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注册会计师-审计（官方）

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注册会计师-审计（官方）

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10.【简答题】甲上市公司2017年财务报表正在由ABC会计师事务所进行审计,假定在审计过程中存在以下事项:(1)审计业务约定书中约定,审计费用为100万元,甲公司于2018年2月20日支付50万元,剩余50万元以对该公司发表的审计意见类型决定是否支付。(2)审计项目组成员A注册会计师的妻子持有甲公司1000股股票,市值26310元。(3)甲公司由于人员紧张,在2017年将与财务会计系统相关内部审计服务工作外包给ABC会计师事务所,事务所委派审计项目组外B注册会计师负责该项目。(4)在审计过程中,会计师事务所就财务报告内部控制的有效性与甲公司管理层进行沟通。(5)ABC会计师事务所的审计项目组成员C注册会计师从北京某商业银行获取120万房贷,甲公司为其提供担保。要求:针对事项(1)至(5),请判断是否违反职业道德守则的规定,若违反请简要说明理由。

答案：答：(1)违反。剩余50万元以对该公司发表的审计意见类型决定是否支付,属于或有收费方式,违反了职业道德守则的规定。(2)违反。审计项目组成员的主要近亲属不得在审计客户中拥有直接经济利益。(3)违反。在审计客户属于公众利益实体的情况下,会计师事务所不应提供与财务报告内部控制的组成部分、财务会计系统、单独或累积起来对被审计财务报表具有重大影响的金额或披露相关的内部审计服务。(4)不违反。(5)违反。审计项目组成员由不属于银行或类似金融机构等审计客户提供贷款担保,将因自身利益产生非常严重的不利影响,导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。

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1.下列有关利用内部审计工作的说法中,正确的是()

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21.【多项选择题】下列抽样风险中,会影响审计效果导致注册会计师出具不恰当审计意见的抽样风险有()。

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17.注册会计师在确定重要性时通常选定一个基准。下列因素中,注册会计师在选择基准时不需要考虑的是()。

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15.下列关于关键审计合伙人冷却期的说法中,正确的有()。

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2.评价错报前可能需要对重要性作出修改,下列说法中,错误的是()。

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3.如果控制目标为“怎样保证发货单据只有在实际发货时才开具”,与该目标相关的认定是( )。

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13.下列各项中,属于没有防范措施将其不利影响降低至可接受的水平的情形有()。

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4.在确定哪些识别出的内部控制缺陷需要向集团治理层和集团管理层通报时,集团项目组应当考虑的有()。

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5.【简答题】甲集团公司拥有乙公司等5家全资子公司。ABC会计师事务所负责审计甲集团公司2020年度财务报表。集团项目组在审计工作底稿中记录了集团审计策略,部分内容摘录如下:(1)乙公司为甲集团重要组成部分,该组成部分实际执行的重要性由其他会计师事务所自行确定,集团项目组未对其进行评价。(2)丙公司为甲集团重要组成部分,集团项目组拟对其实施集团层面的分析程序不利用丙公司注册会计师的工作,因此未对其进行了解。(3)丁公司为甲集团非重要组成部分,集团项目组打算对其实施审阅程序,故没有确定该组成部分的重要性。(4)戊公司为甲集团非重要组成部分,集团项目组拟对其实施集团层面的分析程序,没有确定该组成部分的重要性。(5)己公司为甲集团非重要组成部分,基于职业怀疑态度,集团项目组仍然决定对其实施审计,但并未确定该组成部分的实际执行的重要性。要求:逐项指出集团项目组作出的集团审计策略是否恰当。如不恰当,简单说明理由。

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17.【单项选择题】下列各项审计工作中,通常可以采用审计抽样的是()。

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10.【简答题】甲上市公司2017年财务报表正在由ABC会计师事务所进行审计,假定在审计过程中存在以下事项:(1)审计业务约定书中约定,审计费用为100万元,甲公司于2018年2月20日支付50万元,剩余50万元以对该公司发表的审计意见类型决定是否支付。(2)审计项目组成员A注册会计师的妻子持有甲公司1000股股票,市值26310元。(3)甲公司由于人员紧张,在2017年将与财务会计系统相关内部审计服务工作外包给ABC会计师事务所,事务所委派审计项目组外B注册会计师负责该项目。(4)在审计过程中,会计师事务所就财务报告内部控制的有效性与甲公司管理层进行沟通。(5)ABC会计师事务所的审计项目组成员C注册会计师从北京某商业银行获取120万房贷,甲公司为其提供担保。要求:针对事项(1)至(5),请判断是否违反职业道德守则的规定,若违反请简要说明理由。

相关题目

1.下列有关利用内部审计工作的说法中,正确的是()

A. 　注册会计师可以完全依赖内部审计工作

B. 　注册会计师对发表的审计意见独立承担责任,这种责任可以因利用内部审计人员的工作而减轻

C. 　注册会计师在审计中利用内部审计人员的工作包括在注册会计师的指导、监督和复核下利用内部审计人员提供直接协助

D. 　如果内部审计人员进行一系列的培训,其自主程度和客观性可以达到注册会计师审计所要求的水平

解析：解析:选项A错误,注册会计师不应完全依赖内部审计工作;选项B,注册会计师对发表的审计意见独立承担责任,这种责任并不因利用内部审计人员的工作而减轻;选项D错误,内部审计是被审计单位的一部分,其自主程度和客观性存在局限性,无法达到注册会计师审计所要求的水平。

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21.【多项选择题】下列抽样风险中,会影响审计效果导致注册会计师出具不恰当审计意见的抽样风险有()。

A. 　信赖过度风险

B. 　信赖不足风险

C. 　误受风险

D. 　误拒风险

解析：解析:信赖不足风险和误拒风险影响的是审计效率。

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17.注册会计师在确定重要性时通常选定一个基准。下列因素中,注册会计师在选择基准时不需要考虑的是()。

A. 　以前年度审计调整的金额

B. 　基准的重大错报风险

C. 　被审计单位是否存在值得关注的内部控制缺陷

D. 　被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望

解析：解析:A和C是确定实际执行的重要性水平的“百分比”的考虑因素。B:先有重要性才有重大错报风险。D是确定明显微小错报临界值的考虑的因素,在治理层和管理层期望调整所有错报时,CPA可以将明显微小错报临界值确定为零。

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15.下列关于关键审计合伙人冷却期的说法中,正确的有()。

A. 　担任项目质量复核人员累计达到五年,冷却期应当为连续三年

B. 　担任项目合伙人或其他签字注册会计师累计达到五年,冷却期应当为连续五年

C. 　担任除项目质量复核人员、项目合伙人及签字合伙人之外的其他关键审计合伙人累计达到五年,冷却期应当为连续二年

D. 　相继担任多项关键审计合伙人职责的人员,其担任项目合伙人累计达到三年或以上,冷却期应当为连续三年

解析：解析:选项D相继担任多项关键审计合伙人职责的人员,担任项目合伙人累计达到三年或以上,冷却期应当为连续五年。综上,本题应选ABC

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2.评价错报前可能需要对重要性作出修改,下列说法中,错误的是()。

A. 　注册会计师根据期中财务成果估计全年财务成果确定的重要性,评价错报前可能需要修改原来的重要性

B. 　注册会计师在审计过程中获知了某项信息可能导致修改重要性,评价错报前需要修改原来的重要性

C. 　如果注册会计师对重要性进行的重新评价导致需要确定较低的金额,则应重新考虑实际执行的重要性和进一步审计程序的性质、时间安排和范围的适当性

D. 　如果注册会计师对重要性进行的重新评价导致需要确定较高的金额,则应重新考虑实际执行的重要性和进一步审计程序的性质、时间安排和范围的适当性

解析：解析:选项D错误,如果注册会计师对重要性进行的重新评价导致需要确定较高的金额,则之前按照较低的实际执行的重要性执行的审计程序已经足够。

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3.如果控制目标为“怎样保证发货单据只有在实际发货时才开具”,与该目标相关的认定是( )。

A. 　发生

B. 　完整性

C. 　准确性

D. 　截止

解析：解析:用实际发货来控制发货单据的开具,从而保证了记录的交易的真实性,因此与发生认定相关。

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13.下列各项中,属于没有防范措施将其不利影响降低至可接受的水平的情形有()。

A. 　审计项目组成员在被审计财务报表涵盖期间曾任审计客户的董事、高级管理人员或特定员工

B. 　审计项目组成员在被审计财务报表涵盖的期间之前曾任审计客户的董事、高级管理人员或特定员工

C. 　会计师事务所的员工兼任审计客户的董事、高级管理人

D. 　会计师事务所的员工兼任审计客户的公司秘书

解析：解析:选项A、C、D符合题意,属于没有防范措施将其不利影响降低至可接受的水平的情形;选项B不符合题;意,审计项目组成员在被审计财务报表涵盖的期间之前曾任审计客户的董事、高级管理人员或特定员工,应当评价不利影响的严重程度,并在必要时采取防范措施将其不利影响降低至可接受的水平。综上,本题应选ACD。

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4.在确定哪些识别出的内部控制缺陷需要向集团治理层和集团管理层通报时,集团项目组应当考虑的有()。

A. 　集团项目组识别出的集团层面内部控制缺陷

B. 　集团项目组识别出的组成部分层面内部控制缺陷

C. 　组成部分注册会计师提请集团项目组关注的内部控制缺陷

D. 　组成部分注册会计师识别出的所有内部控制缺陷

解析：解析:在确定集团治理层和集团管理层通报的内容时,集团项目组应当考虑:①集团项目组识别出的集团层面内部控制缺陷(选项A);②集团项目组识别出的组成部分层面内部控制缺陷(选项B);③组成部分注册会计师提请集团项目组关注的内部控制缺陷(选项C)。

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17.【单项选择题】下列各项审计工作中,通常可以采用审计抽样的是()。

A. 　了解被审计单位及其环境

B. 　测试自动化应用控制的运行有效性

C. 　实质性分析程序