1、七、书本P152第2题【企业所得税】2.某企业20X1年度利润表中利润总额为3000万元,该企业适用的所得税税率为25%。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。与所得税核算的有关情况如下。(1)1月开始计提折旧的一项固定资产,成本为1500万元,使用年限为10年,净残值为0,会计处理按双倍余额递减法计提折旧,税务处理按直线法计提折旧。假定税法规定的适用年限及净残值与会计规定相同。(2)直接向关联企业捐赠现金500万元。(3)当期取得作为交易性金融资产核算的股票投资成本为800万元,20X1年12月31日的公价值为1200万元。(4)违法环保法规定应支付罚款250万元。(5)期末对持有的存货计提了75万元的存货跌价准备。假设该企业执行新会计准则。要求:根据上述资料及所得税法律制度的有关规定,回答下列问题。(1)逐项分析上述业务中会计和税法处理存在的差异,并指出属于永久性差异还是暂时性差异(2)计算该企业20X1年度应纳企业所得税、递延所得税资产、递延所得税负债和利润表中应确认的所得税费用,并做出相应的会计分录

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4.(单选题)【单选题】某居民企业20×1年实际支出的工资、薪金总额为150万元,福利费本期发生20万元,拨缴的工会经费3万元,已经取得工会拨缴收据,实际发生职工教育经费4.50万元,该企业20×1年应调整的应纳税所得额为()万元。

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11.(单选题)【单选题】委托加工应税消费品委托方收回后直接用于销售,支付代收代缴的消费税的会计分录为()

A、　借:委托加工物资
贷:银行存款

B、　借:税金及附加
贷:银行存款

C、　借:应交税费-应交消费税
贷:银行存款

D、　,借:销售费用
贷:银行存款

答案：A

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22.(判断题)会计准则和税法之间的差异有永久性差异和时间性差异两种。

A. 正确

B. 错误

解析：(判断题)会计准则和税法之间的差异有永久性差异和时间性差异两种。答案: B.错误解析: 这道题考察了会计准则和税法之间差异的分类。实际上，会计准则和税法之间的差异主要分为两种类型：暂时性差异和永久性差异。暂时性差异是指在特定会计期间内会计准则和税法对某项收入或支出确认的时间不一致所导致的差异，而永久性差异是指在整个企业生命周期内会计准则和税法对某项收入或支出确认的差异。因此，选项B.错误是正确的答案。

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12.(多选题)新个人所得税法中的专项附加扣除包括()。

A. 　大病医疗

B. 　商业健康保险

C. 　继续教育

D. 　赡养老人

解析：题目解析新个人所得税法中的专项附加扣除包括大病医疗、继续教育和赡养老人。答案ACD选项均包括了这三个项目，因此是正确的选择。

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6.(多选题)( )情况下产生可抵扣暂时性差异。

A. 　资产的账面价值大于资产的计税基础

B. 　资产的账面价值小于资产的计税基础

C. 　负债的账面价值大于资产的计税基础

D. 　负债的账面价值小于资产的计税基础

解析：的答案是BC。根据题目的描述，产生可抵扣暂时性差异的情况是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间存在差异。选项B表示资产的账面价值小于资产的计税基础，这意味着资产的账面价值被低估，产生了可抵扣的暂时性差异。选项C表示负债的账面价值大于资产的计税基础，这意味着负债的账面价值超过了其计税基础，也会导致可抵扣的暂时性差异。

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21.(判断题)税务会计不认可现值和可变现净值的计量属性,通常认可历史成本计量属性。()

A. 正确

B. 错误

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14.(多选题)下列()不属于增值税征税范围。

A. 　行政单位收取的同时满足条件的政府性基金或者行政事业性收费

B. 　单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务

C. 　单位或者个体工商户为聘用的员工提供的服务

D. 　以不动产进行投资、共担风险的行为

解析：题目解析不属于增值税征税范围的有行政单位收取的同时满足条件的政府性基金或者行政事业性收费、单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务，以及单位或者个体工商户为聘用的员工提供的服务。答案ABC选项列出了这三种情况，因此是正确的选择。不动产投资共担风险的行为属于增值税征税范围，因此不属于正确答案。总结：根据每个题目中的具体内容和选项，选择答案ACD、ACD和ABC是根据题目要求并排除其他不符合条件的选项得出的。

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2.(判断题)资产账面价值大于其计税基础,产生可抵扣暂时性差异;负债账面价值小于其计税基础,产生应纳税暂时性差异。()

A. 正确

B. 错误

解析：题目解析这道题是一个判断题，根据题目描述，资产账面价值大于其计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异，而负债账面价值小于其计税基础时，会产生应纳税暂时性差异。正确的说法是，资产账面价值小于其计税基础时产生可抵扣暂时性差异，负债账面价值大于其计税基础时产生应纳税暂时性差异。因此，选项 B.错误是正确答案。

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10.(单选题)【单选题】委托代销商品中,采用收取手续费方式,委托方计算应支付的代销手续费,所作的会计分录为()。

A. 　借:销售费用贷:主营业务收入

B. 　借:销售费用贷:应收账款

C. 　借:应付账款贷:主营业务收入

D. 　借:主营业务收入贷:应收账款

解析：题目要求根据采用收取手续费方式的委托代销商品的情况，计算应支付的代销手续费的会计分录。根据一般会计原则，手续费应该作为销售费用进行记录。因此，正确的会计分录是借：销售费用，贷：应收账款。选项B符合这一要求，所以答案选B。

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6.(单选题)【单选题】下列关于包装物缴纳消费税的账务处理,表述错误的是()。

A. 　随同产品销售但单独计价的包装物,其收入记入“其他业务收入”科目

B. 　随同产品销售且不单独计价的包装物,其收入随同所销售的产品一起计入产品销售收入。因包装物销售应缴的消费税与因产品销售应缴的消费税应一同记入“税金及附加”科目

C. 　出租、出借的包装物收取的押金,借记“银行存款”科目,贷记“其他应付款”科目

D. 　出租、出借的包装物收取的押金,若包装物逾期收不回来而将押金没收,应借记“其他应付款”,贷记“营业外收入”科目

解析：题目解析根据题目描述，包装物的账务处理情况如下： A. 随同产品销售但单独计价的包装物，其收入记入"其他业务收入"科目，这是正确的处理方式。 B. 随同产品销售且不单独计价的包装物，其收入随同所销售的产品一起计入产品销售收入。因包装物销售应缴的消费税与因产品销售应缴的消费税应一同记入"税金及附加"科目，这也是正确的处理方式。 C. 出租、出借的包装物收取的押金，借记"银行存款"科目，贷记"其他应付款"科目，这是正确的处理方式。 D. 出租、出借的包装物收取的押金，若包装物逾期收不回来而将押金没收，应借记"其他应付款"，贷记"营业外收入"科目。这是错误的处理方式，应该将没收的押金记入"其他业务支出"科目，而不是"营业外收入"科目。因此，选项D为错误答案。

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A. 0

B. 0.75

C. 9.75

D. 5.5

解析：题目解析根据题目描述，该居民企业20×1年实际支出的工资、薪金总额为150万元，福利费本期发生20万元，拨缴的工会经费3万元，实际发生职工教育经费4.50万元。根据税法规定，工资、薪金、福利费、工会经费和职工教育经费等属于企业的税前扣除项目，所以这些费用不需要计入应纳税所得额。因此，该企业20×1年应调整的应纳税所得额为0万元，选项A为正确答案。

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