1、甲公司是一家大型集团公司，主要业务涉及商贸流通、医药健康、金融服务等领域，拥有百余家分、子公司，地 域分布广泛。财务共享服务建设是甲公司2025年度重点工作之一 ，总会计师为此组织召开专题研讨会，会议内容 摘录如下:(1)建设目标。财务共享服务建设应结合公司实际，学习标杆企业的成熟经验，考虑最新的技术发展，将财务共 享服务中心打造成集业务处理、数据集成和决策支持为一体的数字化平台，助力企业实现“提效率、降成本、强 管控、稳发展”的管理目标。(2 )中心设置。鉴于公司规模大，分、子公司数量多，不同业务板块之间差异大，个别业务板块的监管要求高， 公司拟按业务板块建设多个财务共享服务中心。在财务共享服务中心选址问题上，IT中心主任认为应考虑交通运 输、电信设施等因素，将财务共享服务中心建在北京、上海等一线城市。人力资源部部长综合考虑人力成本和人 力资源可获得性，认为应将财务共享服务中心建在教育资源较为丰富且成本低的西安、武汉等城市。(3)人员分工。财务共享服务中心要承担集团范围的会计核算职能，拟设置总账报表、资产管理、资金管理、应 收应付管理、费用报销管理等小组。为使各财务共享中心尽快承接下属单位的核算业务，缩短过渡期，财务部部 长提出，财务共享服务中心的人员来自各板块下属单位，对原单位的业务非常熟悉。因此，在财务共享服务实施 初期，应通过系统授权安排上述人员处理原单位的全部核算业务。(4)系统建设。信息系统建设是实现财务共享的基础，公司计划新建电子影像系统、网上报账系统、共享服务运 营管理平台系统;同时，进一步优化会计核算系统，在与企业内部的采购、销售等系统对接的基础上，通过银企直连、税务云等与银行系统、税务系统对接，确保快速获取数据，实现核算目标。公司还应采用新技术手段，提 高业务处理效率，如:基于流程标准化，设计模仿人在计算机上操作的自动化流程，处理发票查验等数量多、重 复性高的业务;采用商务智能等工具，自动采集、分析多来源多形式的海量数据，依据用户需求选择展示方式、 自动分发信息。假定不考虑其他因素。(2)、根据资料(2)，基于财务共享服务中心覆盖范围，判断甲公司财务共享服务中心的类型，并 指出IT中心主任和人力资源部长分别考虑了哪些财务共享服务中心选址因素。

1、(本题10分)甲公司是一家生产销售特种车辆的头部企业，具有较好的行业声望。面对竞争激烈的外部环境，甲 公司综合应用目标成本法、作业成本法等管理工具，持续优化成本管理。M车是甲公司众多产品中新近上市的热 销产品，该车从研究立项到量产上市等主要环节的相关资料如下:(1)研究立项。通过市场调查及技术发展趋势研判，公司认为产品配置X技术将成为市场主流，其市场容量将持 续上升。基于公司战略目标，2018年度配置X技术的新车项目正式立项命名为M车项目。经过充分调研和评估，公 司预计M车的竞争性市场价格为90万元/台，预计成本利润率为25%。(2)设计开发。公司成立了M车项目跨职能团队，运用价值工程学方法优化产品设计。根据初步设计方案，参考 可比车型的成本信息和市场调研情况，项目团队在目标成本范围内预估了M车各主要环节的标准成本。D材料是M 车的一项重要材料，其标准用量为20公斤/台，标准价格为0.7万元/公斤。通过精细化设计、工艺改善及供应链优 化，在M车样本试验时，D材料的实际成本与标准成本相比，用量降低了10% ，价格降低至0.65万元/公斤。(3)生产成本。M车工艺流程较为复杂，间接成本占生产成本比重较高。为此，公司引入作业成本法，以多种作 业动因分配间接成本。冲压车间承担着公司所有产品包括M车的冲压生产任务，冲压流程分别为模具冲压、模具 切换和模具返修等作业，作业动因依次为次数、切换时间和返修时间等。(4)量产上市。2020年6月，M车正式投放市场，售价为85万元/台。自量产销售以来，M车以无敌的技术性能和 低成本优势迅速占领市场。为更好地进行成本分析与决策，公司引入全生命周期成本管理理念。根据公司成本、产销量等信息，经测算，M车生产成本为65万元/台，经分析研究，设计环节成本6万元/台，销售、售后服务等环 节成本3万元/台。
假定不考虑其他因素。(4)、根据资料(4)，计算M车的生命周期成本，并判断其财务可行性，并说明理由。

1、(本题10分)甲公司是一家生产销售特种车辆的头部企业，具有较好的行业声望。面对竞争激烈的外部环境，甲 公司综合应用目标成本法、作业成本法等管理工具，持续优化成本管理。M车是甲公司众多产品中新近上市的热 销产品，该车从研究立项到量产上市等主要环节的相关资料如下:(1)研究立项。通过市场调查及技术发展趋势研判，公司认为产品配置X技术将成为市场主流，其市场容量将持 续上升。基于公司战略目标，2018年度配置X技术的新车项目正式立项命名为M车项目。经过充分调研和评估，公 司预计M车的竞争性市场价格为90万元/台，预计成本利润率为25%。(2)设计开发。公司成立了M车项目跨职能团队，运用价值工程学方法优化产品设计。根据初步设计方案，参考 可比车型的成本信息和市场调研情况，项目团队在目标成本范围内预估了M车各主要环节的标准成本。D材料是M 车的一项重要材料，其标准用量为20公斤/台，标准价格为0.7万元/公斤。通过精细化设计、工艺改善及供应链优 化，在M车样本试验时，D材料的实际成本与标准成本相比，用量降低了10% ，价格降低至0.65万元/公斤。(3)生产成本。M车工艺流程较为复杂，间接成本占生产成本比重较高。为此，公司引入作业成本法，以多种作 业动因分配间接成本。冲压车间承担着公司所有产品包括M车的冲压生产任务，冲压流程分别为模具冲压、模具 切换和模具返修等作业，作业动因依次为次数、切换时间和返修时间等。(4)量产上市。2020年6月，M车正式投放市场，售价为85万元/台。自量产销售以来，M车以无敌的技术性能和 低成本优势迅速占领市场。为更好地进行成本分析与决策，公司引入全生命周期成本管理理念。根据公司成本、产销量等信息，经测算，M车生产成本为65万元/台，经分析研究，设计环节成本6万元/台，销售、售后服务等环 节成本3万元/台。
假定不考虑其他因素。(3)、根据资料(3 )，结合作业成本法，指出冲压车间作业中的非增值作业，并说明理由。

1、(本题10分)甲公司是一家生产销售特种车辆的头部企业，具有较好的行业声望。面对竞争激烈的外部环境，甲 公司综合应用目标成本法、作业成本法等管理工具，持续优化成本管理。M车是甲公司众多产品中新近上市的热 销产品，该车从研究立项到量产上市等主要环节的相关资料如下:(1)研究立项。通过市场调查及技术发展趋势研判，公司认为产品配置X技术将成为市场主流，其市场容量将持 续上升。基于公司战略目标，2018年度配置X技术的新车项目正式立项命名为M车项目。经过充分调研和评估，公 司预计M车的竞争性市场价格为90万元/台，预计成本利润率为25%。(2)设计开发。公司成立了M车项目跨职能团队，运用价值工程学方法优化产品设计。根据初步设计方案，参考 可比车型的成本信息和市场调研情况，项目团队在目标成本范围内预估了M车各主要环节的标准成本。D材料是M 车的一项重要材料，其标准用量为20公斤/台，标准价格为0.7万元/公斤。通过精细化设计、工艺改善及供应链优 化，在M车样本试验时，D材料的实际成本与标准成本相比，用量降低了10% ，价格降低至0.65万元/公斤。(3)生产成本。M车工艺流程较为复杂，间接成本占生产成本比重较高。为此，公司引入作业成本法，以多种作 业动因分配间接成本。冲压车间承担着公司所有产品包括M车的冲压生产任务，冲压流程分别为模具冲压、模具 切换和模具返修等作业，作业动因依次为次数、切换时间和返修时间等。(4)量产上市。2020年6月，M车正式投放市场，售价为85万元/台。自量产销售以来，M车以无敌的技术性能和 低成本优势迅速占领市场。为更好地进行成本分析与决策，公司引入全生命周期成本管理理念。根据公司成本、产销量等信息，经测算，M车生产成本为65万元/台，经分析研究，设计环节成本6万元/台，销售、售后服务等环 节成本3万元/台。
假定不考虑其他因素。(2)、根据资料(2)，结合标准成本法，分别计算M车耗用D材料的直接材料数量差异和直接材料价格差异。

1、(本题10分)甲公司是一家生产销售特种车辆的头部企业，具有较好的行业声望。面对竞争激烈的外部环境，甲 公司综合应用目标成本法、作业成本法等管理工具，持续优化成本管理。M车是甲公司众多产品中新近上市的热 销产品，该车从研究立项到量产上市等主要环节的相关资料如下:(1)研究立项。通过市场调查及技术发展趋势研判，公司认为产品配置X技术将成为市场主流，其市场容量将持 续上升。基于公司战略目标，2018年度配置X技术的新车项目正式立项命名为M车项目。经过充分调研和评估，公 司预计M车的竞争性市场价格为90万元/台，预计成本利润率为25%。(2)设计开发。公司成立了M车项目跨职能团队，运用价值工程学方法优化产品设计。根据初步设计方案，参考 可比车型的成本信息和市场调研情况，项目团队在目标成本范围内预估了M车各主要环节的标准成本。D材料是M 车的一项重要材料，其标准用量为20公斤/台，标准价格为0.7万元/公斤。通过精细化设计、工艺改善及供应链优 化，在M车样本试验时，D材料的实际成本与标准成本相比，用量降低了10% ，价格降低至0.65万元/公斤。(3)生产成本。M车工艺流程较为复杂，间接成本占生产成本比重较高。为此，公司引入作业成本法，以多种作 业动因分配间接成本。冲压车间承担着公司所有产品包括M车的冲压生产任务，冲压流程分别为模具冲压、模具 切换和模具返修等作业，作业动因依次为次数、切换时间和返修时间等。(4)量产上市。2020年6月，M车正式投放市场，售价为85万元/台。自量产销售以来，M车以无敌的技术性能和 低成本优势迅速占领市场。为更好地进行成本分析与决策，公司引入全生命周期成本管理理念。根据公司成本、产销量等信息，经测算，M车生产成本为65万元/台，经分析研究，设计环节成本6万元/台，销售、售后服务等环 节成本3万元/台。
假定不考虑其他因素。(1)、根据资料(1)，结合目标成本法，计算M车的单位目标成本。

1、(本题10分)甲公司是一家以生产和销售智能家用电器为主业的非国有上市公司，2021年初，围绕国家提出的构 建国内国际双循环相互促进的新发展格局，甲公司管理层组织相关职能部门研究起草了《公司战略风险管理与内 部控制管理》建议书。内容如下:(1 )应对风险挑战，优化国际市场“外循环”。受海外新冠影响，公司面临部分海外工厂开工不足和外贸订单回 款困难的双重风险，建议采取下列措施加以应对:①关停或出售开工率不足30%且预计在未来一年内无法恢复正常生产的海外公司工厂。②为大额外贸应收账款购买出口信用保险，有效控制信用损失。③按照外贸销售额的一定比例，提取疫情特别风险准备金，成为应对海外疫情可能继续恶化的应急资金。(2 )坚持问题导向，拓宽国内市场“内循环”。针对出口产品外需不足、库存商品积压的问题，开拓国内市场， 发挥内需潜力，建议采取下列管理和控制措施:①调整公司出口导向发展战略，转型为内销和出口并存的发展战略，战略规划部门据此起草发展战略调整方案， 经管理层审议通过后报董事会批准实施。
②根据国家产品标准和国内市场偏好，稳步开发新产品，选择不同类型国内消费者试用新产品，在充分验证其性 能并获得国内市场认可后进行批量生产。(3)梳理业务体系，强化经营管理“自循环”。围绕国内国际自循环梳理完善内部业务体系，实现产供销一体 化“自循环”，建议采用下列管理和控制措施:①针对核心元器件的供应，在权衡成本效益的基础上，通过自主研发或并购等方式逐步由外包转为自产，避免核 心供应链梗阻。②实施内部管理信息系统全面升级改造，实现产供销全流程系统化、信息化、可视化，提高经营效率，为保障信 息系统按时上线。新系统由公司信息管理部门自主开发并负责验收测试。假设不考虑其他因素。(3)、逐项判断资料(3 )中第①-②项建议措施是否存在不当之处，对存在不当之处的分别说明理由。

1、(本题10分)甲公司是一家以生产和销售智能家用电器为主业的非国有上市公司，2021年初，围绕国家提出的构 建国内国际双循环相互促进的新发展格局，甲公司管理层组织相关职能部门研究起草了《公司战略风险管理与内 部控制管理》建议书。内容如下:(1 )应对风险挑战，优化国际市场“外循环”。受海外新冠影响，公司面临部分海外工厂开工不足和外贸订单回 款困难的双重风险，建议采取下列措施加以应对:①关停或出售开工率不足30%且预计在未来一年内无法恢复正常生产的海外公司工厂。②为大额外贸应收账款购买出口信用保险，有效控制信用损失。③按照外贸销售额的一定比例，提取疫情特别风险准备金，成为应对海外疫情可能继续恶化的应急资金。(2 )坚持问题导向，拓宽国内市场“内循环”。针对出口产品外需不足、库存商品积压的问题，开拓国内市场， 发挥内需潜力，建议采取下列管理和控制措施:①调整公司出口导向发展战略，转型为内销和出口并存的发展战略，战略规划部门据此起草发展战略调整方案， 经管理层审议通过后报董事会批准实施。
②根据国家产品标准和国内市场偏好，稳步开发新产品，选择不同类型国内消费者试用新产品，在充分验证其性 能并获得国内市场认可后进行批量生产。(3)梳理业务体系，强化经营管理“自循环”。围绕国内国际自循环梳理完善内部业务体系，实现产供销一体 化“自循环”，建议采用下列管理和控制措施:①针对核心元器件的供应，在权衡成本效益的基础上，通过自主研发或并购等方式逐步由外包转为自产，避免核 心供应链梗阻。②实施内部管理信息系统全面升级改造，实现产供销全流程系统化、信息化、可视化，提高经营效率，为保障信 息系统按时上线。新系统由公司信息管理部门自主开发并负责验收测试。假设不考虑其他因素。(2)、逐项判断资料(2 )中第①-②项建议措施是否存在不当之处，对存在不当之处的分别说明理由。

1、(本题10分)甲公司是一家以生产和销售智能家用电器为主业的非国有上市公司，2021年初，围绕国家提出的构 建国内国际双循环相互促进的新发展格局，甲公司管理层组织相关职能部门研究起草了《公司战略风险管理与内 部控制管理》建议书。内容如下:(1 )应对风险挑战，优化国际市场“外循环”。受海外新冠影响，公司面临部分海外工厂开工不足和外贸订单回 款困难的双重风险，建议采取下列措施加以应对:①关停或出售开工率不足30%且预计在未来一年内无法恢复正常生产的海外公司工厂。②为大额外贸应收账款购买出口信用保险，有效控制信用损失。③按照外贸销售额的一定比例，提取疫情特别风险准备金，成为应对海外疫情可能继续恶化的应急资金。(2 )坚持问题导向，拓宽国内市场“内循环”。针对出口产品外需不足、库存商品积压的问题，开拓国内市场， 发挥内需潜力，建议采取下列管理和控制措施:①调整公司出口导向发展战略，转型为内销和出口并存的发展战略，战略规划部门据此起草发展战略调整方案， 经管理层审议通过后报董事会批准实施。
②根据国家产品标准和国内市场偏好，稳步开发新产品，选择不同类型国内消费者试用新产品，在充分验证其性 能并获得国内市场认可后进行批量生产。(3)梳理业务体系，强化经营管理“自循环”。围绕国内国际自循环梳理完善内部业务体系，实现产供销一体 化“自循环”，建议采用下列管理和控制措施:①针对核心元器件的供应，在权衡成本效益的基础上，通过自主研发或并购等方式逐步由外包转为自产，避免核 心供应链梗阻。②实施内部管理信息系统全面升级改造，实现产供销全流程系统化、信息化、可视化，提高经营效率，为保障信 息系统按时上线。新系统由公司信息管理部门自主开发并负责验收测试。假设不考虑其他因素。(1)、逐项指出资料(1 )中第①-③项建议措施所体现的风险应对策略类型。

1、(本题15分)甲公司是一家生产和销售工业安保产品的企业，近年来，公司所处行业竞争日趋激烈，毛利率逐年 下降。为此，甲公司决定从2021年开始持续深化全面预算管理，强化关键绩效指标考评，资料如下:(1)预算目标。确定利润预算目标时，公司重点考虑了前期股权投资协议中业绩承诺和现金分红条款带来的影响。结合上述协议内容及自身发展、内部积累等因素，公司2020年至少应实现净利润1 350万元。据此，公司最终 确定，2021年利润金额预算目标为1 800万元。(2)预算编制。在编制成本预算时，公司将生产过程划为生产准备、关键零件制造、产品组装和质量检验四个阶 段，共界定18项生产作业。公司以“成本动因”为标准将间接成本分配至生产作业，确定各产品消耗作业的标准 数量，并据此编制产品成本预算。(3)预算考核。为加强预算过程管控，公司拟加大预算目标完成情况及预算组织工作的考核，但是A销售分公司 认为，因市场风险和营销存在大量不可控因素，收入预算完成情况可能与目标存在较大差异，建议对分公司预算 目标不作考核，仅供管理改进参考。(4)绩效评价。公司在实施关键绩效措施考核的相关情况如下:①围绕计划的各目标，结合预算指标，董事会研究确定2020年公司关键绩效指标为销量、利润总额、净资产收益 率、经济增加值回报率、客户满意度，并采用专家调查法确定各指标权重。②公司将经济增加值回报率确定为最重要的绩效指标，赋予其最高权重且要求2021年该指标在2020年基础上提高 至少0.5个百分点，相关数据如下表。假定不考虑其他因素。(5)、根据资料(4)中的第②项，分别计算甲公司2020年的经济增加值和经济增加值回报率，并确 定2021年经济增加值回报率的最低目标值。

1、(本题15分)甲公司是一家生产和销售工业安保产品的企业，近年来，公司所处行业竞争日趋激烈，毛利率逐年 下降。为此，甲公司决定从2021年开始持续深化全面预算管理，强化关键绩效指标考评，资料如下:(1)预算目标。确定利润预算目标时，公司重点考虑了前期股权投资协议中业绩承诺和现金分红条款带来的影响。结合上述协议内容及自身发展、内部积累等因素，公司2020年至少应实现净利润1 350万元。据此，公司最终 确定，2021年利润金额预算目标为1 800万元。(2)预算编制。在编制成本预算时，公司将生产过程划为生产准备、关键零件制造、产品组装和质量检验四个阶 段，共界定18项生产作业。公司以“成本动因”为标准将间接成本分配至生产作业，确定各产品消耗作业的标准 数量，并据此编制产品成本预算。(3)预算考核。为加强预算过程管控，公司拟加大预算目标完成情况及预算组织工作的考核，但是A销售分公司 认为，因市场风险和营销存在大量不可控因素，收入预算完成情况可能与目标存在较大差异，建议对分公司预算 目标不作考核，仅供管理改进参考。(4)绩效评价。公司在实施关键绩效措施考核的相关情况如下:①围绕计划的各目标，结合预算指标，董事会研究确定2020年公司关键绩效指标为销量、利润总额、净资产收益 率、经济增加值回报率、客户满意度，并采用专家调查法确定各指标权重。②公司将经济增加值回报率确定为最重要的绩效指标，赋予其最高权重且要求2021年该指标在2020年基础上提高 至少0.5个百分点，相关数据如下表。假定不考虑其他因素。(4)、根据资料(4)中的第①项，指出公司的关键绩效指标中的动因类指标。

1、(本题15分)甲公司是一家生产和销售工业安保产品的企业，近年来，公司所处行业竞争日趋激烈，毛利率逐年 下降。为此，甲公司决定从2021年开始持续深化全面预算管理，强化关键绩效指标考评，资料如下:(1)预算目标。确定利润预算目标时，公司重点考虑了前期股权投资协议中业绩承诺和现金分红条款带来的影响。结合上述协议内容及自身发展、内部积累等因素，公司2020年至少应实现净利润1 350万元。据此，公司最终 确定，2021年利润金额预算目标为1 800万元。(2)预算编制。在编制成本预算时，公司将生产过程划为生产准备、关键零件制造、产品组装和质量检验四个阶 段，共界定18项生产作业。公司以“成本动因”为标准将间接成本分配至生产作业，确定各产品消耗作业的标准 数量，并据此编制产品成本预算。(3)预算考核。为加强预算过程管控，公司拟加大预算目标完成情况及预算组织工作的考核，但是A销售分公司 认为，因市场风险和营销存在大量不可控因素，收入预算完成情况可能与目标存在较大差异，建议对分公司预算 目标不作考核，仅供管理改进参考。(4)绩效评价。公司在实施关键绩效措施考核的相关情况如下:①围绕计划的各目标，结合预算指标，董事会研究确定2020年公司关键绩效指标为销量、利润总额、净资产收益 率、经济增加值回报率、客户满意度，并采用专家调查法确定各指标权重。②公司将经济增加值回报率确定为最重要的绩效指标，赋予其最高权重且要求2021年该指标在2020年基础上提高 至少0.5个百分点，相关数据如下表。假定不考虑其他因素。(3)、根据资料(3)，指出A销售分公司所提建议是否恰当，并说明理由。