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注册会计师-税法(官方)
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简答题

【简答题】某联合企业为增值税一般纳税人,2020年9月生产经营情况如下:已知:资源税税率:煤原矿税率为5%,煤选矿税率为3.5%,天然气税率为6%.根据上述资料,回答下列问题:(1)专门开采天然气45000千立方米,开采原煤450万吨.(2)销售原煤280万吨,取得不含税销售额148400万元.(3)以原煤直接加工洗选煤120万吨,全部对外销售,取得不含税销售额72000万元.(4)企业职工食堂领用原煤2500吨,同类产品不含增值税市场售价为132.5万元.(5)销售天然气37000千立方米,取得不含税销售额7400万元.(6)购入采煤用原材料和低值易耗品,取得增值税专用发票,注明支付货款7000万元、增值税税额910万元,原材料和低值易耗品均已验收入库.(7)购进采煤机械设备10台,取得增值税专用发票,注明每台设备支付货款25万元、增值税3.25万元,已全部投入使用.问题(1):该企业业务(3)和业务(4)应纳资源税.(2):该企业当月销售天然气应纳资源税()万元.(3):该企业当月应纳资源税合计()万元(4):该企业当月应纳增值税()万元.

答案解析

正确答案:答:(1)纳税人将开采的原煤用于职工食堂要视同销售缴纳资源税。纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的,以选矿税率计算缴纳资源税。业务(3)和业务(4)应纳资源税=72000×3.5%+132.5×5%=2526.63(万元)(2)该企业本月销售天然气应纳资源税=7400×6%=444(万元)(3)该企业销售原煤应纳资源税=148400×5%=7420(万元)该企业当月应纳资源税合计=2526.63+444+7420=10390.63(万元)(4)煤增值税率为13%,天然气适用9%的增值税税率。销项税=(148400+72000+132.5)×13%+7400×9%=29335.23(万元)进项税=910+3.25×10=942.5(万元)应纳增值税=29335.23-942.5=28392.73(万元)。

相关知识点:

资源税增值税咋算,销售自用有规范

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