1、(本题15分)甲公司是一家以水泥及混凝土生产销售为主业的大型集团企业，在境内组建了区域事业部，并在境 外设立了多家子公司。为切实提高风险防范能力和管理水平，甲公司于2022年3月召开了高层会议，讨论公司风险 管理与内部控制的有关事宜。会议要求摘录如下:(1 )强化研判，防范重大风险。①公司所处水泥行业对建筑业依赖性较强，与房地产投资关联度较高，在国家坚持“房住不炒，促进房地产市场 平稳健康发展”的政策调控下，房地产开发投资增速放缓;②某原材料在公司产品生产成本中占比较高，而该原材料价格受全球供需关系紧张的影响，未来一段时期可能持 续上涨。面对新形势、新挑战，公司要以全面风险管理为抓手，采取适当的控制措施防范化解重大风险，促进实 现公司战略目标。(2)优化公司治理，健全风控机制。以控股股东利益最大化为目标，进一步优化公司治理结构，强化董事会及其 专业委员会、监事会的职责，完善管理层约束激励机制，夯实全集团内部治理根基。在此基础上，完善风险管理 组织体系，建立健全风险管理三道防线，经理层对风险管理和内部控制有效性承担最终责任，确保风险管理责任 逐级落实到位。(3)统一风控理念，培育风险文化。通过会议传达、举办培训、编发宣传画册等多种形式，在全集团范围内培育 全面风险管理价值观，形成稳健经营的风险文化。在统一风险管理理念和确定整体风险容忍度指标的基础上，合 理确定各职能部门或业务单位的风险敞口，所有职能部门和业务单位的风险叠加调整后不得超出公司整体风险容忍度。(4)丰富管理工具，优化应对策略。根据公司设定的净资产收益率目标和识别的内外部风险，按照风险发生的可 能性和影响程度绘制风险矩阵坐标图，确定风险等级。按照年初风险管理部门量化测试的风险分析结果，拟定针 对重大和重要风险的应对策略:①针对“双碳”背景下的外部环保监管要求，特批新增绿色低碳环保专项经费，用于碳减排技改项目;②主动化解过剩产能，清理关闭污染排放较高的生产线;③积极应对各国货币政策不确定性增加等影响，利用远期工具管理海外项目利率波动风险。(5)组织风控评价、监督整改落实。计划于2022年第四季度开展风险管理与内部控制评价工作，考虑到境外差旅 受限等因素影响，境外子公司不纳入本次评价工作范围。对评价中发现的重大问题，督促责任单位严肃整改，整 改情况纳入绩效考评范围。假定不考虑其他因素。(1)、根据资料(1 )，逐项指出①和②项中甲公司面临的主要风险。

1、甲集团公司是全球领先的综合通信供应商，拥有通信业界最完整的产品线。随着业务的发展，公司规模逐步扩大、组织结构日益复杂，无论是总部还是各分子公司的财务人员都在急剧增长，对各级公司的管理半径及专业化 提出了更高的要求。随着现代互联网技术的不断发展进步，集团计划建立财务共享服务中心，并对此进行研讨， 相关资料如下:(1)总经理:集团公司的分支机构分布在全球不同地域，不同地域的文化差异及信息传递时间差导致信息质量难 以保证，集团运行效率降低，集团公司下达的政策执行力度和效果不能得到保障。近年来频繁出现因信息传递不 及时，越权审批、虚报多报费用、奖金等事件，导致集团管控力度降低。集团公司通过将全球的会计处理集中在 财务共享服务中心，以此来提升会计信息的及时性和可靠性，解决部分集团管控问题，促使集团公司更好地发
展。(2)业务总监:建议打造一个为业务服务、提升财务会计运营效率和集团管控水平的财务共享服务信息化平台。 初期主要依靠影像系统解决会计凭证的异地传递问题，业务范围仅覆盖企业集团一定区域的业务，比如海外销 售;待成熟后再依靠云平台等新型技术手段，并将业务范围扩大到企业集团全部的业务。(3 )财务总监:集团在ERP系统基础上使用的信息系统架构包含电子影像系统、网上报账系统、电子会计档案系 统、会计核算系统、资金管理系统等等。业务流程主要包括采购和付款、费用报销、销售和收款等。其中采购与 付款业务具体流程如下:①企业各分子公司等各需求单位提起采购计划，履行相应审批程序后，遴选供应商并签订采购合同，物资入库以 后由库管部门安排入库验收。②企业各分子公司相关业务人员线上填写付款申请单、报账单据，并把附件整理好交给扫描员;扫描员收到后将 附件扫描成电子影像并上传系统。③审批完成后的电子单据流入财务共享服务中心，中心资金岗根据资金计划进行付款，付款后由往来会计生成付 款凭证，进行会计核算等。④各分子公司扫描员定期把纸质资料邮寄到财务共享服务中心，中心归档员将电子影像与纸质资料进行稽核匹配 并归档。(4)运营总监:为了达到事前控制的目的，可以给每个员工均办理公务信用卡，员工在发生业务活动时刷卡付 费，不用垫付款项，只消耗公务卡额度，待业务活动发生之后再凭相关票据进行报销，报销后企业将员工的报销 款打入公务卡中。这种新型模式在业务实际发生之前既不需要先申请，也不需要提前办理借款手续，还不实际占 用员工资金，会非常受欢迎。假定不考虑其他因素。(1)、根据资料(1 )，指出甲集团公司财务管理面临的挑战。

1、甲国有控股公司主要从事钢铁建材的生产和销售业务，2025年初，甲公司召开“财会监督”专题研讨会，相关人 员发言要点摘录如下:(1)研发部经理:在信息化时代，企业应坚持融合发展，推动科技赋能。顺应信息化、数字化、网络化、智能化 发展趋势，积极配合全数据、实时、远程、公开透明的财会监督。(2 )生产部经理:财会监督是针对上市公司财务工作的监督核查，对国有企业来说，无需考虑财会监督问题。(3)市场部经理:“五元一体”财会监督体系即财政部门主责监督、有关部门依责监督、各单位内部监督、中介 机构执业监督、行业协会自律监督。各单位财务负责任人是本单位财会监督工作第一责任人，对本单位财会工作 和财会资料的真实性、完整性负责。(4)财务部经理:会计信息作为企业管理和市场经济健康发展的基础，服务于企业内外部利益相关者决策，是控 制和监督经济运行的必要依据和手段。(5)总经理:企业应遵守财会监督的工作要求，坚持结果导向，分类精准施策，针对重点领域多发、高发、易发 问题和突出矛盾，分类别、分阶段精准施策。假定不考虑其他因素。(1)、根据资料(1 )至(5 )，指出相关人员的发言是否存在不当之处;如存在不当之处，简要说明 理由。

1、甲集团是一家经营原料药、医药中间体、食品添加剂的中外合资公司，其员工数量在5 000人以上，年营业额在100亿元以上，商品远销北美、南美、东欧、东南亚等地区。在考虑到子公司财务管理方面的不足后，开始考虑采 用财务共享模式对集团财务管理进行优化。目前，甲集团财务流程及跨层级核算都已经实现了公司整体统一 ，生 产部门构建以ERP系统为支持的服务模式，并进一步实施了传统财务共享服务模式。2024年，对企业集团内部的 财务部门进行组织调整，对财务管理职能在集团总部的财务部门、分子公司的财务部门(财务人员)和财务共享 服务中心之间进行重新分配。(1)甲集团下属的分子公司取消财务核算职能和人员，仅保留财务分析、内控执行、报税、业务支持等职能和相 应的人员，根据需要，每个分子公司配备专职或兼职的单据扫描员，负责将公司业务产生的单据扫描上传系统，并保管原始单据。(2 )甲集团财务共享服务中心主要承担集团范围的财务核算职能，财务共享服务中心在承担财务核算职能外，不 能承担财务分析职能、税务处理职能等，以避免与集团总部的财务管理部门职能重叠。(3 )集团总部的财务管理部门将精力集中在财务分析职能、税务处理职能、政策规范制定、管理会计、投融资、 税务筹划、内部稽核等职能上。假定不考虑其他因素。(2)、根据资料(1)至(3)，逐项判断A集团实施传统财务共享服务是否存在不当之处，并说明理 由。

1、甲集团是一家经营原料药、医药中间体、食品添加剂的中外合资公司，其员工数量在5 000人以上，年营业额在100亿元以上，商品远销北美、南美、东欧、东南亚等地区。在考虑到子公司财务管理方面的不足后，开始考虑采 用财务共享模式对集团财务管理进行优化。目前，甲集团财务流程及跨层级核算都已经实现了公司整体统一 ，生 产部门构建以ERP系统为支持的服务模式，并进一步实施了传统财务共享服务模式。2024年，对企业集团内部的 财务部门进行组织调整，对财务管理职能在集团总部的财务部门、分子公司的财务部门(财务人员)和财务共享 服务中心之间进行重新分配。(1)甲集团下属的分子公司取消财务核算职能和人员，仅保留财务分析、内控执行、报税、业务支持等职能和相 应的人员，根据需要，每个分子公司配备专职或兼职的单据扫描员，负责将公司业务产生的单据扫描上传系统，并保管原始单据。(2 )甲集团财务共享服务中心主要承担集团范围的财务核算职能，财务共享服务中心在承担财务核算职能外，不 能承担财务分析职能、税务处理职能等，以避免与集团总部的财务管理部门职能重叠。(3 )集团总部的财务管理部门将精力集中在财务分析职能、税务处理职能、政策规范制定、管理会计、投融资、 税务筹划、内部稽核等职能上。假定不考虑其他因素。(1)、结合资料，简述财务共享服务的建设一般需要考虑哪些内容?

1、资料:甲集团公司是一家从事商品批发与零售，且具有全国性物流网络的上市公司。随着集团快速扩张，分、子公司数 量与规模不断提升，对各级公司的管理半径及专业性提出了更高要求。随着现代信息技术的不断发展进步，甲公 司召开构建财务共享及财会监督等会计财务相关问题研讨会，对下一步工作进行部署。参会人员发言要点如下:(1)总经理:企业集团建设财务共享服务不仅是信息系统的建设，也不仅是简单地把集团的财务人员聚集在一起 工作，而是一项系统工程，需要从战略的高度明确建设财务共享服务的根本目标，诸如提高业务处理效率、降低 成本、提高预防腐败能力、加快数字化转型等。(2)发展部经理:企业集团建设财务共享服务是一个系统工程，必须有长远的战略规划、科学地制定方案并加以 落实才能实现既定目标。在建设过程中需要考虑和评估很多内容，比如:信息系统是财务共享服务实施的载体，企业应完全摒弃原有的ERP系统，建设独立于业务流程的信息系统，才能提高运行效率。(3)业务部经理:财务共享服务是财务核算业务中重复性高、业务量大、标准化程度较高的业务，是财务工作中 最为基础的业务，公司财务共享服务中心财务核算包括销售与应收管理、采购与付款管理、总账管理、成本管理、现金管理、资产管理、费用报销管理等。其中，①费用报销适合采用财务共享服务模式实现高效处理，是因 为费用报销业务具有数量庞大、程序烦琐、重复率高、金额大、单据格式标准统一等特点，比较容易标准化。② 采购与付款业务通常要经过请购、订货、验收和付款程序，涉及的单据和记录繁多。(4)财务部经理:财务共享服务处理了整个集团财务核算工作，工作量大，重复程度高，工作枯燥。随着人工智 能的快速发展，建议大量引入机器人流程自动化(RPA)。RPA通过模拟人工手动操作，自动处理规则清晰、批量 化的高频业务，适用于企业内具有明确业务规则、结构化输入和输出的操作流程，例如读取邮件、对账汇总、检 查文件、生成文件和报告等枯燥、重复、标准化的工作，都可以让RPA机器人代为完成。
假定不考虑其他因素。(4)、根据资料(4)，简述RPA有哪些优点。

1、资料:甲集团公司是一家从事商品批发与零售，且具有全国性物流网络的上市公司。随着集团快速扩张，分、子公司数 量与规模不断提升，对各级公司的管理半径及专业性提出了更高要求。随着现代信息技术的不断发展进步，甲公 司召开构建财务共享及财会监督等会计财务相关问题研讨会，对下一步工作进行部署。参会人员发言要点如下:(1)总经理:企业集团建设财务共享服务不仅是信息系统的建设，也不仅是简单地把集团的财务人员聚集在一起 工作，而是一项系统工程，需要从战略的高度明确建设财务共享服务的根本目标，诸如提高业务处理效率、降低 成本、提高预防腐败能力、加快数字化转型等。(2)发展部经理:企业集团建设财务共享服务是一个系统工程，必须有长远的战略规划、科学地制定方案并加以 落实才能实现既定目标。在建设过程中需要考虑和评估很多内容，比如:信息系统是财务共享服务实施的载体，企业应完全摒弃原有的ERP系统，建设独立于业务流程的信息系统，才能提高运行效率。(3)业务部经理:财务共享服务是财务核算业务中重复性高、业务量大、标准化程度较高的业务，是财务工作中 最为基础的业务，公司财务共享服务中心财务核算包括销售与应收管理、采购与付款管理、总账管理、成本管理、现金管理、资产管理、费用报销管理等。其中，①费用报销适合采用财务共享服务模式实现高效处理，是因 为费用报销业务具有数量庞大、程序烦琐、重复率高、金额大、单据格式标准统一等特点，比较容易标准化。② 采购与付款业务通常要经过请购、订货、验收和付款程序，涉及的单据和记录繁多。(4)财务部经理:财务共享服务处理了整个集团财务核算工作，工作量大，重复程度高，工作枯燥。随着人工智 能的快速发展，建议大量引入机器人流程自动化(RPA)。RPA通过模拟人工手动操作，自动处理规则清晰、批量 化的高频业务，适用于企业内具有明确业务规则、结构化输入和输出的操作流程，例如读取邮件、对账汇总、检 查文件、生成文件和报告等枯燥、重复、标准化的工作，都可以让RPA机器人代为完成。
假定不考虑其他因素。(3)、根据资料(3)，逐项判断业务部经理发言①和②是否存在不当之处;如存在不当之处，请说 明理由。

1、资料:甲集团公司是一家从事商品批发与零售，且具有全国性物流网络的上市公司。随着集团快速扩张，分、子公司数 量与规模不断提升，对各级公司的管理半径及专业性提出了更高要求。随着现代信息技术的不断发展进步，甲公 司召开构建财务共享及财会监督等会计财务相关问题研讨会，对下一步工作进行部署。参会人员发言要点如下:(1)总经理:企业集团建设财务共享服务不仅是信息系统的建设，也不仅是简单地把集团的财务人员聚集在一起 工作，而是一项系统工程，需要从战略的高度明确建设财务共享服务的根本目标，诸如提高业务处理效率、降低 成本、提高预防腐败能力、加快数字化转型等。(2)发展部经理:企业集团建设财务共享服务是一个系统工程，必须有长远的战略规划、科学地制定方案并加以 落实才能实现既定目标。在建设过程中需要考虑和评估很多内容，比如:信息系统是财务共享服务实施的载体，企业应完全摒弃原有的ERP系统，建设独立于业务流程的信息系统，才能提高运行效率。(3)业务部经理:财务共享服务是财务核算业务中重复性高、业务量大、标准化程度较高的业务，是财务工作中 最为基础的业务，公司财务共享服务中心财务核算包括销售与应收管理、采购与付款管理、总账管理、成本管理、现金管理、资产管理、费用报销管理等。其中，①费用报销适合采用财务共享服务模式实现高效处理，是因 为费用报销业务具有数量庞大、程序烦琐、重复率高、金额大、单据格式标准统一等特点，比较容易标准化。② 采购与付款业务通常要经过请购、订货、验收和付款程序，涉及的单据和记录繁多。(4)财务部经理:财务共享服务处理了整个集团财务核算工作，工作量大，重复程度高，工作枯燥。随着人工智 能的快速发展，建议大量引入机器人流程自动化(RPA)。RPA通过模拟人工手动操作，自动处理规则清晰、批量 化的高频业务，适用于企业内具有明确业务规则、结构化输入和输出的操作流程，例如读取邮件、对账汇总、检 查文件、生成文件和报告等枯燥、重复、标准化的工作，都可以让RPA机器人代为完成。
假定不考虑其他因素。(2)、根据资料(2 )，判断发展部经理发言是否存在不当之处;如存在不当之处，请说明理由。

1、资料:甲集团公司是一家从事商品批发与零售，且具有全国性物流网络的上市公司。随着集团快速扩张，分、子公司数 量与规模不断提升，对各级公司的管理半径及专业性提出了更高要求。随着现代信息技术的不断发展进步，甲公 司召开构建财务共享及财会监督等会计财务相关问题研讨会，对下一步工作进行部署。参会人员发言要点如下:(1)总经理:企业集团建设财务共享服务不仅是信息系统的建设，也不仅是简单地把集团的财务人员聚集在一起 工作，而是一项系统工程，需要从战略的高度明确建设财务共享服务的根本目标，诸如提高业务处理效率、降低 成本、提高预防腐败能力、加快数字化转型等。(2)发展部经理:企业集团建设财务共享服务是一个系统工程，必须有长远的战略规划、科学地制定方案并加以 落实才能实现既定目标。在建设过程中需要考虑和评估很多内容，比如:信息系统是财务共享服务实施的载体，企业应完全摒弃原有的ERP系统，建设独立于业务流程的信息系统，才能提高运行效率。(3)业务部经理:财务共享服务是财务核算业务中重复性高、业务量大、标准化程度较高的业务，是财务工作中 最为基础的业务，公司财务共享服务中心财务核算包括销售与应收管理、采购与付款管理、总账管理、成本管理、现金管理、资产管理、费用报销管理等。其中，①费用报销适合采用财务共享服务模式实现高效处理，是因 为费用报销业务具有数量庞大、程序烦琐、重复率高、金额大、单据格式标准统一等特点，比较容易标准化。② 采购与付款业务通常要经过请购、订货、验收和付款程序，涉及的单据和记录繁多。(4)财务部经理:财务共享服务处理了整个集团财务核算工作，工作量大，重复程度高，工作枯燥。随着人工智 能的快速发展，建议大量引入机器人流程自动化(RPA)。RPA通过模拟人工手动操作，自动处理规则清晰、批量 化的高频业务，适用于企业内具有明确业务规则、结构化输入和输出的操作流程，例如读取邮件、对账汇总、检 查文件、生成文件和报告等枯燥、重复、标准化的工作，都可以让RPA机器人代为完成。
假定不考虑其他因素。(1)、根据资料(1 )，判断总经理发言是否存在不当之处;如存在不当之处，请说明理由。

1、资料:甲集团公司是全球领先的综合通信供应商，拥有通信业界最完整的产品线。随着业务的发展，公司规模逐步扩大、组织结构日益复杂，无论是总部还是各分子公司的财务人员都在急剧增长，对各级公司的管理半径及专业化 提出了更高的要求。随着现代互联网技术的不断发展进步，集团计划建立财务共享服务中心，并对此进行研讨， 相关资料如下:
(1)总经理:集团公司的分支机构分布在全球不同地域，不同地域的文化差异及信息传递时间差导致信息质量难 以保证，集团运行效率降低，集团公司下达的政策执行力度和效果不能得到保障。近年来频繁出现因信息传递不 及时，越权审批、虚报多报费用、奖金等事件，导致集团管控力度降低。集团公司通过将全球的会计处理集中在 财务共享服务中心，以此来提升会计信息的及时性和可靠性，解决部分集团管控问题，促使集团公司更好地发展。(2)业务总监:建议打造一个为业务服务、提升财务会计运营效率和集团管控水平的财务共享服务信息化平台。 初期成立的财务共享服务平台可以仅为企业内部分、子公司提供服务，不向下属公司收取服务费用;待成熟后再 转为同时为企业外部其他企业提供财务服务，让其成为一个有来自企业内外部收入的利润中心。(3 )财务总监:集团在ERP系统基础上使用的信息系统架构包含电子影像系统、网上报账系统、电子会计档案系 统、会计核算系统、资金管理系统等等。业务流程主要包括采购和付款、费用报销、销售和收款等。其中采购与 付款业务具体流程如下:①企业各分子公司等需求单位提起采购计划，履行相应审批程序后，遴选供应商并签订采购合同，物资入库以后 由库管部门安排入库验收。
②企业各分子公司相关业务人员线上填写付款申请单、报账单据，并把附件整理好交给扫描员;扫描员收到后将 附件扫描成电子影像并上传系统。③审批完成后的电子单据流入财务共享服务中心，中心出纳根据资金计划进行付款，付款后由往来会计生成付款 凭证，进行会计核算等。④各分子公司扫描员定期把纸质资料邮寄到财务共享服务中心，归档员将电子影像与纸质资料进行稽核匹配并归 档。假定不考虑其他因素。(3)、根据资料(3 )，逐项指出事项①~④中是否存在不当之处;如存在不当之处，请说明理由。

1、资料:甲集团公司是全球领先的综合通信供应商，拥有通信业界最完整的产品线。随着业务的发展，公司规模逐步扩大、组织结构日益复杂，无论是总部还是各分子公司的财务人员都在急剧增长，对各级公司的管理半径及专业化 提出了更高的要求。随着现代互联网技术的不断发展进步，集团计划建立财务共享服务中心，并对此进行研讨， 相关资料如下:
(1)总经理:集团公司的分支机构分布在全球不同地域，不同地域的文化差异及信息传递时间差导致信息质量难 以保证，集团运行效率降低，集团公司下达的政策执行力度和效果不能得到保障。近年来频繁出现因信息传递不 及时，越权审批、虚报多报费用、奖金等事件，导致集团管控力度降低。集团公司通过将全球的会计处理集中在 财务共享服务中心，以此来提升会计信息的及时性和可靠性，解决部分集团管控问题，促使集团公司更好地发展。(2)业务总监:建议打造一个为业务服务、提升财务会计运营效率和集团管控水平的财务共享服务信息化平台。 初期成立的财务共享服务平台可以仅为企业内部分、子公司提供服务，不向下属公司收取服务费用;待成熟后再 转为同时为企业外部其他企业提供财务服务，让其成为一个有来自企业内外部收入的利润中心。(3 )财务总监:集团在ERP系统基础上使用的信息系统架构包含电子影像系统、网上报账系统、电子会计档案系 统、会计核算系统、资金管理系统等等。业务流程主要包括采购和付款、费用报销、销售和收款等。其中采购与 付款业务具体流程如下:①企业各分子公司等需求单位提起采购计划，履行相应审批程序后，遴选供应商并签订采购合同，物资入库以后 由库管部门安排入库验收。
②企业各分子公司相关业务人员线上填写付款申请单、报账单据，并把附件整理好交给扫描员;扫描员收到后将 附件扫描成电子影像并上传系统。③审批完成后的电子单据流入财务共享服务中心，中心出纳根据资金计划进行付款，付款后由往来会计生成付款 凭证，进行会计核算等。④各分子公司扫描员定期把纸质资料邮寄到财务共享服务中心，归档员将电子影像与纸质资料进行稽核匹配并归 档。假定不考虑其他因素。(2)、根据资料(2)，按照财务共享服务的运营模式划分，指出该财务共享服务中心在初期和成熟 后分别属于何种类型。