16.【简答题】ABC会计师事务所在利用专家的工作和内部审计的工作方面作出规范,部分内容摘录如下:(1)在计划利用专家的工作时,通过获取专家的资格证书或执业许可证加以证实专家的专业胜任能力。(2)当利用会计师事务所内部专家的工作时,注册会计师应当就每一项审计业务对专家的工作进行评价。(3)如果注册会计师能够对专家的工作获取充分、适当的审计证据,可在无保留意见的审计报告中提及专家的工作。(4)注册会计师确定是否利用、在哪些领域利用以及在多大程度上利用内部审计人员的工作时,应评价:①内部审计人员的胜任能力;②内部审计在被审计单位中的地位以及相关政策和程序支持内部审计人员客观性;③内部审计人员的薪酬;④内部审计是否采用系统、规范化的方法(包括质量控制)。(5)注册会计师在审计过程中可以利用内部审计的工作,但是对于重要性水平的确定应当由注册会计师独立作出职业判断。(6)经了解,内部审计没有采用系统、规范化的质量控制,注册会计师计划较少的利用内部审计工作,而更多地直接执行审计工作。要求:针对上述事项(1)至(6),逐项指出是否存在不当之处。如有不当之处,简要说明理由。

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6.【多项选择题】下列情形中，可能因存在特别风险而被识别为重要组成部分的有（）。

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10.下列事项中,属于管理层职责的有()。

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4.【单项选择题】下列各项中,不属于注册会计师使用财务报表整体重要性的目的的是()

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注册会计师-审计（官方）

9.下列关于认定层次重大错报风险的说法中,错误的有()。

A、　认定层次的重大错报风险由固有风险和控制风险组成

B、　注册会计师可以通过设计和实施适当的审计程序降低固有风险

C、　注册会计师评估认定层次的重大错报风险的目的是确定所需实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围,以获取充分、适当的审计证据

D、　认定层次的重大错报风险评估结果必须量化

答案：BD

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1.ABC会计师事务所的员工王某兼任C公司的行政秘书,提供一些日常的事务性工作,下列说法正确的是()。

A. 　将王某调离鉴证小组后承接审计业务

B. 　委派一个比王某更具专业胜任能力的员工来复核王某的工作

C. 　对审计业务进行质量控制复核

D. 　只要不作决策,则不会损害独立性

解析：解析:会计师事务所提供日常和行政事务性的服务以支持公司秘书职能,或提供与公司秘书行政事项有关的建议,只要所有相关决策均由审计客户管理层作出,通常不会损害独立性。

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24.【多项选择题】下列有关审计抽样的说法中,正确的有()。

A. 　选取特定项目实施测试,不能推断总体

B. 　非抽样风险是由人为因素导致的

C. 　使用统计抽样时不能采用随意选样方法选取样本

D. 　在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成本效益

解析：解析: 第一节审计抽样的相关概念

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8.下列与会计估计审计相关的说法中,不正确的有()。

A. 　会计估计的完整性,通常是注册会计师考虑的重要因素

B. 　会计估计的真实性,通常是注册会计师考虑的重要因素

C. 　注册会计师应根据职业判断确定识别出的具有高度估计不确定性的会计估计是否会导致特别风险

D. 　当审计证据支持点估计时,注册会计师的点估计与管理层的点估计之间的差异并不构成错报

解析：解析:会计估计的完整性,通常是注册会计师的重要考虑因素;选项B错误当审计证据支持点估计时,注册会计师的点估计与管理层的点估计之间的差异构成错报,选项D错误。

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20.下列各项中,通常应纳人审计工作底稿的有()。

A. 　管理建议书

B. 　被审计单位的试算平衡表

C. 　主审注册会计师的指示

D. 　预备会会议纪要

解析：解析:上述四项均应纳入审计工作底稿并进行归档。

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23.下列可能表明管理层有编制虚假财务报告的“动机或压力”的有()。

A. 　盈利能力受到经济环境恶化的影响

B. 　管理层为满足外部预期而承受过度的压力

C. 　管理层的薪资与经营业绩挂钩

D. 　管理层受治理层对财务指标过高要求的压力

解析：解析:暂无

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13.下列有关治理层、管理层与注册会计师对舞弊的责任的说法中,错误的是( )。

A. 　注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报提供合理保证

B. 　管理层和治理层对防止或发现舞弊负有主要责任

C. 　治理层的监督包括考虑管理层凌驾于控制之上或对财务报告过程施加其他不当影响的可能性

D. 　管理层高度重视对舞弊的防范和遏制是非常重要的

解析：解析:选项A错误,由于审计的固有限制,即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作,也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险,因此注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报提供绝对保证。

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6.【多项选择题】下列情形中，可能因存在特别风险而被识别为重要组成部分的有（）。

A. 集团中某一子公司的利润总额占集团总利润的40％

B. 新收购的组成部分

C. 集团中某一组成部分的财务报表涉及重大会计估计和判断

D. 某一单个组成部分的计算机信息技术系统发生重大变化

解析：解析:选项A，该子公司因具有财务重大性而被识别为重要组成部分。请参考《中国注册会计师审计准则问题解答第10号--集团财务报表审计》。

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10.下列事项中,属于管理层职责的有()。

A. 　对交易进行授权

B. 　负责设计、实施和维护内部控制

C. 　指导员工的行动并对其行动负责

D. 　向管理层提供意见和建议,以协助管理层履行职责

解析：解析:选项A、B、C通常被视为管理层职责;选项D,属于会计师事务所代客户从事日常和行政性的事务或不重要的活动,通常不被视为代行管理层职责;综上,本题应选ABC

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4.【单项选择题】下列各项中,不属于注册会计师使用财务报表整体重要性的目的的是()

A. 　决定风险评估程序的性质、时间安排和范围

B. 　确定审计中识别出的错报是否需要累积

C. 　评价已识别的错报对审计意见的影响

D. 　识别和评估重大错报风险

解析：解析:注册会计师使用整体重要性水平(将财务报表作为整体)的目的有:(1)决定风险评估程序的性质、时间安排和范围(选项A正确);(2)识别和评估重大错报风险(选项D正确);(3)确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围。在整个业务过程中,随着审计工作的进展,注册会计师应当根据所获得的新信息更新重要性。在形成审计结论阶段,要使用整体重要性水平和为了特定类别交易、账户余额和披露而确定的较低金额的重要性水平来评价已识别的错报对财务报表的影响和对审计报告中审计意见的影响(选项C正确);确定审计中识别出的错报是否需要累积运用的是明显微小错报的临界值(选项B错误)。

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