1、(本题10分)甲公司是一家主要从事有色金属矿产资源勘查开发及相关设备制造的上市公司，致力于“为人类美好生活提供低碳矿物原料”。2024年1月，甲公司召开年度会议，总结2023年工作，部署2024年工作。部分人员发言要点摘录如下:(1)董事长:多年来，凭借低成本优势，公司由一家只从事有色金属矿产资源开采的小企业，发展为集有色金属 矿产资源勘查开发、相关设备制造与矿业工程研究、设计及应用于一体的大型金属矿业集团公司。当前公司机遇与挑战并存，从国际形势看，百年未有之大变局纵深演进，世界充满不确定性。全球地缘政治风险 加剧、经济下行压力大。从行业发展看，随着应对气候变化，控制温室气体排放成为广泛共识及“双碳”政策落 地，铜、锂等新能源矿产需求加速增长，黄金作为金融安全的“压舱石”价格预计进一步上涨;国家全面实行排 污许可制，要求工业污染源限期达标排放。从公司自身看， 一方面，公司储备了大量矿产资源，形成了独特的矿 业工程管理模式;另一方面，生产安全形势不容乐观，发生多起安全事故。2024年，公司抓住市场机遇，稳定提高经济效益，狠抓安全生产，确保生产平稳运行，强化排污管理，严格履行 环保义务，以高质量发展推进中国式现代化。(2)总裁:2023年，公司生产铜161万吨，销售增长率21% ，国内市场占有率54%左右，在国内处于领先地位; 生产金56.4吨，销售增长率18% ，国内市场占有率19%左右;生产锂2万吨，销售增长率20% ，国内市场占有率3%左右，市场占有率明显偏低。2024年公司要抓住铜、金、锂需求旺盛的有利时机，搭上行业快速发展的“快 车”，不断做强做优铜和金业务，及时研判锂业务发展方向，力争经营效益再创新高。(3)财务总监:2023年，公司实现营业收入2 703.29亿元，净利润200.4亿元，分别同比增长20.09%和27.88%。2024年上半年，公司将启动总投资约100亿元的超大型M公司铜矿项目开发。鉴于M公司铜矿开采难度 小，矿石品质好，项目投资回收期短，回报率高，建议在拟定2023年度股利分配方案时优先考虑该投资所需资金。假定不考虑其他因素。(2)、根据资料(1 )，指出甲公司自成立以来的经营战略及具体类型，并说明理由。

1、甲公司是一家电子元件及专用材料的制造企业，主要生产A、B两种产品。旗下有一家子公司乙，主要生产C产 品。(1)甲公司生产的A、B两种产品，每月产量分别为100 000件、90 000件。两种产品在生产过程中会产生一定的 有毒废弃物。根据国家规定，有毒废弃物必须经过净化处理后废弃，甲公司每月与废弃物处理相关的作业成本库 及消耗资料如下表所示:(2)C产品为乙公司的主要生产产品，属于乙公司在成熟期开发的产品，生产处理方法更成熟。乙公司针对C产品 成本采用了全生命周期成本的管理方法，具体划分为产品研发、产品生产、产品营销、产品售后服务和废弃四个阶段。产品研发阶段的成本管理重点是努力研发出既适应市场需求，又不会生产过剩，功能齐全且具有竞争力的 产品。企业采用价值工程分析法来权衡成本与功能之间的关系;依据价值工程分析法，企业决定通过加大成本的 方法来提高产品的价值。C产品由于已在市场上建立了一定的声誉，并占有一定的市场份额，公司为了提高销售 量，引导消费者的消费理念，投入了较多的广告宣传费用，以此来促进C产品的销售。(3)2024年5月，乙公司审查时发现，与其他企业相比，公司的盈利性有所下降，经动因分析后发现在加工C产 品时产生的材料浪费问题高于行业平均水平的20% ，主要原因是材料搬运次数过多导致运送途中出现了浪费，为 此乙公司进行了搬运线路的优化。同时，乙公司提出新的要求——应注重成本动因分析，对材料搬运次数、采购 订单的份数，检验报告数以及直接人工小时数等作业动因进行分析，来评价作业的增值性。假定不考虑其他因素。(1)、根据资料(1)，通过传统成本计算方法，以产量为标准分配环境成本，计算A、B两种产品的 单位环境成本。

1、甲公司为一家上海证券交易所主板上市公司，主要经营机电设备、电子设备产品及零部件的研发、设计、制造、销售等。为切实提升风险防控能力和管理水平，2025年初，甲公司召开高层会议，讨论公司风险管理与内部控制 的有关事宜，会议要点摘录如下:(1)内部环境是企业建立与实施内部控制的基础，公司的内部控制部门负责组织协调内部控制的建立实施及日常 工作，并对内部控制的建立健全和有效实施负责;同时为贯彻落实《国务院关于进一步提高上市公司质量的意见》中“规范公司治理和内部控制”的要求，公司应完善公司治理制度规则，明确控股股东、实际控制人、董事、监事和高级管理人员的职责界限和法律责任，建立规范的公司治理结构和议事规则，在治理结构、机构设置 及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督的机制，并且要兼顾运营效率。(2 )受新兴市场增长较快等有利因素带动，甲公司国内销售以及出口规模均创历史同期新高，经营效益稳步回
升。通过分析发现:①甲公司2024年第一季度销售收入与2023年同期相比增长了13亿元，但是经营活动现金净流量下降了2亿元;②部分销售人员未经资信调查就向新客户赊销产品，导致公司应收账款增加了8亿元，应收账款 占销售收入比重同比增长25% ;③此外，公司核心领域关键人才考核与激励等机制保证有待完善，本年度关键岗 位人员离职率同比增长20% ，关键技术人才储备较为缺乏。(3 )针对上述风险，甲公司建立与内部控制相整合的全面风险管理体系，并强化了如下风险管理工作:①明确风 险管理目标。甲公司的风险管理目标是在股东大会确定企业风险偏好的基础上，将企业的总体风险和主要风险控 制在企业风险容忍度范围之内。②目标设定。设定合理的目标才能保证企业成功经营，公司应确保所选择的战略 目标、具体目标及其所面临的风险在企业愿意承受的风险水平范围内。因此在战略目标设定过程中，公司要设置 风险容量，并对风险偏好和风险容忍度以定性与定量相结合的方式进行表示，以使公司能够找到最优点，设定恰 当的战略目标。③风险分析。甲公司以本公司目标为基础，充分考虑可能给企业带来有利或不利影响的各项外部 因素，并考虑各项因素的重要性，从而进一步分析可能对企业产生影响的潜在事件。④风险应对。在选择应对方 案前，合理确定各部门的风险敞口，公司所有部门的风险敞口叠加、调整后不得超出公司整体的风险容忍度。(4)严格执行上市公司内控制度，加快推行内控规范体系，提升内控有效性，甲公司做出了如下控制措施:①针 对资金管理，为了提高资金使用效率，在报总会计师批准后，投资部门可以从事一定额度的投资;但大额期权期 货交易，必须报经董事长批准。②建立有利于企业可持续发展的人力资源政策，将员工的专业胜任能力作为选拔 和聘用的重要标准，对于关键领域的核心技术人才要建立定期岗位轮换制度和强制休假制度，要切实加强员工培 训和继续教育，不断提升员工素质。③完善公司信息沟通制度，及时搜集传递与内部控制相关的各种信息，对内 部控制中发现的问题要有畅通的沟通渠道，确保重要信息能定期传递给董事会、监事会和股东大会。
(5)甲公司聘请为公司提供年度财务报表审计服务的A会计师事务所实施2024年度内部控制审计工作。A会计师 事务所在实施审计工作过程中结合实际情况适当利用甲公司自我评价工作的成果，未发现甲公司财务报告内部控 制存在重大缺陷，但非财务报告内部控制部分存在重大缺陷，比如基于中国国新ESG评价体系综合测评得出ESG(环境、社会及公司治理)评价结果级别不高、供应商管理不善等。故A会计师事务所对甲公司内部控制的整体有 效性发表了否定意见，并将审计中发现的重大缺陷通过双方见面沟通会形式与甲公司经理层进行沟通。假定不考虑其他因素。根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引和企业风险管理相关要求，回答下列问题:(5)、根据资料(5)，指出甲公司的外部审计是否存在不当之处;如存在不当之处，请指出不当之 处并说明理由。

1、甲公司为一家上海证券交易所主板上市公司，主要经营机电设备、电子设备产品及零部件的研发、设计、制造、销售等。为切实提升风险防控能力和管理水平，2025年初，甲公司召开高层会议，讨论公司风险管理与内部控制 的有关事宜，会议要点摘录如下:(1)内部环境是企业建立与实施内部控制的基础，公司的内部控制部门负责组织协调内部控制的建立实施及日常 工作，并对内部控制的建立健全和有效实施负责;同时为贯彻落实《国务院关于进一步提高上市公司质量的意见》中“规范公司治理和内部控制”的要求，公司应完善公司治理制度规则，明确控股股东、实际控制人、董事、监事和高级管理人员的职责界限和法律责任，建立规范的公司治理结构和议事规则，在治理结构、机构设置 及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督的机制，并且要兼顾运营效率。(2 )受新兴市场增长较快等有利因素带动，甲公司国内销售以及出口规模均创历史同期新高，经营效益稳步回
升。通过分析发现:①甲公司2024年第一季度销售收入与2023年同期相比增长了13亿元，但是经营活动现金净流量下降了2亿元;②部分销售人员未经资信调查就向新客户赊销产品，导致公司应收账款增加了8亿元，应收账款 占销售收入比重同比增长25% ;③此外，公司核心领域关键人才考核与激励等机制保证有待完善，本年度关键岗 位人员离职率同比增长20% ，关键技术人才储备较为缺乏。(3 )针对上述风险，甲公司建立与内部控制相整合的全面风险管理体系，并强化了如下风险管理工作:①明确风 险管理目标。甲公司的风险管理目标是在股东大会确定企业风险偏好的基础上，将企业的总体风险和主要风险控 制在企业风险容忍度范围之内。②目标设定。设定合理的目标才能保证企业成功经营，公司应确保所选择的战略 目标、具体目标及其所面临的风险在企业愿意承受的风险水平范围内。因此在战略目标设定过程中，公司要设置 风险容量，并对风险偏好和风险容忍度以定性与定量相结合的方式进行表示，以使公司能够找到最优点，设定恰 当的战略目标。③风险分析。甲公司以本公司目标为基础，充分考虑可能给企业带来有利或不利影响的各项外部 因素，并考虑各项因素的重要性，从而进一步分析可能对企业产生影响的潜在事件。④风险应对。在选择应对方 案前，合理确定各部门的风险敞口，公司所有部门的风险敞口叠加、调整后不得超出公司整体的风险容忍度。(4)严格执行上市公司内控制度，加快推行内控规范体系，提升内控有效性，甲公司做出了如下控制措施:①针 对资金管理，为了提高资金使用效率，在报总会计师批准后，投资部门可以从事一定额度的投资;但大额期权期 货交易，必须报经董事长批准。②建立有利于企业可持续发展的人力资源政策，将员工的专业胜任能力作为选拔 和聘用的重要标准，对于关键领域的核心技术人才要建立定期岗位轮换制度和强制休假制度，要切实加强员工培 训和继续教育，不断提升员工素质。③完善公司信息沟通制度，及时搜集传递与内部控制相关的各种信息，对内 部控制中发现的问题要有畅通的沟通渠道，确保重要信息能定期传递给董事会、监事会和股东大会。
(5)甲公司聘请为公司提供年度财务报表审计服务的A会计师事务所实施2024年度内部控制审计工作。A会计师 事务所在实施审计工作过程中结合实际情况适当利用甲公司自我评价工作的成果，未发现甲公司财务报告内部控 制存在重大缺陷，但非财务报告内部控制部分存在重大缺陷，比如基于中国国新ESG评价体系综合测评得出ESG(环境、社会及公司治理)评价结果级别不高、供应商管理不善等。故A会计师事务所对甲公司内部控制的整体有 效性发表了否定意见，并将审计中发现的重大缺陷通过双方见面沟通会形式与甲公司经理层进行沟通。假定不考虑其他因素。根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引和企业风险管理相关要求，回答下列问题:(4)、根据资料(4)，逐项指出①-③项中是否存在不当之处;如存在不当之处，请说明理由。

1、甲公司为一家上海证券交易所主板上市公司，主要经营机电设备、电子设备产品及零部件的研发、设计、制造、销售等。为切实提升风险防控能力和管理水平，2025年初，甲公司召开高层会议，讨论公司风险管理与内部控制 的有关事宜，会议要点摘录如下:(1)内部环境是企业建立与实施内部控制的基础，公司的内部控制部门负责组织协调内部控制的建立实施及日常 工作，并对内部控制的建立健全和有效实施负责;同时为贯彻落实《国务院关于进一步提高上市公司质量的意见》中“规范公司治理和内部控制”的要求，公司应完善公司治理制度规则，明确控股股东、实际控制人、董事、监事和高级管理人员的职责界限和法律责任，建立规范的公司治理结构和议事规则，在治理结构、机构设置 及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督的机制，并且要兼顾运营效率。(2 )受新兴市场增长较快等有利因素带动，甲公司国内销售以及出口规模均创历史同期新高，经营效益稳步回
升。通过分析发现:①甲公司2024年第一季度销售收入与2023年同期相比增长了13亿元，但是经营活动现金净流量下降了2亿元;②部分销售人员未经资信调查就向新客户赊销产品，导致公司应收账款增加了8亿元，应收账款 占销售收入比重同比增长25% ;③此外，公司核心领域关键人才考核与激励等机制保证有待完善，本年度关键岗 位人员离职率同比增长20% ，关键技术人才储备较为缺乏。(3 )针对上述风险，甲公司建立与内部控制相整合的全面风险管理体系，并强化了如下风险管理工作:①明确风 险管理目标。甲公司的风险管理目标是在股东大会确定企业风险偏好的基础上，将企业的总体风险和主要风险控 制在企业风险容忍度范围之内。②目标设定。设定合理的目标才能保证企业成功经营，公司应确保所选择的战略 目标、具体目标及其所面临的风险在企业愿意承受的风险水平范围内。因此在战略目标设定过程中，公司要设置 风险容量，并对风险偏好和风险容忍度以定性与定量相结合的方式进行表示，以使公司能够找到最优点，设定恰 当的战略目标。③风险分析。甲公司以本公司目标为基础，充分考虑可能给企业带来有利或不利影响的各项外部 因素，并考虑各项因素的重要性，从而进一步分析可能对企业产生影响的潜在事件。④风险应对。在选择应对方 案前，合理确定各部门的风险敞口，公司所有部门的风险敞口叠加、调整后不得超出公司整体的风险容忍度。(4)严格执行上市公司内控制度，加快推行内控规范体系，提升内控有效性，甲公司做出了如下控制措施:①针 对资金管理，为了提高资金使用效率，在报总会计师批准后，投资部门可以从事一定额度的投资;但大额期权期 货交易，必须报经董事长批准。②建立有利于企业可持续发展的人力资源政策，将员工的专业胜任能力作为选拔 和聘用的重要标准，对于关键领域的核心技术人才要建立定期岗位轮换制度和强制休假制度，要切实加强员工培 训和继续教育，不断提升员工素质。③完善公司信息沟通制度，及时搜集传递与内部控制相关的各种信息，对内 部控制中发现的问题要有畅通的沟通渠道，确保重要信息能定期传递给董事会、监事会和股东大会。
(5)甲公司聘请为公司提供年度财务报表审计服务的A会计师事务所实施2024年度内部控制审计工作。A会计师 事务所在实施审计工作过程中结合实际情况适当利用甲公司自我评价工作的成果，未发现甲公司财务报告内部控 制存在重大缺陷，但非财务报告内部控制部分存在重大缺陷，比如基于中国国新ESG评价体系综合测评得出ESG(环境、社会及公司治理)评价结果级别不高、供应商管理不善等。故A会计师事务所对甲公司内部控制的整体有 效性发表了否定意见，并将审计中发现的重大缺陷通过双方见面沟通会形式与甲公司经理层进行沟通。假定不考虑其他因素。根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引和企业风险管理相关要求，回答下列问题:(3)、根据资料(3 )，逐项指出①-④项中是否存在不当之处;如存在不当之处，请说明理由。

1、甲公司为一家上海证券交易所主板上市公司，主要经营机电设备、电子设备产品及零部件的研发、设计、制造、销售等。为切实提升风险防控能力和管理水平，2025年初，甲公司召开高层会议，讨论公司风险管理与内部控制 的有关事宜，会议要点摘录如下:(1)内部环境是企业建立与实施内部控制的基础，公司的内部控制部门负责组织协调内部控制的建立实施及日常 工作，并对内部控制的建立健全和有效实施负责;同时为贯彻落实《国务院关于进一步提高上市公司质量的意见》中“规范公司治理和内部控制”的要求，公司应完善公司治理制度规则，明确控股股东、实际控制人、董事、监事和高级管理人员的职责界限和法律责任，建立规范的公司治理结构和议事规则，在治理结构、机构设置 及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督的机制，并且要兼顾运营效率。(2 )受新兴市场增长较快等有利因素带动，甲公司国内销售以及出口规模均创历史同期新高，经营效益稳步回
升。通过分析发现:①甲公司2024年第一季度销售收入与2023年同期相比增长了13亿元，但是经营活动现金净流量下降了2亿元;②部分销售人员未经资信调查就向新客户赊销产品，导致公司应收账款增加了8亿元，应收账款 占销售收入比重同比增长25% ;③此外，公司核心领域关键人才考核与激励等机制保证有待完善，本年度关键岗 位人员离职率同比增长20% ，关键技术人才储备较为缺乏。(3 )针对上述风险，甲公司建立与内部控制相整合的全面风险管理体系，并强化了如下风险管理工作:①明确风 险管理目标。甲公司的风险管理目标是在股东大会确定企业风险偏好的基础上，将企业的总体风险和主要风险控 制在企业风险容忍度范围之内。②目标设定。设定合理的目标才能保证企业成功经营，公司应确保所选择的战略 目标、具体目标及其所面临的风险在企业愿意承受的风险水平范围内。因此在战略目标设定过程中，公司要设置 风险容量，并对风险偏好和风险容忍度以定性与定量相结合的方式进行表示，以使公司能够找到最优点，设定恰 当的战略目标。③风险分析。甲公司以本公司目标为基础，充分考虑可能给企业带来有利或不利影响的各项外部 因素，并考虑各项因素的重要性，从而进一步分析可能对企业产生影响的潜在事件。④风险应对。在选择应对方 案前，合理确定各部门的风险敞口，公司所有部门的风险敞口叠加、调整后不得超出公司整体的风险容忍度。(4)严格执行上市公司内控制度，加快推行内控规范体系，提升内控有效性，甲公司做出了如下控制措施:①针 对资金管理，为了提高资金使用效率，在报总会计师批准后，投资部门可以从事一定额度的投资;但大额期权期 货交易，必须报经董事长批准。②建立有利于企业可持续发展的人力资源政策，将员工的专业胜任能力作为选拔 和聘用的重要标准，对于关键领域的核心技术人才要建立定期岗位轮换制度和强制休假制度，要切实加强员工培 训和继续教育，不断提升员工素质。③完善公司信息沟通制度，及时搜集传递与内部控制相关的各种信息，对内 部控制中发现的问题要有畅通的沟通渠道，确保重要信息能定期传递给董事会、监事会和股东大会。
(5)甲公司聘请为公司提供年度财务报表审计服务的A会计师事务所实施2024年度内部控制审计工作。A会计师 事务所在实施审计工作过程中结合实际情况适当利用甲公司自我评价工作的成果，未发现甲公司财务报告内部控 制存在重大缺陷，但非财务报告内部控制部分存在重大缺陷，比如基于中国国新ESG评价体系综合测评得出ESG(环境、社会及公司治理)评价结果级别不高、供应商管理不善等。故A会计师事务所对甲公司内部控制的整体有 效性发表了否定意见，并将审计中发现的重大缺陷通过双方见面沟通会形式与甲公司经理层进行沟通。假定不考虑其他因素。根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引和企业风险管理相关要求，回答下列问题:(2)、根据资料(2 )，逐项指出①-③项中甲公司可能面临的主要风险。

1、甲公司为一家上海证券交易所主板上市公司，主要经营机电设备、电子设备产品及零部件的研发、设计、制造、销售等。为切实提升风险防控能力和管理水平，2025年初，甲公司召开高层会议，讨论公司风险管理与内部控制 的有关事宜，会议要点摘录如下:(1)内部环境是企业建立与实施内部控制的基础，公司的内部控制部门负责组织协调内部控制的建立实施及日常 工作，并对内部控制的建立健全和有效实施负责;同时为贯彻落实《国务院关于进一步提高上市公司质量的意见》中“规范公司治理和内部控制”的要求，公司应完善公司治理制度规则，明确控股股东、实际控制人、董事、监事和高级管理人员的职责界限和法律责任，建立规范的公司治理结构和议事规则，在治理结构、机构设置 及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督的机制，并且要兼顾运营效率。(2 )受新兴市场增长较快等有利因素带动，甲公司国内销售以及出口规模均创历史同期新高，经营效益稳步回
升。通过分析发现:①甲公司2024年第一季度销售收入与2023年同期相比增长了13亿元，但是经营活动现金净流量下降了2亿元;②部分销售人员未经资信调查就向新客户赊销产品，导致公司应收账款增加了8亿元，应收账款 占销售收入比重同比增长25% ;③此外，公司核心领域关键人才考核与激励等机制保证有待完善，本年度关键岗 位人员离职率同比增长20% ，关键技术人才储备较为缺乏。(3 )针对上述风险，甲公司建立与内部控制相整合的全面风险管理体系，并强化了如下风险管理工作:①明确风 险管理目标。甲公司的风险管理目标是在股东大会确定企业风险偏好的基础上，将企业的总体风险和主要风险控 制在企业风险容忍度范围之内。②目标设定。设定合理的目标才能保证企业成功经营，公司应确保所选择的战略 目标、具体目标及其所面临的风险在企业愿意承受的风险水平范围内。因此在战略目标设定过程中，公司要设置 风险容量，并对风险偏好和风险容忍度以定性与定量相结合的方式进行表示，以使公司能够找到最优点，设定恰 当的战略目标。③风险分析。甲公司以本公司目标为基础，充分考虑可能给企业带来有利或不利影响的各项外部 因素，并考虑各项因素的重要性，从而进一步分析可能对企业产生影响的潜在事件。④风险应对。在选择应对方 案前，合理确定各部门的风险敞口，公司所有部门的风险敞口叠加、调整后不得超出公司整体的风险容忍度。(4)严格执行上市公司内控制度，加快推行内控规范体系，提升内控有效性，甲公司做出了如下控制措施:①针 对资金管理，为了提高资金使用效率，在报总会计师批准后，投资部门可以从事一定额度的投资;但大额期权期 货交易，必须报经董事长批准。②建立有利于企业可持续发展的人力资源政策，将员工的专业胜任能力作为选拔 和聘用的重要标准，对于关键领域的核心技术人才要建立定期岗位轮换制度和强制休假制度，要切实加强员工培 训和继续教育，不断提升员工素质。③完善公司信息沟通制度，及时搜集传递与内部控制相关的各种信息，对内 部控制中发现的问题要有畅通的沟通渠道，确保重要信息能定期传递给董事会、监事会和股东大会。
(5)甲公司聘请为公司提供年度财务报表审计服务的A会计师事务所实施2024年度内部控制审计工作。A会计师 事务所在实施审计工作过程中结合实际情况适当利用甲公司自我评价工作的成果，未发现甲公司财务报告内部控 制存在重大缺陷，但非财务报告内部控制部分存在重大缺陷，比如基于中国国新ESG评价体系综合测评得出ESG(环境、社会及公司治理)评价结果级别不高、供应商管理不善等。故A会计师事务所对甲公司内部控制的整体有 效性发表了否定意见，并将审计中发现的重大缺陷通过双方见面沟通会形式与甲公司经理层进行沟通。假定不考虑其他因素。根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引和企业风险管理相关要求，回答下列问题:(1)、根据资料(1)，判断资料(1)是否存在不当之处，如存在不当之处请指出并说明理由;同时 指出资料(1 )所体现的内部控制原则。

1、甲公司是我国一家大型国有上市公司，主要从事金融保险、电子设备制造等业务。2024年12月10日，甲公司召开 2025年度预算工作会议，就明年的全面预算管理、绩效管理等问题进行了专题研究。会议要点如下:(1)近年来，公司规模不断扩张，同时成本支出也不断加大，在提升利润时不应仅仅关注销售规模的扩张，还应 当严格控制成本费用，避免增收不增利的情况出现。为紧跟国家政策与公司战略调整，公司应选择一种预算编制 方法，可以对原有预算方案不断调整和补充，持续推进，从更长远视角来进行决策。(2)财务部汇报了公司2024年主要预算目标总体完成情况:公司全年营业收入预算指标为12亿元，主要产品A单 位成本预算指标为300元/件，利润总额预算指标为1.2亿元。而2024年实际营业收入为12.6亿元，主要产品A单位 成本为312元/件，利润总额为1.15亿元。对此，公司要求财务部尽快分析问题并找出应对的措施。(3)公司在进行预算考核时，要根据管理情况、内外部环境的变化，以及经营需要选择合适的考核时点，比如半 年度考核、季度考核、不定期考核等。当企业内外部环境和经营策略发生重大变化，导致预算编制的基础不成立 时，按照规定和程序调整预算，并按照调整后的预算指标进行考核。同时，企业预算调整应当符合企业发展战略、年度经营目标和现实状况，将重点放在预算执行中出现的重要的、正常的、符合常规的关键性差异方面。(4)为加强绩效管理，公司应建立关键绩效指标体系，分别制定企业级、部门级以及员工级关键绩效指标，并设 立投资回报率、净资产收益率、客户满意度等结果类指标和资本性支出等动因类指标。同时基于对企业价值创造 模式的分析，围绕市场营销、技术研发、人力资源、财务资源等关键成果领域，选取并确定关键绩效指标。甲公 司下属的A投资中心采用关键绩效指标法进行评价，A投资中心平均资本占用为500万元，平均债务资本占用为150 万元，净利润为75万元，债务资本的平均利息支出为18万元，所得税税率为25%。(5)公司近年来采用财务指标进行绩效评价存在较大局限性，对此，甲公司决定从2025年开始采用“平衡计分 卡”对绩效评价体系进行改进。在对平衡计分卡指标体系设计时，应从财务、客户、内部业务流程、学习与成长 四个维度，对经济增加值、战略客户数量、员工满意度、息税前利润、生产负荷率、培训计划完成率等指标进行任务分解。公司据此对各部门进行业绩评价，且评价结果直接与员工年度薪酬挂钩。 假定不考虑其他因素。(6)、根据资料(5 )，指出甲公司所选取的平衡计分卡指标中，分别属于哪个维度的指标。

1、甲公司是我国一家大型国有上市公司，主要从事金融保险、电子设备制造等业务。2024年12月10日，甲公司召开 2025年度预算工作会议，就明年的全面预算管理、绩效管理等问题进行了专题研究。会议要点如下:(1)近年来，公司规模不断扩张，同时成本支出也不断加大，在提升利润时不应仅仅关注销售规模的扩张，还应 当严格控制成本费用，避免增收不增利的情况出现。为紧跟国家政策与公司战略调整，公司应选择一种预算编制 方法，可以对原有预算方案不断调整和补充，持续推进，从更长远视角来进行决策。(2)财务部汇报了公司2024年主要预算目标总体完成情况:公司全年营业收入预算指标为12亿元，主要产品A单 位成本预算指标为300元/件，利润总额预算指标为1.2亿元。而2024年实际营业收入为12.6亿元，主要产品A单位 成本为312元/件，利润总额为1.15亿元。对此，公司要求财务部尽快分析问题并找出应对的措施。(3)公司在进行预算考核时，要根据管理情况、内外部环境的变化，以及经营需要选择合适的考核时点，比如半 年度考核、季度考核、不定期考核等。当企业内外部环境和经营策略发生重大变化，导致预算编制的基础不成立 时，按照规定和程序调整预算，并按照调整后的预算指标进行考核。同时，企业预算调整应当符合企业发展战略、年度经营目标和现实状况，将重点放在预算执行中出现的重要的、正常的、符合常规的关键性差异方面。(4)为加强绩效管理，公司应建立关键绩效指标体系，分别制定企业级、部门级以及员工级关键绩效指标，并设 立投资回报率、净资产收益率、客户满意度等结果类指标和资本性支出等动因类指标。同时基于对企业价值创造 模式的分析，围绕市场营销、技术研发、人力资源、财务资源等关键成果领域，选取并确定关键绩效指标。甲公 司下属的A投资中心采用关键绩效指标法进行评价，A投资中心平均资本占用为500万元，平均债务资本占用为150 万元，净利润为75万元，债务资本的平均利息支出为18万元，所得税税率为25%。(5)公司近年来采用财务指标进行绩效评价存在较大局限性，对此，甲公司决定从2025年开始采用“平衡计分 卡”对绩效评价体系进行改进。在对平衡计分卡指标体系设计时，应从财务、客户、内部业务流程、学习与成长 四个维度，对经济增加值、战略客户数量、员工满意度、息税前利润、生产负荷率、培训计划完成率等指标进行任务分解。公司据此对各部门进行业绩评价，且评价结果直接与员工年度薪酬挂钩。 假定不考虑其他因素。(5)、根据资料(4)，判断甲公司关键绩效指标的选取方法，并计算A投资中心的净资产收益率及息 税前利润。

1、甲公司是我国一家大型国有上市公司，主要从事金融保险、电子设备制造等业务。2024年12月10日，甲公司召开 2025年度预算工作会议，就明年的全面预算管理、绩效管理等问题进行了专题研究。会议要点如下:(1)近年来，公司规模不断扩张，同时成本支出也不断加大，在提升利润时不应仅仅关注销售规模的扩张，还应 当严格控制成本费用，避免增收不增利的情况出现。为紧跟国家政策与公司战略调整，公司应选择一种预算编制 方法，可以对原有预算方案不断调整和补充，持续推进，从更长远视角来进行决策。(2)财务部汇报了公司2024年主要预算目标总体完成情况:公司全年营业收入预算指标为12亿元，主要产品A单 位成本预算指标为300元/件，利润总额预算指标为1.2亿元。而2024年实际营业收入为12.6亿元，主要产品A单位 成本为312元/件，利润总额为1.15亿元。对此，公司要求财务部尽快分析问题并找出应对的措施。(3)公司在进行预算考核时，要根据管理情况、内外部环境的变化，以及经营需要选择合适的考核时点，比如半 年度考核、季度考核、不定期考核等。当企业内外部环境和经营策略发生重大变化，导致预算编制的基础不成立 时，按照规定和程序调整预算，并按照调整后的预算指标进行考核。同时，企业预算调整应当符合企业发展战略、年度经营目标和现实状况，将重点放在预算执行中出现的重要的、正常的、符合常规的关键性差异方面。(4)为加强绩效管理，公司应建立关键绩效指标体系，分别制定企业级、部门级以及员工级关键绩效指标，并设 立投资回报率、净资产收益率、客户满意度等结果类指标和资本性支出等动因类指标。同时基于对企业价值创造 模式的分析，围绕市场营销、技术研发、人力资源、财务资源等关键成果领域，选取并确定关键绩效指标。甲公 司下属的A投资中心采用关键绩效指标法进行评价，A投资中心平均资本占用为500万元，平均债务资本占用为150 万元，净利润为75万元，债务资本的平均利息支出为18万元，所得税税率为25%。(5)公司近年来采用财务指标进行绩效评价存在较大局限性，对此，甲公司决定从2025年开始采用“平衡计分 卡”对绩效评价体系进行改进。在对平衡计分卡指标体系设计时，应从财务、客户、内部业务流程、学习与成长 四个维度，对经济增加值、战略客户数量、员工满意度、息税前利润、生产负荷率、培训计划完成率等指标进行任务分解。公司据此对各部门进行业绩评价，且评价结果直接与员工年度薪酬挂钩。 假定不考虑其他因素。(4)、根据资料(4)，指出甲公司建立的关键绩效指标体系是否存在不当之处，如存在不当之处， 请说明理由。

1、甲公司是我国一家大型国有上市公司，主要从事金融保险、电子设备制造等业务。2024年12月10日，甲公司召开 2025年度预算工作会议，就明年的全面预算管理、绩效管理等问题进行了专题研究。会议要点如下:(1)近年来，公司规模不断扩张，同时成本支出也不断加大，在提升利润时不应仅仅关注销售规模的扩张，还应 当严格控制成本费用，避免增收不增利的情况出现。为紧跟国家政策与公司战略调整，公司应选择一种预算编制 方法，可以对原有预算方案不断调整和补充，持续推进，从更长远视角来进行决策。(2)财务部汇报了公司2024年主要预算目标总体完成情况:公司全年营业收入预算指标为12亿元，主要产品A单 位成本预算指标为300元/件，利润总额预算指标为1.2亿元。而2024年实际营业收入为12.6亿元，主要产品A单位 成本为312元/件，利润总额为1.15亿元。对此，公司要求财务部尽快分析问题并找出应对的措施。(3)公司在进行预算考核时，要根据管理情况、内外部环境的变化，以及经营需要选择合适的考核时点，比如半 年度考核、季度考核、不定期考核等。当企业内外部环境和经营策略发生重大变化，导致预算编制的基础不成立 时，按照规定和程序调整预算，并按照调整后的预算指标进行考核。同时，企业预算调整应当符合企业发展战略、年度经营目标和现实状况，将重点放在预算执行中出现的重要的、正常的、符合常规的关键性差异方面。(4)为加强绩效管理，公司应建立关键绩效指标体系，分别制定企业级、部门级以及员工级关键绩效指标，并设 立投资回报率、净资产收益率、客户满意度等结果类指标和资本性支出等动因类指标。同时基于对企业价值创造 模式的分析，围绕市场营销、技术研发、人力资源、财务资源等关键成果领域，选取并确定关键绩效指标。甲公 司下属的A投资中心采用关键绩效指标法进行评价，A投资中心平均资本占用为500万元，平均债务资本占用为150 万元，净利润为75万元，债务资本的平均利息支出为18万元，所得税税率为25%。(5)公司近年来采用财务指标进行绩效评价存在较大局限性，对此，甲公司决定从2025年开始采用“平衡计分 卡”对绩效评价体系进行改进。在对平衡计分卡指标体系设计时，应从财务、客户、内部业务流程、学习与成长 四个维度，对经济增加值、战略客户数量、员工满意度、息税前利润、生产负荷率、培训计划完成率等指标进行任务分解。公司据此对各部门进行业绩评价，且评价结果直接与员工年度薪酬挂钩。 假定不考虑其他因素。(3)、根据资料(3 )，指出甲公司的做法是否存在不当之处;如存在不当之处，请说明理由。