A、 计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围
B、 计划与管理层和治理层沟通的日期
C、 计划向高风险领域分派的项目组成员
D、 计划召开项目组会议的时间
答案:A
解析:解析:选项B、C、D均为总体审计策略应当考虑的内容。
A、 计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围
B、 计划与管理层和治理层沟通的日期
C、 计划向高风险领域分派的项目组成员
D、 计划召开项目组会议的时间
答案:A
解析:解析:选项B、C、D均为总体审计策略应当考虑的内容。
A. 寄发询证函,并顺便帮助A公司催收货款
B. 对寄发的询证函进行统一编号
C. 欠款10万元以下的应收账款询证函直接交给A公司业务员,由其取得被询证者盖章后交给甲注册会计师
D. 要求被询证者将回函寄至A公司财务部
解析:解析:选项A,询证函不能用于催收货款;选项C,询证函应由甲注册会计师直接寄发;选项D,应要求被询证者将回函寄至会计师事务所。
A. 注册会计师在完成内部控制审计和财务报表审计后,应当分别对内部控制和财务报表出具审计报告,并签署相同的日期
B. 如果认为内部控制存在一项或多项重大缺陷,注册会计师应当对内部控制发表否定意见
C. 只要认为审计范围受到限制将导致无法获取发表审计意见所需的充分、适当的审计证据,注册会计师不必执行任何其他工作即可对内部控制出具否定意见的内部控制审计报告
D. 如果对内部控制的有效性发表否定意见,注册会计师应当确定该意见对财务报表审计意见的影响,并在内部控制审计报告中予以说明
解析:解析:选项B,如果认为内部控制存在一项或多项重大缺陷,除非审计范围受到限制,注册会计师应当对内部控制发表否定意见;选项C,应出具无法表示意见的内部控制审计报告。
A. 随着重大错报风险的增加,注册会计师应当考虑扩大审计程序的范围
B. 确定的重要性水平越高,注册会计师实施进一步审计程序的范围越广
C. 不同性质的控制对注册会计师设计进一步审计程序具有重要影响
D. 如果注册会计师计划从控制测试中获取更高的保证程度,则控制测试的范围就更广
解析:解析:选项B错误,确定的重要性水平越低,注册会计师实施进一步审计程序的范围越广。
A. 在内部控制审计报告中增加强调事项段
B. 对财务报告内部控制发表否定意见
C. 解除财务报告内部控制的审计业务约定
D. 对财务报告内部控制发表无法表示意见
解析:解析:如果确定企业内部控制评价报告对要素的列报不完整或不恰当,注册会计师应该增加强调事项段。
A. 内部审计没有采用系统、规范化的方法
B. 评估的认定层次的重大错报风险较高
C. 内部审计的地位不足以支持内部审计人员的客观性
D. 计划和实施相关的审计程序涉及较多判断
解析:解析:选项BD,可以较少的利用内部审计工作,并非不得利用。
A. 明显微小错报的临界值
B. 是否可能存在重大的舞弊或错误
C. 管理层是否诚信
D. 替代审计程序能否提供与该账户余额相关的充分、适当的审计证据
解析:解析:选项A错误,明显微小错报的临界值用于评价错报是否属于明显微小错报,与管理层要求不实施函证的要求的合理性无关。
A. 企业业务流程的复杂度
B. 信息技术环境的规模和复杂度
C. 所处行业的利润水平
D. 信息系统的复杂度
解析:解析:在确定审计策略时,需要结合被审计单位业务流程复杂度、信息系统复杂度、系统生成的交易数量和业务对系统的依赖程度、信息和复杂计算的数量、信息技术环境规模和复杂度五个方面,对信息技术审计范围进行适当考虑。(一)评估业务流程的复杂程度(二)评估信息系统的复杂程度(三)评估信息技术环境的规模和复杂程度
A. 注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报提供合理保证
B. 管理层和治理层对防止或发现舞弊负有主要责任
C. 治理层的监督包括考虑管理层凌驾于控制之上或对财务报告过程施加其他不当影响的可能性
D. 管理层高度重视对舞弊的防范和遏制是非常重要的
解析:解析:选项A错误,由于审计的固有限制,即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作,也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险,因此注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报提供绝对保证。
A. 信息的可分解程度影响预期值的准确程度
B. 注册会计师无需在了解被审计单位及其环境的每一方面都实施分析程序
C. 无论在任何情况下,单独使用实质性分析程序均不可能获取充分、适当的审计证据
D. 与实质性分析程序相比,在风险评估过程中使用的分析程序所进行比较的性质、预期值的精确程度,以及所进行的分析和调查的范围均可以提供很高的保证水平
解析:解析:选项C不正确,在风险低且存在稳定的预期关系时,可以单独使用实质性分析程序。选项D不正确,与实质性分析程序相比,在风险评估过程中使用的分析程序所进行比较的性质、预期值的精确程度,以及所进行的分析和调查的范围均不足以提供很高的保证水平。
A. 注册会计师可以通过扩大样本规模消除抽样风险
B. 抽样风险与非抽样风险均可以量化
C. 抽样风险与样本规模呈反向变动关系
D. 统计抽样运用概率论评价样本结果,无须注册会计师进行职业判断
解析:解析:只要使用审计抽样,抽样风险总会存在,选项A不正确;非抽样风险是由人为错误造成,无法量化,选项B不正确;审计抽样包括统计抽样和非统计抽样,无论何种方法都要求注册会计师在设计、实施和评价样本时运用职业判断,选项D不正确。