A、 注册会计师为审计业务的三方关系人之一
B、 如果管理层成了唯一的预期使用者,则该业务不构成鉴证业务
C、 审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息,但不包括与这些认定相矛盾的信息
D、 审计报告为审计要素之一
答案:C
解析:解析:审计证据既包括支持和佐证管理层认定的信息,也包括与这些认定相矛盾的信息。
A、 注册会计师为审计业务的三方关系人之一
B、 如果管理层成了唯一的预期使用者,则该业务不构成鉴证业务
C、 审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息,但不包括与这些认定相矛盾的信息
D、 审计报告为审计要素之一
答案:C
解析:解析:审计证据既包括支持和佐证管理层认定的信息,也包括与这些认定相矛盾的信息。
A. 在货币单元抽样法下每个抽样单元被选中的机会相同
B. 货币单元抽样有助于注册会计师将审计重点放在较大的金额或交易上
C. 当总体错报数量增加时,样本规模可能大于传统变量抽样的规模
D. 被审计项目金额的变异性越高,则确定的样本规模越大
解析:解析:选项D,货币单元抽样的样本规模无需考虑被审计金额的预计变异性。
A. 如果在审计报告中包含其他事项段,注册会计师应当将该段落作为单独的一部分,并使用“其他事项”或其他适当标题
B. 如果拟在审计报告中包含其他事项段,注册会计师应当就该事项和拟使用的措辞与治理层沟通
C. 针对管理层未在财务报表中恰当列报的事项,注册会计师应当在审计报告其他事项段中披露
D. 在审计报告的其他事项段中提及的是未在财务报表中列报或披露的事项,且根据注册会计师的职业判断,该事项与财务报表使用者理解审计工作、注册会计师的责任或审计报告相关
解析:解析:选项C错误,针对管理层未在财务报表中恰当列报的事项,可能需要注册会计师发表非无保留意见。
A. 如果根据获取的审计证据,得出财务报表整体存在重大错报的结论,则注册会计师应当对财务报表清楚地发表恰当的非无保留意见
B. 如果无法获取充分、适当的审计证据,不能得出财务报表整体不存在重大错报的结论,则注册会计师应当对财务报表清楚地发表恰当的非无保留意见
C. 注册会计师应当针对财务报表在所有重大方面是否符合适当的财务报表编制基础,以书面报告的形式发表能够提供一定保证程度的意见
D. 如果注册会计师在对财务报表出具的审计报告中履行其他报告责任,应当在审计报告中将其单独作为一部分,并以“按照相关法律法规的要求报告的事项”为标题
解析:解析:选项C不恰当,注册会计师应当针对财务表在所有重大方面是否符合适当的财务报表编制基础,以书面报告的形式发表能够提供合理保证程度的意见。
A. 出具审计报告的时间要求
B. 应对识别出的风险的预期程序的性质
C. 事项的性质和重要性
D. 管理层在编制财务报表时是否利用了管理层专家的工作
解析:解析:注册会计师出具审计报告的时间要求(选项A)是会计师事务所与被审计单位签订审计业务约定书时商定的事项,与注册会计师是否需要利用专家的工作无关。
A. 组成部分注册会计师是集团项目组成员以外负责对集团组成部分财务信息执行相关工作的其他注册会计师
B. 组成部分均具备法人资格
C. 为保持独立性,集团项目组不应当参与组成部分注册会计师的工作
D. 集团项目组通常会根据组成部分的性质、特定的环境或组成部分在金额上对整体财务报表影响的程度,来判断某一组成部分是否为重要的组成部分
解析:解析:组成部分可能具备法人资格,也可能不具备法人资格,因此选项B不正确;为获取充分、适当的审计证据将被审计单位集团财务报表的审计风险降至可接受的低水平,集团项目组应当考虑是否参与组成部分注册会计师的工作,选项C不正确。
A. 复核主营业务收入总账、明细账及应收账款明细账中的大额项目和异常项目
B. 追查主营业务收入明细账中的记录至记账凭证及客户签收的发运凭证
C. 检查资产负债表日后应收账款明细账中贷方发生额
D. 将客户签收的发运凭证与存货永续记录中的发运记录核对
解析:解析:选项ABCD都可以实现“被审计单位登记入账的销售业务确实已发货给真实的顾客”这一目标。选项C,检查应收账款明细账中贷方发生额,贷方发生额表示对应收款项的偿还,如果期后真实偿还了,代表资产负债表日前的应收账款真实存在。
A. 如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报,后任注册会计师应当直接告知前任注册会计师
B. 如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报,后任注册会计师应当提请被审计单位告知前任注册会计师
C. 后任注册会计师应当要求被审计单位安排三方会谈
D. 如果被审计单位拒绝告知前任注册会计师,或者前任注册会计师拒绝参加三方会谈,或后任注册会计师对解决问题的方案不满意,后任注册会计师应当考虑对审计意见或解除业务约定
解析:解析:选项C,必要时,后任注册会计师应当要求被审计单位安排三方会谈。
A. 了解和识别内部控制的程序的性质、时间安排和范围
B. 测试控制设计有效性的程序的性质、时间安排和范围
C. 确定执行业务所需资源的性质、时间安排和范围
D. 测试控制运行有效性的程序的性质、时间安排和范围
解析:解析:选项C属于总体审计策略的内容。
A. 未采用经认可的计量技术计算的会计估计
B. 高度依赖管理层判断的会计估计
C. 采用高度专业化的、由被审计单位自主开发的模型作出的公允价值会计估计
D. 在缺乏可观察到的输入数据的情况下作出的公允价值会计估计
解析:解析:第一节 审计会计估计
A. 针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量管理程序
B. 评价遵守职业道德守则的情况
C. 确定审计范围和项目组成员
D. 就审计业务约定条款达成一致意见
解析:解析:确定审计范围和项目组成员(包括拟利用的专家)是在承接业务之后才需考虑的。