A、 会计师事务所推介审计客户的股份
B、 会计师事务所过分依赖某一客户的收费
C、 审计项目合伙人与鉴证客户存在重要的密切商业关系
D、 注册会计师在被审计单位与第三方发生诉讼或纠纷时担任该客户的辩护人
答案:AD
解析:解析:选项A和D属于产生过度推介导致的不利影响;选项B和C属于产生自身利益导致的不利影响。
A、 会计师事务所推介审计客户的股份
B、 会计师事务所过分依赖某一客户的收费
C、 审计项目合伙人与鉴证客户存在重要的密切商业关系
D、 注册会计师在被审计单位与第三方发生诉讼或纠纷时担任该客户的辩护人
答案:AD
解析:解析:选项A和D属于产生过度推介导致的不利影响;选项B和C属于产生自身利益导致的不利影响。
A. 检查存货相关的原始凭证
B. 对存货实施分析程序
C. 另择日期实施监盘
D. 扩大控制测试的范围
解析:解析:如果由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘,注册会计师应当另择日期实施监盘,并对间隔期内发生的交易实施审计程序,选项C最恰当。
A. 在制定总体审计策略时,注册会计师应当考虑初步业务活动的结果
B. 注册会计师制定的具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序
C. 注册会计师在制定审计计划时,应当确定对项目组成员的工作进行复核的性质时间安排和范围
D. 具体审计计划通常不影响总体审计策略
解析:解析:总体审计策略与具体审计计划具有内在紧密联系,对其中一项的决定可能会影响甚至改变对另外一项的决定。
A. 信赖过度风险
B. 误拒风险
C. 信赖不足风险
D. 误受风险
解析:解析:误受风险是指抽样结果表明账户余额不存在重大错报而实际上存在重大错报的可能性。由于重要性水平为3万元,根据抽样结果推断的总体差错金额为2万元,而账户的实际差错额为5万元,所以注册会计师承担误受风险。
A. 限制审计报告用途
B. 恰当设计审计程序的性质、时间安排和范围
C. 审慎评价审计证据
D. 加强对已执行审计工作的监督和复核
解析:解析:检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性,与限制审计报告用途之间没有关系。
A. 职业怀疑与所有职业道德基本原则均密切相关
B. 职业怀疑是保证审计质量的关键要素
C. 职业怀疑要求注册会计师质疑相互矛盾的审计证据的可靠性
D. 职业怀疑是一种质疑的状态,审计工作底稿不能为注册会计师是否保持职业怀疑提供证据
解析:解析:A:职业怀疑与客观和公正、独立性两项(并非所有)职业道德基本原则密切相关。D:审计工作底稿是审计证据的载体,可以为注册会计师的工作提供证据(第六章)。
A. 如果错报单独或汇总起来未超过财务报表整体的重要性,注册会计师可以不要求管理层更正
B. 错报,指的是某一财务报表项目的金额与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额之间存在的差异
C. 超过重要性水平的错报一定构成重大错报
D. 注册会计师在审计执业过程中,无须累积明显微小的错报
解析:解析:选项A,注册会计师应当要求管理层更正审计过程中累积的所有错报。选项B,错报,是指某一财务报表项目的金额、分类或列报,与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额、分类或列报之间存在的差异;或根据注册会计师的判断,为使财务报表在所有重大方面实现公允反映,需要对金额、分类或列报作出的必要调整。选项C,确定一项分类错报是否重大,需要进行定性评估。某些情况下,即使分类错报超过了在评价其他错报时运用的重要性水平,注册会计师仍然可能认为该分类错报对财务报表不产生重大影响。
A. 营业成本发生认定
B. 营业成本完整性认定
C. 存货存在认定
D. 存货完整性认定
解析:解析:结转成本需要增加成本,减少存货,但成本该增加没增加,违反完整性认定;而存货该减少没减少,导致账面虚增,违反存在认定。
A. 复核由治理层和管理层提供的关联交易的信息
B. 了解被审计单位与关联交易相关的内部控制
C. 对异常的交易保持警惕
D. 实施进一步审计程序时,对关联交易关注
解析:解析:四个选项所列方法都属于识别关联方交易的有效的方法。
A. 获取充分、适当的审计证据,作为发表审计意见的基础
B. 评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性
C. 根据获取的审计证据,就可能导致对ABC公司持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论
D. 评价财务报表的总体列报、结构和内容(包括披露),并评价财务报表是否公允反映相关交易和事项
解析:解析:四个选项均为注册会计师对财务报表审计的责任段应当说明的内容。
A. 对本期发生的应付账款增减变动,检查至相关支持性文件,确认会计处理是否正确
B. 检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证,关注其验收单、供应商发票的日期,确认其入账时间是否合理
C. 从应付账款明细账,追查至相关原始凭证
D. 结合存货监盘程序,检查被审计单位在资产负债表日前后的存货入库资料(验收报告或入库单),检查是否有大额货到单未到的情况,确认相关负债是否计入了正确的会计期间
解析:解析:选项C,属于逆查,主要验证应付账款的存在认定,而不是完整性认定。