1、四、书本p97【3-19】【例3-19】某卷烟厂委托A厂加工烟丝一批,卷烟厂和A厂均为一般纳税人。卷烟厂提供的烟叶的不含税价格为55000元,A厂收取不含税加工费20000元,增值税2600元,并开具增值税专用发票给卷烟厂。已知烟丝的消费税税率为30%,受托方没有同类消费品价格,卷烟厂将该烟丝收回后直接用于销售。计算该业务中A厂应代收代缴的消费税并做出双方的会计处理。

答案解析

正确答案：答案:A厂应代收代缴的消费税税额=(55000+20000)÷(1-30%)×30%=32143(元)受托方A厂会计处理如下:
(1)收取加工费时。
借:银行存款22600
贷:主营业务收入(或其他业务收入)20000
应交税费——应交增值税(销项税额)2600
(2)收取代收代缴消费税时。
借:银行存款32143
贷:应交税费——代收代缴消费税32143
(3)上缴代收消费税时。
借:应交税费——代收代缴消费税32143
贷:银行存款32143
委托方卷烟厂会计处理如下:
(1)发出材料时。
借:委托加工物资55000
贷:原材料55000
(2)支付加工费用时。
借:委托加工物资20000
应交税费——应交增值税(进项税额)2600
贷:银行存款22600
(3)支付A厂代收代缴的消费税时。
借:委托加工物资32143
贷:银行存款32143
(4)收回委托加工的烟丝时。
借:库存商品107143
贷:委托加工物资107143

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