A、 注册会计师在执行一项财务报表审计业务时可以确定多个实际执行的重要性
B、 连续审计项目,以前年度审计调整较多,注册会计师通常选择较高的百分比确定实际执行的重要性
C、 确定实际执行的重要性时需要考虑根据前期识别出的错报对本期错报作出的预期
D、 无须通过将财务报表整体的重要性平均分配或按比例分配至各个报表项目的方法来确定实际执行的重要性
答案：B
解析：解析:选项B错误,连续审计项目,以前年度审计调整较多,注册会计师通常选择较低的百分比确定实际执行的重要性。
A、 注册会计师在执行一项财务报表审计业务时可以确定多个实际执行的重要性
B、 连续审计项目,以前年度审计调整较多,注册会计师通常选择较高的百分比确定实际执行的重要性
C、 确定实际执行的重要性时需要考虑根据前期识别出的错报对本期错报作出的预期
D、 无须通过将财务报表整体的重要性平均分配或按比例分配至各个报表项目的方法来确定实际执行的重要性
答案：B
解析：解析:选项B错误,连续审计项目,以前年度审计调整较多,注册会计师通常选择较低的百分比确定实际执行的重要性。
A. 近期或预期员工报酬或福利计划会发生变动
B. 对高级管理人员的支出的监督不足
C. 容忍小额盗窃资产的行为
D. 对自动生成的记录的访问控制不充分
解析：解析:选项A属于与侵占资产导致的错报相关的动机或压力因素,选项C属于与侵占资产导致的错报相关的态度或借口因素。
A. 重要性水平越低,进一步审计程序的范围越小
B. 评估的重大错报风险越低,进一步审计程序的范围越小
C. 计划的保证程度越低,进一步审计程序的范围越小
D. 可接受的审计风险越低,进一步审计程序的范围越小
解析：解析:选项A,重要性水平越低,进一步审计程序的范围越大;选项D,可接受的审计风险越低,进一步审计程序的范围越大。
A. 测试编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当
B. 测试日常会计核算过程中作出的会计分录是否适当
C. 复核会计估计是否存在偏向,并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险
D. 评价管理层在作出会计估计时所作的判断和决策是否反映出管理层的某种偏向,从而可能表明存在由于舞弊导致的重大错报风险
解析：解析:
要求:针对资料四第(1)至(3)项,假定这些控制设计有效并得到执行,根据实施的控制测试和实质性程序及其结果,逐项指出所列控制运行是否有效。如认为运行无效,简要说明理由。
A. 相关交易是否采用高度自动化的处理
B. 相关控制是否可以信赖
C. 甲公司是否针对这些风险设计了控制
D. 会计政策是否发生变更
解析：解析:如果认为仅通过实质性程序获取的审计证据无法应对重大错报风险时,注册会计师应当评价被审计单位针对这些风险设计的控制,并确定其执行情况,如果该控制采用高度自动化处理,审计证据可能仅通过电子形式存在,其充分性和适当性通常取决于自动化信息系统相关控制的有效性,注册会计师应当考虑仅通过实施实质性程序不能够获取充分、适当的审计证据。所以选项A、B、C不选。选项D会计政策的变化可以通过实质性程序获取充分适当的审计证据。
A. 当审计证据支持注册会计师的点估计时,该点估计与管理层的点估计之间的差异构成错报
B. 由于会计估计具有主观性,与会计估计相关的错报是判断错报
C. 如果会计估计的结果与上期财务报表中已确认的金额存在重大差异,表明上期财务报表存在错报
D. 如果管理层的点估计在注册会计师的区间估计内,表明管理层的点估计不存在错报
解析：解析:选项B错误,与会计估计相关的错报包括事实错报、判断错报和推断错报;选项C错误,会计估计的结果与上期财务报表中已确认金额之间的差异,并不必然表明上期财务报表存在错报;选项D错误,管理层的点估计落在注册会计师的区间估计内,代表管理层做出的点估计在可容忍的错报范围内,而并不代表管理层的点估计不存在错报。
A. 对存货实施监盘程序能够验证存货余额的真实性
B. 如果被审计单位的存货计价方法与以前年度不一致,在对存货的计价实施细节测试之前,需要确定变化的理由是否合理,是否经过适当的审批
C. 在存货计价审计中,应充分关注存货可变现净值的确定
D. 针对产成品和在产品的单位成本,注册会计师需要对成本核算过程实施测试,包括直接材料成本测试、直接人工成本测试、制造费用测试和生产成本在当期完工产品与在产品之间分配的测试
解析：解析:选项A错误,为了验证财务报表上存货余额的真实性,除了对存货的数量(存货监盘)进行测试外,还应当对存货的计价进行审计。
A. 被审计单位的商业信誉如何,是否发生管理层存在缺乏诚信的行为,被审计单位是否过分考虑会计师事务所的审计收费维持在尽可能低的水平,审计范围是否受到不适当限制等
B. 在会计政策和会计估计的运用、财务报表的披露方面是否存在重大的意见分歧,管理层是否接受注册会计师的调整建议
C. 被审计单位监事会或审计委员会是否了解到管理层的所有舞弊事实、舞弊嫌疑,或针对管理层的舞弊指控,以及违反法规行为
D. 前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因
解析：解析:接受委托前,注册会计师与前任注册会计师沟通过程中通常值得关注和询问的事项包括:(1)是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题(A选项)。(2)前任注册会计师与管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧(B选项)。(3)前任注册会计师向被审计单位治理层通报的管理层舞弊、违反法律法规行为以及值得关注的内部控制缺陷(C选项)。(4)前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因(D选项)。
A. 询问员工执行控制活动的情况
B. 使用高度汇总的数据实施分析程序
C. 观察员工执行的控制活动
D. 检查文件和记录
解析：解析:无论了解内部控制,还是控制测试,均不使用分析程序。因为分析程度的对象是“数据”,而内部控制与数据无关。
A. 注册会计师在归档后发现,已实施了必要的审计程序,取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论,但审计工作底稿的记录不够充分
B. 删除或废弃被取代的审计工作底稿
C. 对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引
D. 审计报告日后,发现例外情况而追加审计程序,得出新的结论
解析：解析:一般情况下,在审计工作底稿归档之后不需要对审计工作底稿进行修改或增加,有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形主要有以下两种:①注册会计师已实施了必要的审计程序,取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论,但审计工作底稿的记录不够充分(选项A);②审计报告日后,发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序,或导致注册会计师得出新的结论(选项D)。选项B、C属于在归档期间对审计工作底稿作出的事务性变动,不属于归档后的变动。
