源业务。该业务是公司经济效益和现金流的主要来源，在市场上具有核心竞争力、市场占有率达35%且 处于行业最高水平，预计十四五期间该业务平均增速为2%。②水资源与环境业务。该业务是公司的新兴事业，在该领域内公司已取得重大技术突破并拥有示范工程，在市场 上具有很强的竞争优势，市场占有率达22.5% ，预计十四五期间该业务平均增速可高达18%。(3 )投资规划。优化资源配置，提高投资效益，十四五期间，公司所投资运营板块新增投资规模控制在3 000亿 元以内，主要保障措施:
①坚持投入产出最大化原则，提高投资项目质量，完善投资项目评审制度，采用净现值指标进行投资决策时，所 有项目均按公司加权平均资本6.5%进行折现。②加强投资项目运营管理，重点强化境外投资项目的财务管理，建立健全境外资金往来联签制度。(4)融资规划。优化资本结构，强化融资管理，十四五期间公司资产负债率控制在70%以内，主要保障措施:
①加大提质增效力度，提高整体盈利水平，合理确定股利支付比例，持续提高内部积累水平。
②加大资产盘活力度，重点对非主业资产和低效无效资产进行剥离销售。
③加大子公司混合所有制改革力度，优化股权结构，大力引进战略投资者。 假定不考虑其他因素。(5)、根据资料（4），基于融资方式的战略选择，指出甲公司融资规划中①—③项所分别体现的融 资战略类型。

1、(本题15分)甲公司是一家建筑业国有控股上市公司，从事电力能源、水资源与环境基础设施等业务领域的规划设计、施工建造和投资运营，2020年末，甲公司召开战略规划专题研讨会，讨论公司十四五战略计划，内容如下:(1)战略分析。随着全面建成小康社会的成就，人民健康意识的增强，然而水资源恶化及土壤污染是社会面临的 重大环境问题，在“绿水青山就是金山银山”的理念和国家环保政策的指引下，我国水环境及土壤修复技术取得 很大进步，可以预见十四五期间我国生态大环保前景广阔。
(2)业务规划。随着电力能源市场增速的趋缓，公司在巩固传统市场份额的同时，逐步拓宽水资源和环境业务。①电力能源业务。该业务是公司经济效益和现金流的主要来源，在市场上具有核心竞争力、市场占有率达35%且 处于行业最高水平，预计十四五期间该业务平均增速为2%。②水资源与环境业务。该业务是公司的新兴事业，在该领域内公司已取得重大技术突破并拥有示范工程，在市场 上具有很强的竞争优势，市场占有率达22.5% ，预计十四五期间该业务平均增速可高达18%。(3 )投资规划。优化资源配置，提高投资效益，十四五期间，公司所投资运营板块新增投资规模控制在3 000亿 元以内，主要保障措施:
①坚持投入产出最大化原则，提高投资项目质量，完善投资项目评审制度，采用净现值指标进行投资决策时，所 有项目均按公司加权平均资本6.5%进行折现。②加强投资项目运营管理，重点强化境外投资项目的财务管理，建立健全境外资金往来联签制度。(4)融资规划。优化资本结构，强化融资管理，十四五期间公司资产负债率控制在70%以内，主要保障措施:
①加大提质增效力度，提高整体盈利水平，合理确定股利支付比例，持续提高内部积累水平。
②加大资产盘活力度，重点对非主业资产和低效无效资产进行剥离销售。
③加大子公司混合所有制改革力度，优化股权结构，大力引进战略投资者。 假定不考虑其他因素。(4)、根据资料(3 )中的第②项，结合财政部印发的国有企业境外投资财务管理办法，指出甲公司 应如何建立健全境外资金往来联签制度。