A、 注册会计师对上期财务报表出具了无法表示意见的审计报告
B、 注册会计师更换两名审计助理人员
C、 甲公司对上期财务报表作出重述
D、 甲公司高级管理人员近期发生变动
答案：D
解析：解析:修改审计业务约定书的情形:1.有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围;需要修改约定条款或增加特别条款;3.被审计单位高级管理人员近期发生变动;4.被审计单位所有权发生重大变动;5.被审计单位业务的性质或规模发生重大变化;6.法律法规的规定发生变化;7.编制财务报表采用的财务报告编制基础发生变更;8.其他报告要求发生变化。
A、 注册会计师对上期财务报表出具了无法表示意见的审计报告
B、 注册会计师更换两名审计助理人员
C、 甲公司对上期财务报表作出重述
D、 甲公司高级管理人员近期发生变动
答案：D
解析：解析:修改审计业务约定书的情形:1.有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围;需要修改约定条款或增加特别条款;3.被审计单位高级管理人员近期发生变动;4.被审计单位所有权发生重大变动;5.被审计单位业务的性质或规模发生重大变化;6.法律法规的规定发生变化;7.编制财务报表采用的财务报告编制基础发生变更;8.其他报告要求发生变化。
A. 财务报表审计的用户是包括管理层在内的财务报表预期使用者
B. 财务报表审计的核心工作是围绕管理层认定获取和评价审计证据
C. 财务报表审计的基础是独立性和专业性,注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者
D. 财务报表审计的目的是消除财务报表错报风险
解析：解析:选项D不恰当,财务报表审计是为了增强预期使用者对财务报表的信赖程度,降低财务报表的错报风险,而不是消除财务报表错报风险。
A. 在确定样本规模时,注册会计师应当考虑能否将抽样风险降至可接受的低水平
B. 可接受的风险水平与需要的样本规模呈同向变动关系
C. 可接受的风险水平与需要的样本规模呈反向变动关系
D. 在确定样本规模时,可以使用统计学公式或运用职业判断
解析：解析:注册会计师在确定样本规模时,注册会计师应当考虑能否将抽样风险降至可接受的低水平。样本规模受注册会计师可接受的抽样风险水平的影响;可接受的风险水平越低,需要的样本规模越大。注册会计师可以使用统计学公式或运用职业判断,确定样本规模。
A. 质量管理主管合伙人
B. 职业道德主管合伙人
C. 主要负责人
D. 独立性主管合伙人
解析：解析:选项A属于对事务所质量管理体系承担运行责任。选项B、D均属于对管理体系特定方面的运行承担责任,选项C对事务所质量管理体系承担最终责任。
A. 将财务报表与其所依据的会计记录相核对
B. 实施分析程序以识别异常的交易或事项,以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势
C. 对应收账款进行函证
D. 以人工方式或使用计算机辅助审计技术,对记录或文件中的数据计算准确性进行核对
解析：解析:分析程序既可用作风险评估程序和实质性程序,也可用于对财务报表的总体复核。注册会计师实施分析程序有助于识别异常的交易或事项,以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势。
A. 设计或操作与财务报告内部控制重要组成部分相关的信息技术系统
B. 设计或操作生成的信息对会计记录或被审计财务报表影响重大的信息技术系统
C. 实施由第三方开发的会计或财务信息报告软件
D. 设计或操作生成的信息不构成会计记录或财务报表的重要组成部分的信息技术系统
解析：解析:选项CD正确,如果会计师事务所人员不承担管理层职责,则提供下列信息技术系统服务不被视为对独立性产生不利影响:①设计或操作与财务报告内部控制无关的信息技术系统。②设计或操作信息技术系统,其生成的信息不构成会计记录或财务报表的重要组成部分。③实施由第三方开发的会计或财务信息报告软件。④对由其他服务提供商或审计客户自行设计并实施的系统进行评价和提出建议。选项AB错误,如果存在下列情形之一时,会计师事务所不得向属于公众利益实体的审计客户提供设计或实施信息技术系统相关的服务:①信息技术系统构成财务报告内部控制的重要组成部分。②信息技术系统生成的信息对会计记录或被审计财务报表影响重大。
A. 如果上期财务报表已更正,且前任注册会计师同意对更正后的上期财务报表出具新的审计报告,注册会计师应当对本期财务报表和上期财务报表同时出具审计报告
B. 如果前任注册会计师以前出具了无保留意见的审计报告,注册会计师应当就此与适当层级的管理层沟通,并要求其告知前任注册会计师
C. 如果上期财务报表已更正,而前任注册会计师不同意对更正后的上期财务报表出具新的审计报告,注册会计师应当在审计报告中增加强调事项段,指出前任注册会计师对更正前的上期财务报表出具了审计报告
D. 如果上期财务报表未经审计,注册会计师应当在其他事项段中说明比较财务报表未经审计,这种说明可以在一定程度上减轻注册会计师确定期初余额不含有对本期财务报表产生重大影响的错报的责任
解析：解析:选项A错误,如果上期财务报表已更正,且前任注册会计师同意对更正后的上期财务报表出具新的审计报告,注册会计师应当仅对本期财务报表出具审计报告;选项C错误,如果上期财务报表已更正,而前任注册会计师不同意对更正后的上期财务报表出具新的审计报告,注册会计师可以在审计报告中增加其他事项段,指出前任注册会计师对更正前的上期财务报表出具了审计报告;选项D错误,如果上期财务报表未经审计,注册会计师应当在其他事项段中说明比较财务报表未经审计,但这并不减轻注册会计师确定期初余额不含有对本期财务报表产生重大影响的错报的责任。
A. 注册会计师应当与治理层沟通审计过程中注意到的所有违反法律法规的事项
B. 由于注册会计师是对财务报表发表意见,对决定财务报表中的重大金额和披露有直接影响的法律法规,注册会计师的责任仅限于实施特定的审计程序
C. 如果被审计单位存在违反法律法规行为,且没有采取注册会计师认为必要的补救措施,即使是对财务报表不重要,注册会计师可能解除业务约定
D. 如果怀疑被审计单位存在违反法律法规行为,管理层不能向注册会计师提供充分的信息时,注册会计师应当向所在会计师事务所的法律顾问咨询,以确定被审计单位是否存在违反法律法规行为及可能导致的法律后果
解析：解析:仅实施“向管理层和治理层(如适用)询问”和“检查被审计单位与许可证颁发机构或监管机构的往来函件”等特定的审计程序,识别可能对财务报表产生重大影响的违反其他法律法规的行为。如果怀疑被审计单位存在违反法律法规行为时,注册会计师应当与治理层沟通,但不必沟通明显不重要的事项。如果管理层或治理层(如适用)不能向注册会计师提供充分的信息,注册会计师可以考虑向被审计单位内部或外部的法律顾问咨询。如果认为向被审计单位法律顾问咨询是不适当的或不满意其提供的意见,注册会计师可以考虑向所在会计师事务所的法律顾问咨询。 与治理层讨论→向被审计单位外部法律顾问咨询→向其所在会计师事务所的法律顾问咨询。
A. 进一步审计程序是相对财务报表层次重大错报风险而言的
B. 在应对认定层次重大错报风险时,优先考虑合理确定审计程序的时间
C. 通常情况下,注册会计师出于成本效益的考虑可以采用综合性方案设计进一步审计程序
D. 不能因获取审计证据的困难和成本高减少不可替代的审计程序
解析：解析:进一步审计程序是相对认定层次重大错报风险而言的,选项A不正确。注册会计师为了应对认定层次的重大错报风险,在其拟实施的进一步审计程序的性质、时间和范围三个因素中,进一步审计程序的性质是最重要的,选项B也不正确。
A. 出纳人员不得兼任档案保管
B. 对于小型被审计单位,可以由出纳一人办理货币资金业务的全过程
C. 负责银行存款日记账登记的人员与债权债务登记的人员不能是同一人
D. 企业借出款必须执行严格的授权批准程序
解析：解析:单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。
A. 注册会计师的责任
B. 提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式、内容和日期,以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式、内容和日期的说明
C. 财务报表审计的目标与范围
D. 向其他机构或人员提供审计工作底稿的义务
解析：解析:选项B错误,提及的内容不包括拟出具审计报告的日期;选项D错误,向其他机构或人员提供审计工作底稿的义务属于注册会计师可能考虑在审计业务约定书中列明的内容。
