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注册会计师-税法（官方）

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注册会计师-税法（官方）

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9.位于上海市的某饰品商城(一般纳税人)2021年5月取得如下收入:零售金银首饰取得收入1260万元,其他装饰品收入1100万元,另外发现一笔上月的漏申报的城建税和教育费附加0.6万元,本月可抵扣的进项税额256万元,金银首饰消费税税率为5%。下列说法正确的有()。

A、　应纳增值税15.50万元

B、　应纳消费税55.75万元

C、　应纳城建税和教育费附加8.55万元

D、　应纳城建税和教育费附加7.73万元

答案：ABD

解析：解析:应纳增值税=(1260+1100)÷(1+13%)×13%-256=15.50(万元);应纳消费税=1260÷(1+13%)×5%=55.75(万元);应纳城建税和教育费附加=(15.50+55.75)×(7%+3%)+0.6=7.73(万元).

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7.【单项选择题】甲企业(居民企业)持有丙企业90%的股权,共计3000万股,2020年2月将其全部转让给乙企业。收购日甲企业持有的股权每股公允价值为12元,每股计税基础为10元。在收购对价中乙企业以股权形式支付32400万元,以银行存款支付3600万元。假定符合特殊性税务处理的其他条件且甲企业选择按特殊性税务处理,甲企业转让股权应缴纳企业所得税()万元。

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9.【单项选择题】甲企业是从事绿色照明业务的企业,符合“三免三减半”的税收优惠条件,2017年12月1日注册,2018年1月份才取得第一笔收入10万元,2020年年初因其自身原因,把此业务转让给乙企业,乙企业于2020年全年取得收入20万元,那么乙企业2020年应缴纳企业所得税()万元。

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4.【单项选择题】下列各项财产中，能够作为纳税抵押的是（）

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18.【多项选择题】根据资源税的有关规定,下列说法正确的有()。

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2.契税的纳税义务发生时间是()。

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18.【单项选择题】根据个人所得税法规定,下列关于综合所得的表述错误的是()。

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61.【单项选择题】下列产品中,在计算缴纳消费税时准许扣除外购应税消费品已纳消费税的是()。

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27.增值税纳税人下列项目中,应并入当期销售额缴纳增值税的有( )。

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23.下列关于增值税计税销售额的说法正确的是()。

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57.【多项选择题】下列有关印花税的说法中,正确的有()。

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9.位于上海市的某饰品商城(一般纳税人)2021年5月取得如下收入:零售金银首饰取得收入1260万元,其他装饰品收入1100万元,另外发现一笔上月的漏申报的城建税和教育费附加0.6万元,本月可抵扣的进项税额256万元,金银首饰消费税税率为5%。下列说法正确的有()。

A、　应纳增值税15.50万元

B、　应纳消费税55.75万元

C、　应纳城建税和教育费附加8.55万元

D、　应纳城建税和教育费附加7.73万元

答案：ABD

解析：解析:应纳增值税=(1260+1100)÷(1+13%)×13%-256=15.50(万元);应纳消费税=1260÷(1+13%)×5%=55.75(万元);应纳城建税和教育费附加=(15.50+55.75)×(7%+3%)+0.6=7.73(万元).

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A. 150

B. 170

C. 180

D. 200

解析：解析:非股权支付部分对应的转让所得=(3000×12-3000×10)×3600/(32400+3600)=600(万元)应缴纳企业所得税=600×25%=150(万元)。

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A. 0

B. 2.5

C. 5

D. 1.25

解析：解析:对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目,实施“三免三减半”的优惠政策。“三免三减半”期间应连续计算,企业在优惠期限内转让所享受优惠的项目给其他符合条件的节能服务企业,受让企业可自项目受让之日起,在剩余期限内享受规定的优惠。2020年还在三免的期间内,所以无须缴纳企业所得税。

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4.【单项选择题】下列各项财产中，能够作为纳税抵押的是（）

A. 抵押人所有的房屋和其他地上定着物

B. 土地所有权

C. 依法定程序确认为违法、违章的建筑物

D. 学校的教育设施

解析：解析:可以抵押的财产有：（1）抵押人所有的房屋和其他地上定着物。（2）抵押人所有的机器、交通运输工具和其他财产。（3）抵押人依法有权处分的国有房屋和其他地上定着物。（4）抵押人依法有权处分的国有的机器、交通运输工具和其他财产。（5）经设区的市、自治州以上税务机关确认的其他可以抵押的合法财产。

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18.【多项选择题】根据资源税的有关规定,下列说法正确的有()。

A. 　纳税人以自采原矿直接加工为非应税产品的,视同原矿销售,缴纳资源税

B. 　纳税人以自采原矿直接加工为非应税产品的,不缴纳资源税

C. 　纳税人以自采原矿洗选(加工)后的选矿连续生产非应税产品的,视同选矿销售,缴纳资源税

D. 　以应税矿产品投资、抵债的,视同应税矿产品销售,缴纳资源税

解析：解析:选项B:纳税人以自采原矿直接加工为非应税产品的,视同原矿销售,缴纳资源税。

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2.契税的纳税义务发生时间是()。

A. 　签订土地、房屋权属转移合同或合同性质凭证的当天

B. 　签订土地、房屋权属转移合同或合同性质凭证的7日内

C. 　签订土地、房屋权属转移合同或合同性质凭证的10日内

D. 　签订土地、房屋权属转移合同或合同性质凭证的30日内

解析：解析:契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天,或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。

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18.【单项选择题】根据个人所得税法规定,下列关于综合所得的表述错误的是()。

A. 　适用七级超额累进税率

B. 　居民个人取得综合所得,可以扣除费用标准为6万元/年

C. 　按照国家规定缴纳的基本养老保险和住房公积金可以作为专项扣除进行税前减除

D. 　子女教育、住房贷款利息支出可以作为专项扣除进行税前扣除

解析：解析:专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人的支出等。选项D属于专项附加扣除。

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61.【单项选择题】下列产品中,在计算缴纳消费税时准许扣除外购应税消费品已纳消费税的是()。

A. 　外购已税烟丝连续生产的卷烟

B. 　外购已税摩托车生产的应税摩托车

C. 　外购已税溶剂油生产的应税涂料

D. 　外购已税游艇生产的应税游艇

解析：解析:选项A:外购已税烟丝连续生产卷烟属于税法规定的可以扣除外购应税消费品已纳消费税额的情形;选项BCD:都属于不得扣除外购应税消费品已纳消费税的情形。

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27.增值税纳税人下列项目中,应并入当期销售额缴纳增值税的有( )。

A. 　收取的啤酒包装物押金

B. 　随同货物销售收取的包装物租金

C. 　逾期的白酒包装物押金

D. 　收取的白酒包装物押金

解析：解析:对于啤酒、黄酒,在收取押金的时候不计征增值税,逾期不退回时确认收入,计征增值税。对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金,在收取时并入当期销售额征税,逾期时不再并入当期销售额。

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23.下列关于增值税计税销售额的说法正确的是()。

A. 　劳务派遣服务选择差额纳税的,应扣除代为支付的员工工资、福利、社保、住房公积金

B. 　房地产开发企业一般纳税人销售房地产销售额为全部销售收入

C. 　金融商品转让销售额为卖出价扣除买入价后的余额

D. 　一般融资租赁服务的销售额应为扣除资产购置本金、利息、保险费、安装费后的余额

解析：解析:房地产企业一般纳税人销售其开发的房地产项目的,销售额为收入扣除受让时向政府部门支付的土地价款后的余额;一般融资租赁业务销售额为收入扣除借款利息、发行债券利息、车辆购置税后的余额。

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57.【多项选择题】下列有关印花税的说法中,正确的有()。

A. 　对已缴纳印花税凭证的副本或者抄本免税

B. 　对与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同,免征印花税

C. 　无息、贴息贷款合同免税

D. 　在所有合同的印花税计算中,税额不足1元的,按1元贴花

解析：解析:只有在财产租赁合同的印花税计算中,税额不足1元的,按1元贴花,所以选项D错误。

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