A、 管理层对编制财务报表负有直接责任
B、 管理层通过编制财务报表反映受托责任的履行情况,治理层对管理层编制财务报表的过程实施有效的监督
C、 财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任
D、 管理层和治理层理应对编制财务报表承担完全责任,注册会计师对被审计的财务报表不承担任何责任
答案：D
解析：解析:选项D不恰当,注册会计师承接了对财务报表审计则应当对财务报表承担审计责任,即合理保证财务报表不存在由于舞弊或错报导致的重大错报。
A、 管理层对编制财务报表负有直接责任
B、 管理层通过编制财务报表反映受托责任的履行情况,治理层对管理层编制财务报表的过程实施有效的监督
C、 财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任
D、 管理层和治理层理应对编制财务报表承担完全责任,注册会计师对被审计的财务报表不承担任何责任
答案：D
解析：解析:选项D不恰当,注册会计师承接了对财务报表审计则应当对财务报表承担审计责任,即合理保证财务报表不存在由于舞弊或错报导致的重大错报。
A. 如果并不打算依赖内部控制,注册会计师就没有必要进一步了解业务流程层面的控制
B. 如果不打算信赖内部控制,注册会计师就没有必要进行穿行测试
C. 针对特别风险,注册会计师应当了解和评估相关的控制活动
D. 如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的水平,注册会计师应当了解和评估相关的控制活动
解析：解析:选项B,即使不打算信赖控制,注册会计师仍需要执行穿行测试以确认以前对业务流程及可能发生错报环节的了解的准确性和完整性。
A. 如某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者,该业务也构成审计业务
B. 注册会计师应尽可能识别使用审计报告的所有组织和人员,以识别预期使用者
C. 三方关系人包括:委托人、注册会计师和预期使用者
D. 责任方和预期使用者不是同一方,因此责任方和预期使用者不可能来自同一企业
解析：解析:选项A不正确,当三方关系变成两方关系时,该业务不构成审计业务;选项C不正确,三方关系人是指管理层、注册会计师和预期使用者;选项D不正确,责任方和预期使用者可能来自同一企业,也可能来自不同的企业,但是责任方和预期使用者不是同一方。
A. 了解并评价银行存款余额调节表的编制和复核过程
B. 核对被审计单位银行存款日记账与银行对账单余额是否调节一致
C. 核对银行存款余额调节表中银行对账单余额是否与银行询证函回函一致
D. 检查被审计单位已收而银行未收的大额款项在资产负债表日后银行存款日记账上的相关记录
解析：解析:选项D中,注册会计师对银行存款余额调节表实施的审计程序时,对于“企收银未收”的大额款项,应当检查在资产负债表日后银行对账单上的相关记录。
A. 被审计单位对信息技术的运用不改变注册会计师制定审计目标、进行风险评估和了解内部控制的原则性要求
B. 被审计单位对信息技术的运用影响注册会计师需要获取的审计证据的性质
C. 被审计单位对信息技术的运用不影响注册会计师需要获取的审计证据的数量
D. 被审计单位对信息技术的运用影响审计内容
解析：解析:如果注册会计师计划依赖自动控制或自动信息系统生成的信息，那么就需要适当扩大信息技术审计的范围。因此被审计单位对信息技术的运用影响注册会计师需要获取的审计证据的数量。
A. 管理层和治理层凌驾于控制之上的风险普遍存在且不同企业的风险水平相同
B. 针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制,对所有企业保持有效的财务报告相关的内部控制都有重要的影响
C. 针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制属于企业层面的内部控制
D. 内部举报投诉制度属于针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制
解析：解析:在不同的企业,管理层和治理层凌驾于内部控制之上的风险水平不同。
A. 根据来源于客户的数据编制工资计算表或工资报告,供客户批准并支付
B. 将客户已记录的交易过入总分类账
C. 编制被审计单位财务报表
D. 协助审计客户了解相关会计准则、原则和解释,分享领先的行业最佳实践
解析：解析:选项C错误,会计师事务所不得向属于公众利益实体的审计客户提供会计和记账服务,包括编制被审计财务报表(包括财务报表附注)或构成财务报表基础的财务信息。
A. 假定收入确认存在舞弊风险，意味着注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险
B. 如未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域，注册会计师应当在审计工作底稿中记录得出该结论的理由
C. 如果注册会计师认为收入确认存在舞弊风险的假定不适用于业务的具体情况，可以不假定收入确认存在舞弊风险
D. 被审计单位收入舞弊手段中可能高估收入，也可能低估收入
解析：解析:注册会计师应当假定收入确认存在舞弊风险，但并不意味着应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险，需要具体分析。
A. 根据范围受到的限制发表非无保留意见
B. 与监管机构、被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员进行沟通
C. 就采取不同措施的后果征询法律意见
D. 在法律法规允许的情况下解除业务约定
解析：解析:如果注册会计师与管理层之间的双向沟通不充分,并且这种情况得不到解决,注册会计师可以采取下列措施:①根据范围受到的限制发表非无保留意见;②就采取不同措施的后果征询法律意见:③与第三方(如监管机构)、被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员(如企业的业主、股东大会中的股东)或对公共部门负责的政府部门进行沟通;④在法律法规允许的情况下解除业务约定。
A. 集团项目组应当在业务承接或保持阶段获取信息的基础上，进一步了解集团及其环境、集团组成部分及其环境
B. 集团项目组应当制定集团总体审计策略和具体审计计划
C. 集团项目组应当了解集团层面控制
D. 集团项目合伙人应当复核集团总体审计策略和具体审计计划
解析：解析:第四节了解集团及其环境、集团组成部分及其环境
A. 注册会计师作出区间估计时可以使用与管理层不同的假设
B. 在极其特殊的情况下,注册会计师可能缩小区间估计直至审计证据指向点估计
C. 如果注册会计师难以将区间估计的区间缩小至低于实际执行的重要性,可能意味着与会计估计相关的估计不确定性可能导致特别风险
D. 注册会计师作出的区间估计需要包括所有可能的结果
解析：解析:注册会计师作出的区间估计需要包括所有合理的结果,而非所有可能的结果。
